8信托業(yè)務(wù)核算與管理

第八章信托業(yè)務(wù)核算與管理,信托概念多邊信用關(guān)系：委托人、受托人、受益人廣義：商品信托&金融信托（狹義）分類(lèi)：1、性質(zhì)：信托（財(cái)產(chǎn)）、代理（行為）2、受益對(duì)象：私益、公益3、服務(wù)對(duì)象：個(gè)人、法人4、財(cái)產(chǎn)種類(lèi)：資金、實(shí)物5、跨國(guó)：國(guó)內(nèi)、國(guó)際,金融企業(yè)會(huì)計(jì)隨書(shū)課件：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，版權(quán)所有，翻版必究。,第一節(jié)信托業(yè)務(wù)概述,一、概念及主體結(jié)構(gòu)（一）概念信托業(yè)務(wù)是指金融機(jī)構(gòu)的信托部門(mén)尤其是信托公司接受客戶(hù)的委托，代替委托單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)、管理或處理貨幣資金或其他財(cái)產(chǎn)，并從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。信托分為廣義和狹義兩種，廣義的信托包括商品信托和金融信托，狹義的信托僅指金融信托。,（二）主體結(jié)構(gòu),二、信托業(yè)務(wù)種類(lèi)（一）按照信托目的不同劃分，信托業(yè)務(wù)分為公益信托和私益信托。（二）按照受益人的不同劃分，信托業(yè)務(wù)分為自益信托和他益信托。（三）按照信托服務(wù)對(duì)象的不同劃分，信托業(yè)務(wù)分為個(gè)人信托和法人信托。（四）按照信托標(biāo)的物不同劃分，信托業(yè)務(wù)分為資金信托、實(shí)物信托、債權(quán)信托和經(jīng)濟(jì)事務(wù)信托。（五）按照信托是否跨國(guó)劃分，信托業(yè)務(wù)分為國(guó)內(nèi)信托和國(guó)際信托。（六）按照信托業(yè)務(wù)性質(zhì)不同劃分，信托業(yè)務(wù)分為信托業(yè)務(wù)、代理類(lèi)業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)。,第二節(jié)委托存貸款業(yè)務(wù)核算,一、委托存款（一）存入委托存款委托人與金融機(jī)構(gòu)簽訂“委托存款協(xié)議書(shū)”。金融機(jī)構(gòu)為委托人開(kāi)立委托存款賬戶(hù)。委托人將委托存款資金存入銀行賬戶(hù)。金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：委托存款-委托人戶(hù),（二）委托存款計(jì)息,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)未發(fā)放委托貸款和進(jìn)行委托投資前的委托存款計(jì)付利息，運(yùn)用計(jì)息余額表按季計(jì)息。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用XX委托存款利息支出戶(hù)貸：應(yīng)付利息委托人戶(hù),（三）支取委托存款,委托存款隨時(shí)可以支取，但僅限于委托存款大于委托貸款的部分或者是在委托貸款收回之后。會(huì)計(jì)分錄：借：委托存款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債XX委托存款戶(hù)）貸：銀行存款,二、委托貸款,委托貸款是按照委托人指定的對(duì)象、項(xiàng)目、用途、期限、金額、利率而發(fā)放的貸款。（一）發(fā)放委托貸款其會(huì)計(jì)分錄為：借：委托貸款單位委托貸款戶(hù)貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）,（二）收取手續(xù)費(fèi),金融機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款應(yīng)收取手續(xù)費(fèi)作為收入，可以向委托人收取，也可以向借款人收取。1）在發(fā)放貸款時(shí)向委托人收取手續(xù)費(fèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：手續(xù)費(fèi)收入委托貸款手續(xù)費(fèi)戶(hù),2）按季收取手續(xù)費(fèi),按季計(jì)算貸款利息時(shí)向借款人收取手續(xù)費(fèi)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息戶(hù)貸：手續(xù)費(fèi)收入,（三）到期收回貸款,委托貸款到期，通過(guò)借款人開(kāi)戶(hù)銀行，從其存款賬戶(hù)收回貸款。