銀行會(huì)計(jì)科目與賬戶ppt課件.ppt

第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。也就是對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益分類后所賦予的名稱。,會(huì)計(jì)科目概念,一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義,會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，為全面、系統(tǒng)、分類地核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供了條件。會(huì)計(jì)科目是組織核算的依據(jù)。會(huì)計(jì)科目是加強(qiáng)企業(yè)管理的手段。,二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則,1、全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)核算對(duì)象。2、符合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)。3、符合經(jīng)濟(jì)管理的要求。4、貫徹統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的原則。,三、會(huì)計(jì)科目的分類,（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,資產(chǎn)類,負(fù)債類,所有者權(quán)益類,成本類,損益類,（二）按所提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類,總分類科目,明細(xì)分類科目,也稱一級(jí)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的會(huì)計(jì)科目，是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)。,（二）按所提供信息的詳細(xì)程度及隸屬關(guān)系分類,總分類科目,明細(xì)分類科目,指在一級(jí)科目的基礎(chǔ)上，對(duì)一級(jí)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行較詳細(xì)分類的會(huì)計(jì)科目。可進(jìn)一步分為二級(jí)明細(xì)科目和三級(jí)明細(xì)科目,總分類帳與明細(xì)分類帳的實(shí)際應(yīng)用,庫(kù)存商品,白酒,貴州茅臺(tái),啤酒,五糧液,汾酒,杜康,青島啤酒,燕京啤酒,一級(jí)科目,二級(jí)科目,三級(jí)科目,第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶,一、賬戶的意義和作用1、什么叫賬戶？賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)連續(xù)、系統(tǒng)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及結(jié)果的一種手段。,2、會(huì)計(jì)科目和賬戶的關(guān)系,聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容所作的分類，而且反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的口徑一致。,區(qū)別：,會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，本身沒(méi)有結(jié)構(gòu)，只是分類的名稱。而賬戶除了名稱外，還有一定的格式和結(jié)構(gòu)，以連續(xù)系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)及結(jié)果。,3.設(shè)置賬戶的作用,通過(guò)賬戶記錄，可以反映每筆和每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金數(shù)量上的增減變化，計(jì)算資金的取得、使用、耗費(fèi)、收回和分配。通過(guò)賬戶，可以有效地儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。,二、賬戶的設(shè)置,設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。賬戶的開(kāi)設(shè)應(yīng)與會(huì)計(jì)科目的設(shè)置相適應(yīng)，一般采用分級(jí)設(shè)置的辦法，分為總分類賬戶的設(shè)置和明細(xì)分類賬戶的設(shè)置。,三、賬戶的結(jié)構(gòu),記賬方法不同，或賬戶的性質(zhì)不同，賬戶的結(jié)構(gòu)也不完全相同。但是，不管采用何種記賬方法，也不論是何種性質(zhì)的賬戶，其基本結(jié)構(gòu)是相同的，即在賬戶中如何反映會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增加、減少和余額。,賬戶的基本結(jié)構(gòu)（續(xù)）,在實(shí)際工作中，賬戶的格式設(shè)計(jì)一般包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期憑證號(hào)數(shù)摘要增加額、減少額和余額,在教學(xué)實(shí)踐和教科書(shū)中：,賬戶名稱,左方,右方,期初余額,本期減少額,本期增加額,期末余額,增加額、減少額和余額的關(guān)系,期末余額=期初余額+本期增加額合計(jì)數(shù)-本期減少額合計(jì)數(shù),四、帳戶的分類,按會(huì)計(jì)要素,資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收益類成本費(fèi)用類,四、帳戶的分類,按會(huì)計(jì)要素,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度,總分類賬明細(xì)分類賬,四、帳戶的分類,按會(huì)計(jì)要素,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度,按提供資料編制的報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表賬戶利潤(rùn)表賬戶,四、帳戶的分類,按會(huì)計(jì)要素,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度,按提供資料編制的報(bào)表,按會(huì)計(jì)主體,表內(nèi)賬戶表外賬戶,四、帳戶的分類,按會(huì)計(jì)要素,按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度,按提供資料編制的報(bào)表,按會(huì)計(jì)主體,按期末余額,實(shí)賬戶虛賬戶,四、帳戶的分類,按會(huì)計(jì)要素,按提供指標(biāo)的詳