第2章 審計風險評估案例ppt課件VIP

第2章審計風險評估案例,學習目標,通過本章的學習，可以在熟悉評估審計風險程序的基礎(chǔ)上，掌握如何了解和評價被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)；掌握如何了解和評價被審計單位內(nèi)部控制；掌握如何做出審計風險評估結(jié)論。,本章結(jié)構(gòu),2.1終泰化工基本情況2.2了解終泰化工及其環(huán)境2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.2.2了解終泰化工的性質(zhì)2.2.3了解終泰化工對會計政策的選擇和運用2.2.4了解終泰化工的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險2.2.5了解終泰化工財務(wù)業(yè)績的衡量和評價2.3整體層面了解和評價終泰化工內(nèi)部控制2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境2.3.2了解和評價終泰化工的風險評估過程2.3.3了解和評價終泰化工的控制活動2.3.4了解和評價終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通2.3.5了解和評價終泰化工對控制的監(jiān)督2.3.6對終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評價2.4終泰化工風險評估結(jié)果匯總2.4.1終泰化工項目組風險評估討論紀要2.4.2終泰化工報表層次風險評估結(jié)果2.4.3終泰化工重要賬戶和交易層次風險評估結(jié)果,2.1終泰化工基本情況,終泰化工股份有限公司創(chuàng)立于1998年10月1日，是一家發(fā)行A股的上市公司。公司地處全國重點化工基地的上海某化學工業(yè)區(qū)，占地160余公頃，凈資產(chǎn)3億元人民幣，主要生產(chǎn)銷售氯乙烷、間氨基苯磺酸、間羥基-NN-二乙基苯胺、苯胺-2.5-雙磺酸單鈉鹽、有機中間體（危險化學品除外），經(jīng)營本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機械設(shè)備、零配件、原輔材料及技術(shù)的進口業(yè)務(wù)。其2011年年度財務(wù)報表連續(xù)委托宇達會計師事務(wù)所審計。,2.2了解終泰化工及其環(huán)境,了解被審計單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)的目標在于通過從行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計單位的性質(zhì)；被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險；被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價等五個方面了解終泰化工股份有限公司及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯報風險。,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.3了解終泰化工對會計政策的選擇和運用,2.2.3了解終泰化工對會計政策的選擇和運用,2.2.3了解終泰化工對會計政策的選擇和運用,2.2.3了解終泰化工對會計政策的選擇和運用,2.2.4了解終泰化工的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險,2.2.4了解終泰化工的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險,2.2.5了解終泰化工財務(wù)業(yè)績的衡量和評價,2.2.5了解終泰化工財務(wù)業(yè)績的衡量和評價,2.3整體層面了解和評價終泰化工內(nèi)部控制,在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制時應(yīng)當注意，在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源；如果使用以前審計獲取的信息，應(yīng)當考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。本案例中具體執(zhí)行的工作包括：了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄所獲得的了解；針對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標，記錄相關(guān)的控制活動；執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執(zhí)行情況；記錄被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對措施。了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制，形成下列審計工作底稿：了解和評價控制環(huán)境；了解和評價被審計單位的風險評估過程；了解和評價被審計單位的控制活動；了解和評價信息系統(tǒng)與溝通；了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督；了解整體層面內(nèi)部控制匯總表。,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評價終泰化工控制環(huán)境,2.3.2了解和評價終泰化工的風險評估過程,2.3.2了解和評價終泰化工的風險評估過程,2.3.2了解和評價終泰化工的風險評估過程,2.3.2了解和評價終泰化工的風險評估過程,2.3.3了解和評價終泰化工的控制活動,2.3.3了解和評價終泰化工的控制活動,2.3.4了解和評價終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通,2.3.4了解和評價終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通,2.3.4了解和評價終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通,2.3.5了解和評價終泰化工對控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評價終泰化工對控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評價終泰化工對控