固定資會計科目核算流程1.doc

固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、 購進審核付款督促報賬審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調撥單查詢已付款情況編制憑證借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/預付賬款 傳主管崗核注：（1）款項付出應嚴格遵守資金付出管理辦法。 （2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關部門辦理報賬手續(xù)。 （3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務部負責。 （4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。 （5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調撥應進行賬務處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)對應固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊編制折舊計算表編制記賬憑證借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用累計折舊 貸：累計折舊相關明細科目 傳主管崗復核注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調整，編制折舊計算表。 （2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。 （3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應將提取折舊的依據(jù)應傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準確性。 （4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務部、生產(chǎn)部相關人員進行固定資產(chǎn)盤點整理固定資產(chǎn)明細表出具盤點報告注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應及時上報，督促相關部門進行處置。盤盈 借：固定資產(chǎn) 盤虧 借： 營業(yè)外支出 貸：累計折舊 累計折舊 營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn) （2）清理報廢定期組織行政事務部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況審核固定資產(chǎn)清理轉出報告編制記賬憑證注銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值）收到清理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理支出清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀行存款結轉凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入 或 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 傳主管崗復核固定資產(chǎn)核算流程增加 （如是舊的，則以凈值入帳）購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借：在建工程貸：銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出應付工資iii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認價)貸：實收資本接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費）貸：銀行存款（支付的相關稅費）資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款（單據(jù)金額33）注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除，新安裝成本應加上。經(jīng)營租入（見后）融資租入（見后）自行建造I自營工程i購入工程物資借：工程物資（含稅金）貸：銀行存款 ii領用工程物資借：在建工程 貸：工程物資iii領用本企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程貸：庫存商品應交稅金增（銷）iv領用安裝材料借：在建工程貸：原材料應交稅金增進轉出v支付工程人員的工資、福利費借：在建工程貸：應付工資/應付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出（見借款費用）viii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金增（進）貸：工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款借：在建工程貸：銀行存款 ii交付使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程無償調入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調出固定資產(chǎn)（凈值）銀行存款（相關費用）2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉出借：長期股權投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）銀行存款/應交稅金（相關稅費）捐贈轉出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準無償調出（如調出發(fā)生的凈損失）借：資本公積無償調出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（原值）ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金應交營業(yè)稅（售價5）v結轉凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：固定資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃）貸：累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉銷已提取的折舊額借： 累計折舊貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應當采用追溯調整，調整期初留存收益和相關項目。4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質量實質性提高使生產(chǎn)成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價收入借：銀行存款 貸：在建工程iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認為盤盈時借：固定