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：委托貸款單位委托貸款戶(hù),劃轉(zhuǎn),將委托存款及利息劃轉(zhuǎn)到委托人的存款賬戶(hù)中。其會(huì)計(jì)分錄為：借：委托存款委托人戶(hù)借：應(yīng)付賬款應(yīng)付委托貸款利息戶(hù)貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）,第三節(jié)信托存貸款業(yè)務(wù)核算,一、信托存款（一）存入信托存款委托人與金融機(jī)構(gòu)簽訂“信托存款協(xié)議書(shū)”。金融機(jī)構(gòu)開(kāi)出一式三聯(lián)“信托存款存單”。其會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）貸：信托存款單位戶(hù),（二）信托存款計(jì)息,信托存款從金融機(jī)構(gòu)開(kāi)出存單之日起息，在存期內(nèi)要定期計(jì)算應(yīng)付利息。借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用XX信托存款利息支出貸：應(yīng)付利息XX單位戶(hù),（三）支取信托存款,1到期支取計(jì)算利息并將本息一并劃轉(zhuǎn)到委托人的存款賬戶(hù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：信托存款單位戶(hù)借：應(yīng)付利息應(yīng)付利息戶(hù)借：利息支出信托存款利息支出戶(hù)貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）,2辦理續(xù)存。另開(kāi)新存單，并從續(xù)存之日起計(jì)息。3提前支取。按活期存款利率計(jì)付利息。,二、信托貸款,（一）發(fā)放信托貸款借款單位提出申請(qǐng)簽訂借款合同借款人提交借款借據(jù)，資金轉(zhuǎn)入借款單位的存款賬戶(hù)中。其會(huì)計(jì)分錄為：借：信托貸款借款單位戶(hù)貸：銀行存款（單位活期存款、存放中央銀行準(zhǔn)備金）,（二）收取信托貸款利息,按季結(jié)息，使用計(jì)息余額表累計(jì)本期計(jì)息積數(shù)后計(jì)算利息。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收利息應(yīng)收利息戶(hù)貸：利息收入利息收入戶(hù),（三）收回信托貸款,信托貸款到期應(yīng)及時(shí)收回。如借款人無(wú)力歸還到期貸款，轉(zhuǎn)作逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款貸：貸款XX單位信托貸款戶(hù)應(yīng)收利息XX貸款利息收入戶(hù),信托損益核算,費(fèi)用的承擔(dān)：1、信托資產(chǎn)承擔(dān)2、信托公司承擔(dān)賠償：1、信托公司責(zé)任借：信托賠償準(zhǔn)備金貸：相關(guān)科目2、委托人自身原因（自負(fù)）,損益的轉(zhuǎn)結(jié),1）期末，收入和費(fèi)用轉(zhuǎn)入信托損益科目。借：信托收入貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：信托費(fèi)用2）未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)結(jié)為待分配信托收益。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配,例題,1.5月15日海爾集團(tuán)公司開(kāi)出基本存款賬戶(hù)的轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬存入委托存款625000元，轉(zhuǎn)賬支票交給東方信托投資公司，信托投資公司在將支票存入開(kāi)戶(hù)銀行后，為海爾集團(tuán)公司開(kāi)立委托存款賬戶(hù)并向其開(kāi)出“委托存款單”。寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。借：貸：,參考答案,借：銀行存款625000.00貸：委托存款海爾集團(tuán)戶(hù)625000.00,2,上述海爾集團(tuán)公司存入委托存款后，要求信托投資公司向其下屬單位電視機(jī)廠分兩次發(fā)放貸款，期限為3個(gè)月，分別于5月20日貸出320000元，6月17日貸出305000元，貸款發(fā)放時(shí)，按1向委托人收取手續(xù)費(fèi)。寫(xiě)出會(huì)計(jì)分錄。1）5月20日：2）6月17日：,參考答案,5月20日：借：委托貸款電視