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評價終泰化工對控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評價終泰化工對控制的監(jiān)督,2.3.6對終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評價,2.3.6對終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評價,2.3.6對終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評價,2.3.6對終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評價,2.4.1終泰化工項目組風險評估討論紀要,2.4.1終泰化工項目組風險評估討論紀要,2.4.2終泰化工報表層次風險評估結(jié)果,2.4.1終泰化工項目組風險評估討論紀要,2.4.3終泰化工重要賬戶和交易層次風險評估結(jié)果,審計在線,瀏覽，你會閱讀到中注協(xié)提示上市公司2010年年報審計風險一文，2011年02月15日01:25，來源：證券日報，作者：朱寶琛。瀏覽，你會從“南京高科”看上市公司公允價值審計風險。瀏覽，你會讀到關(guān)于做好上市公司2011年年報審計工作的通知，發(fā)布單位：國家財政部，會協(xié)2011112號，時間：2011-12-19。瀏覽，你會讀到中注協(xié)向注會提要求2006年報審計關(guān)注七大高風險領(lǐng)域。瀏覽，你會讀到上市公司現(xiàn)金舞弊審計及風險控制。,關(guān)鍵概念,內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；監(jiān)督。,本章小結(jié),本章以宇達會計師事務(wù)審計終泰化工股份有限公司2011年度財務(wù)報表審計為案例進行審計風險評估分析。在了解和評價終泰化工股份有限公司及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)相關(guān)要素基礎(chǔ)上，在總體層面了解和評價終泰化工股份有限公司內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，做出了終泰化工股份有限公司審計風險的評估結(jié)論。,練習題,1.2012年初，注冊會計師賈承負責審計立眾公司2011年度財務(wù)報表，在審計工作底稿中記錄了所了解的立眾公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于2010年銷售業(yè)績未達到董事會制定的目標，立眾公司于2011年2月更換了公司負責銷售的副總經(jīng)理。立眾公司董事會計劃2011年實現(xiàn)銷售收入在2010年度銷售收入的基礎(chǔ)上增長15%。立眾公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。立眾公司所處行業(yè)2011年的平均銷售增長率是10%。（2）立眾公司的廣告費用一直以來都是不小的費用支出，2011年開始采用與國內(nèi)團購網(wǎng)站合作，開展網(wǎng)絡(luò)營銷，雖然銷售量很大，但是利潤率非常的低，給擴大市場占有率奠定了基礎(chǔ)。（3）為了緩解資金緊張的壓力，立眾公司已對大股東資金占用本金通過“以資抵債”、“以股抵債”、“以現(xiàn)金償還”方式清償完畢。同時還采取向銀行抵押借款和發(fā)行債券的方式進行融資，并且通過將收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票予以貼現(xiàn)獲取了一定的現(xiàn)金儲備。,練習題,（4）立眾公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知天達公司狀告立眾公司侵犯其專利權(quán)。天達公司認為，立眾公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了天達公司的專利技術(shù)，要求立眾公司停止該項新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費80萬元。至12月31日，訴訟尚在進行中。立眾公司根據(jù)案件的進展情況和律師的意見，認為很可能會發(fā)生賠償支出。（5）注冊會計師賈承在審計工作底稿中記錄了所獲取的立眾公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：,練習題,要求：針對上述資料，假定不考慮其他條件，逐項指出（1）至（4）所述事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明是財務(wù)報表層次的重大錯報風險還是認定層次的重大錯報風險，如果認為是認定層次的重大錯報風險，分別說明該風險主要與哪些財務(wù)報表項目（僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用和預計負債）的哪些認定相關(guān)。,練習題,2.立多公司為食品制造行業(yè)的上市公司。智庫會計師事務(wù)所接受立多公司的審計委托并指派注冊會計師王繼負責對立多公司2011年度財務(wù)報表實施連續(xù)審計，注冊會計師王繼對立多公司2010年度財務(wù)報表出具了無保留意見審計報告。該項審計注冊會計師王繼在審計工作底稿中記載了與立多公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況如下(1)2011年，因農(nóng)副產(chǎn)品價格大幅上漲導致食品制造業(yè)行業(yè)的成本平均上升了20%。不少企業(yè)嚴重虧損。受全行業(yè)銷售價格平均提高20%的影響，行業(yè)銷售量平均下降了17%。(2)受國家緊縮銀根政策導致的流動資金短缺的影響，立多公司加強了貨款回收工作，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明顯縮短。(3)由于2010年儲備了大量的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料，立多公司在A產(chǎn)品銷售價格上升20%的情況下其單位成本僅上升了13.5%；(4)由于產(chǎn)品滯銷，導致專用生產(chǎn)設(shè)備大量閑置，立多公司管理層取消了原定的增加專用生產(chǎn)設(shè)備的計劃，2011年度沒有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。(5)因競爭對手推出了C產(chǎn)品的改良產(chǎn)品，立多公司決定2012