車船稅第十二印花稅第十三契稅

第十一章車船稅,什么是車船稅,概念：以車船為征稅對象，向車船的所有人或管理人征收的一種稅。1951年開征車船使用牌照稅，1986年10月1日實(shí)施車船使用稅。2007年起合并征收車船稅。特點(diǎn)：1、屬于單項(xiàng)財(cái)產(chǎn)稅；2、實(shí)行分類、分項(xiàng)定額稅率。,征稅對象、納稅人、稅率,征稅對象：應(yīng)依法登記管理的車船納稅人：車船所有人或管理人單位：行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及各類企業(yè)個(gè)人：居民、外籍個(gè)人注：所有人或管理人未繳納車船稅的，由使用人代繳。扣繳義務(wù)人：征收機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)稅率：單位幅度定額稅率,車船稅稅目稅額表,非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）拖拉機(jī)捕撈、養(yǎng)殖漁船軍隊(duì)、武警專用的車船警用車船已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船公交車船：省級政府決定減免,哪些車船可免征不交,下列不繳納車船稅的有（）A醫(yī)院的救護(hù)車B公安部門的警車C武警的雷達(dá)車D汽車制造廠尚未銷售的汽車答案：BCD,征收管理納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：核發(fā)證書當(dāng)月發(fā)票日期當(dāng)月應(yīng)納稅額=年應(yīng)納稅額12應(yīng)納稅月份數(shù)納稅期限：按年申報(bào)繳納退稅：已完稅車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的納稅地點(diǎn)：一般為納稅人所在地（屬地管轄原則）省內(nèi)使用的，省政府具體確定跨省使用的，車船登記地,某市一施工企業(yè)07年8月5日購進(jìn)大型載客汽車兩輛，中型載客汽車兩輛用于接送職工。該企業(yè)原有車輛情況如下：小型轎車5輛、專項(xiàng)作業(yè)車10輛（自重噸位均為5噸）。適用稅率為：大型客車600元/年，中型客車480元/年，小型客車420元/年，專項(xiàng)作業(yè)車96元/自重噸07年應(yīng)納車船稅=（600+480）25/12+5420+10596=7800元,第十二章印花稅,什么是印花稅,概念：印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。歷史：起源于1624年荷蘭。世界上普遍征收。北洋政府1913年在我國正式征收。1988年恢復(fù)征收。特點(diǎn)：屬于行為稅類；稅源廣、稅負(fù)輕；由納稅人自行完稅；輕稅重罰,不同時(shí)期印花稅票,1949年印花稅票,票樣參見,征稅范圍（5類13稅目）,應(yīng)稅合同（十類）：購銷、加工承攬、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)、建筑安裝工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)1、包括具有合同性質(zhì)的訂單等單據(jù)、憑證2、融資租賃合同屬于借款合同3、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不貼稅花,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專用技術(shù)使用權(quán)、土地使用權(quán)、商品房銷售合同營業(yè)賬簿：會(huì)計(jì)賬簿權(quán)利、許可證照：房屋產(chǎn)權(quán)證、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證、工商營業(yè)執(zhí)照其他,納稅人,在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。立合同人：立合同雙方立據(jù)人：立據(jù)雙方（股權(quán)目前為賣方）立賬簿人領(lǐng)受人使用人,計(jì)稅依據(jù)與稅率,計(jì)稅依據(jù)：1、經(jīng)濟(jì)合同及資金賬簿：所載金額2、權(quán)利、許可證照：憑證件數(shù)稅率：計(jì)稅依據(jù)為金額的：四檔比例稅率0.051計(jì)稅依據(jù)為件數(shù)的：5元定額稅率,應(yīng)納稅額的計(jì)算,某企業(yè)08年1月份開業(yè)，發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、土地使用證、專利證各一件；（2）與其他企業(yè)訂立購銷合同一件，所載金額100萬元；（3）訂立借款合同一份，所載金額200萬元；（4）訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元；,（5）訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；（6）簽訂總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。請計(jì)算該企業(yè)共應(yīng)納印花稅額,（1）權(quán)利證照印花稅=55=25（元）（2）購銷合同印花稅=100萬0.3=300（元）（3）借款合同印花稅=200萬0.05=100（元）（4）加工承攬合同印花稅=10萬0.5=50（元）原材料按購銷合同另交印花稅=90萬0.3=270（元）,（5）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅=5萬1=50（元）（6）工程承包合同印花稅=（5000萬+1000萬）0.3=18000（元）該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)18795元。,技展電腦公司于2007年2月在中關(guān)村開業(yè)，領(lǐng)受工商執(zhí)照、房產(chǎn)證、土地使用證各一件；注冊資金380萬元，實(shí)收資本120萬元。建賬時(shí)共設(shè)6個(gè)營業(yè)賬簿，1個(gè)資金賬簿。6個(gè)營業(yè)賬簿均各設(shè)1個(gè)副本。該年公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）正式簽訂購貨合同3份，其中1份外銷，共載金額260萬元。