第2章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例ppt課件

第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例,學(xué)習(xí)目標(biāo),通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，可以在熟悉評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程序的基礎(chǔ)上，掌握如何了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)；掌握如何了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制；掌握如何做出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論。,本章結(jié)構(gòu),2.1終泰化工基本情況2.2了解終泰化工及其環(huán)境2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素2.2.2了解終泰化工的性質(zhì)2.2.3了解終泰化工對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用2.2.4了解終泰化工的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2.2.5了解終泰化工財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)2.3整體層面了解和評(píng)價(jià)終泰化工內(nèi)部控制2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境2.3.2了解和評(píng)價(jià)終泰化工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程2.3.3了解和評(píng)價(jià)終泰化工的控制活動(dòng)2.3.4了解和評(píng)價(jià)終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通2.3.5了解和評(píng)價(jià)終泰化工對(duì)控制的監(jiān)督2.3.6對(duì)終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評(píng)價(jià)2.4終泰化工風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總2.4.1終泰化工項(xiàng)目組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論紀(jì)要2.4.2終泰化工報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果2.4.3終泰化工重要賬戶和交易層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,2.1終泰化工基本情況,終泰化工股份有限公司創(chuàng)立于1998年10月1日，是一家發(fā)行A股的上市公司。公司地處全國(guó)重點(diǎn)化工基地的上海某化學(xué)工業(yè)區(qū)，占地160余公頃，凈資產(chǎn)3億元人民幣，主要生產(chǎn)銷售氯乙烷、間氨基苯磺酸、間羥基-NN-二乙基苯胺、苯胺-2.5-雙磺酸單鈉鹽、有機(jī)中間體（危險(xiǎn)化學(xué)品除外），經(jīng)營(yíng)本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)的出口業(yè)務(wù)和本企業(yè)所需的機(jī)械設(shè)備、零配件、原輔材料及技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)。其2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)表連續(xù)委托宇達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。,2.2了解終泰化工及其環(huán)境,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)的目標(biāo)在于通過(guò)從行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；被審計(jì)單位的性質(zhì)；被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)等五個(gè)方面了解終泰化工股份有限公司及其環(huán)境，并評(píng)估相應(yīng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.1了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素,2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.2了解終泰化工的性質(zhì),2.2.3了解終泰化工對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,2.2.3了解終泰化工對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,2.2.3了解終泰化工對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,2.2.3了解終泰化工對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,2.2.4了解終泰化工的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),2.2.4了解終泰化工的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),2.2.5了解終泰化工財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià),2.2.5了解終泰化工財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià),2.3整體層面了解和評(píng)價(jià)終泰化工內(nèi)部控制,在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)當(dāng)注意，在了解和評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源；如果使用以前審計(jì)獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變動(dòng)。本案例中具體執(zhí)行的工作包括：了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄所獲得的了解；針對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)；執(zhí)行詢問(wèn)、觀察和檢查程序，評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行情況；記錄被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對(duì)措施。了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制，形成下列審計(jì)工作底稿：了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)；了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督；了解整體層面內(nèi)部控制匯總表。,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.1了解和評(píng)價(jià)終泰化工控制環(huán)境,2.3.2了解和評(píng)價(jià)終泰化工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,2.3.2了解和評(píng)價(jià)終泰化工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,2.3.2了解和評(píng)價(jià)終泰化工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,2.3.2了解和評(píng)價(jià)終泰化工的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程,2.3.3了解和評(píng)價(jià)終泰化工的控制活動(dòng),2.3.3了解和評(píng)價(jià)終泰化工的控制活動(dòng),2.3.4了解和評(píng)價(jià)終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通,2.3.4了解和評(píng)價(jià)終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通,2.3.4了解和評(píng)價(jià)終泰化工的信息系統(tǒng)與溝通,2.3.5了解和評(píng)價(jià)終泰化工對(duì)控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評(píng)價(jià)終泰化工對(duì)控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評(píng)價(jià)終泰化工對(duì)控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評(píng)價(jià)終泰化工對(duì)控制的監(jiān)督,2.3.5了解和評(píng)價(jià)終泰化工對(duì)控制的監(jiān)督,2.3.6對(duì)終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評(píng)價(jià),2.3.6對(duì)終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評(píng)價(jià),2.3.6對(duì)終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評(píng)價(jià),2.3.6對(duì)終泰化工內(nèi)部控制整體層面的了解與評(píng)價(jià),2.4.1終泰化工項(xiàng)目組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論紀(jì)要,2.4.1終泰化工項(xiàng)目組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論紀(jì)要,2.4.2終泰化工報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,2.4.1終泰化工項(xiàng)目組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論紀(jì)要,2.4.3終泰化工重要賬戶和交易層次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,審計(jì)在線,瀏覽，你會(huì)閱讀到中注協(xié)提示上市公司2010年年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一文，2011年02月15日01:25，來(lái)源：證券日?qǐng)?bào)，作者：朱寶琛。瀏覽，你會(huì)從“南京高科”看上市公司公允價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。瀏覽，你會(huì)讀到關(guān)于做好上市公司2011年年報(bào)審計(jì)工作的通知，發(fā)布單位：國(guó)家財(cái)政部，會(huì)協(xié)2011112號(hào)，時(shí)間：2011-12-19。瀏覽，你會(huì)讀到中注協(xié)向注會(huì)提要求2006年報(bào)審計(jì)關(guān)注七大高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。瀏覽，你會(huì)讀到上市公司現(xiàn)金舞弊審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)控制。,關(guān)鍵概念,內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；控制活動(dòng)；信息與溝通；監(jiān)督。,本章小結(jié),本章以宇達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)審計(jì)終泰化工股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為案例進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析。在了解和評(píng)價(jià)終泰化工股份有限公司及其環(huán)境(不包括內(nèi)部控制)相關(guān)要素基礎(chǔ)上，在總體層面了解和評(píng)價(jià)終泰化工股份有限公司內(nèi)部控制五要素的基礎(chǔ)上，做出了終泰化工股份有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論。,練習(xí)題,1.2012年初，注冊(cè)會(huì)計(jì)師賈承負(fù)責(zé)審計(jì)立眾公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的立眾公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于2010年銷售業(yè)績(jī)未達(dá)到董事會(huì)制定的目標(biāo)，立眾公司于2011年2月更換了公司負(fù)責(zé)銷售的副總經(jīng)理。立眾公司董事會(huì)計(jì)劃2011年實(shí)現(xiàn)銷售收入在2010年度銷售收入的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)15%。立眾公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。立眾公司所處行業(yè)2011年的平均銷售增長(zhǎng)率是10%。（2）立眾公司的廣告費(fèi)用一直以來(lái)都是不小的費(fèi)用支出，2011年開(kāi)始采用與國(guó)內(nèi)團(tuán)購(gòu)網(wǎng)站合作，開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷，雖然銷售量很大，但是利潤(rùn)率非常的低，給擴(kuò)大市場(chǎng)占有率奠定了基礎(chǔ)。（3）為了緩解資金緊張的壓力，立眾公司已對(duì)大股東資金占用本金通過(guò)“以資抵債”、“以股抵債”、“以現(xiàn)金償還”方式清償完畢。同時(shí)還采取向銀行抵押借款和發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，并且通過(guò)將收到的商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票予以貼現(xiàn)獲取了一定的現(xiàn)金儲(chǔ)備。,練習(xí)題,（4）立眾公司于2011年11月3日收到法院通知，被告知天達(dá)公司狀告立眾公司侵犯其專利權(quán)。天達(dá)公司認(rèn)為，立眾公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了天達(dá)公司的專利技術(shù)，要求立眾公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬(wàn)元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中。立眾公司根據(jù)案件的進(jìn)展情況和律師的意見(jiàn)，認(rèn)為很可能會(huì)發(fā)生賠償支出。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師賈承在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的立眾公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬(wàn)元）：,練習(xí)題,要求：針對(duì)上述資料，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出（1）至（4）所述事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果認(rèn)為是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債）的哪些認(rèn)定相關(guān)。,練習(xí)題,2.立多公司為食品制造行業(yè)的上市公司。智庫(kù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受立多公司的審計(jì)委托并指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王繼負(fù)責(zé)對(duì)立多公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施連續(xù)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王繼對(duì)立多公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。該項(xiàng)審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王繼在審計(jì)工作底稿中記載了與立多公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況如下(1)2011年，因農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲導(dǎo)致食品制造業(yè)行業(yè)的成本平均上升了20%。不少企業(yè)嚴(yán)重虧損。受全行業(yè)銷售價(jià)格平均提高20%的影響，行業(yè)銷售量平均下降了17%。(2)受國(guó)家緊縮銀根政策導(dǎo)致的流動(dòng)資金短缺的影響，立多公司加強(qiáng)了貨款回收工作，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明顯縮短。(3)由于2010年儲(chǔ)備了大量的用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料，立多公司在A產(chǎn)品銷售價(jià)格上升20%的情況下其單位成本僅上升了13.5%；(4)由于產(chǎn)品滯銷，導(dǎo)致專用生產(chǎn)設(shè)備大量閑置，立多公司管理層取消了原定的增加專用生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)劃，2011年度沒(méi)有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。(5)因競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了C產(chǎn)品的改良產(chǎn)品，立多公司決定2012