但由于銷貨方違約，其中1份價(jià)值50萬元的購貨合同沒有按期履行。,（2）向銀行借款，簽訂借款合同一份，借款金額50萬元，利率8。（3）開發(fā)一項(xiàng)國家重點(diǎn)項(xiàng)目，獲取銀行無息貸款60萬元，并簽訂無息貸款合同。（4）與某公司簽訂1份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，金額40萬元。（5）同年年底，公司資金賬簿中實(shí)收資本150萬元，資本公積20萬元。,財(cái)務(wù)人員計(jì)算應(yīng)納印花稅如下：（1）領(lǐng)受權(quán)利許可證照：3515（元）（2）資金賬簿：（12000001500000200000）0.51450（元）（3）其他營業(yè)賬薄：12560（元）（4）購銷合同：21000000.3630元（5）借款合同：（500000600000）0.0555（元）（6）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同：4000000.3120（元）請指出該財(cái)務(wù)人員計(jì)算中的錯(cuò)誤,（1）已繳納印花稅的憑征的副本或者抄本免稅。但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。（2）無息、貼息貸款免稅。（3）應(yīng)稅合同無論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。（4）記載資金的賬薄的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。實(shí)收資本和資本公積增加的，只就其增加部分貼花。,該電腦公司4種憑證的印花稅計(jì)算錯(cuò)誤：一是資金賬簿貼花錯(cuò)誤。應(yīng)為（1200000300000200000）0.5850（元）。二是其他營業(yè)賬簿貼花錯(cuò)誤，副本不用貼花，實(shí)際應(yīng)貼花6530（元）。三是購銷合同貼花錯(cuò)誤，未履行的合約也應(yīng)貼花。因此，實(shí)際應(yīng)貼花：26000000.3780（元）。四是借款合同貼花錯(cuò)誤，無息貸款合同不用貼花，只需貼花500000.525（元）。,稅收減免,（1）對財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。（2）對國家指定的收購部門與村民委民會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。（3）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免稅。（4）對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。,（5）對農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。（6）對軍事物資運(yùn)輸憑征、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸憑證以及新建鐵路的工程臨管線運(yùn)輸憑證等特殊貨運(yùn)憑證免稅。（7）憑證副本、手抄本免稅（8）無息、貼息貸款合同免稅（9）2008年11月1日起購買或銷售住房免稅,印花稅的征收管理,納稅辦法：自行貼花并畫銷匯貼或匯繳委托代征納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)納稅地點(diǎn)：就地納稅,第十三章契稅,什么是契稅,概念：土地、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向取得土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。1997年10月1日實(shí)施1、征稅對象：土地、房屋2、征稅環(huán)節(jié)：權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)買賣：不包括農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)讓贈(zèng)與、獲獎(jiǎng)：不包括繼承交換視同轉(zhuǎn)移：投資、抵債3、納稅人：取得方（購買人、受贈(zèng)人、獲獎(jiǎng)人、受讓人）,稅率：3%5%計(jì)稅依據(jù)購入：成交價(jià)格受贈(zèng)：參照市場價(jià)格換入：價(jià)格差額納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同（或具有合同性質(zhì)憑證）當(dāng)天納稅期限：取得合同之日起10日內(nèi)納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地的財(cái)政機(jī)關(guān)或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)注：先交稅、后辦證,如何繳納,有減免稅嗎,國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征；因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征；土地房屋被縣以上政府征用占用，重新承受的承受荒地用于農(nóng)牧漁業(yè)生產(chǎn)的免征2008年11月1日起首次購買90平米及以下普通住房的，1%稅率其他,下列屬于契稅納稅人的有（）A.出讓土地使用權(quán)的國土局B.承受土地.房屋用于教學(xué)、操場建設(shè)的學(xué)校C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的某房地產(chǎn)公司D.購買花園別墅的某港商答案：D,下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)納契稅的有（）A.以土地.房屋權(quán)屬作價(jià)投資B.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移C.等價(jià)交換房產(chǎn)D.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房答案：A,甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?，則契稅應(yīng)如何繳納（）。A.甲交14.7萬元B