一般貿(mào)易賬務處理

一般貿(mào)易賬務處理 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務處理標準的一般貿(mào)易出口退稅賬務處理如下：例：某外貿(mào)公司購進出口商品二批，一批取得的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價款300萬元，增值稅額51萬元；另一批為從小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)）購進特準退稅的工藝品，普通發(fā)票上注明金額106萬元。二批商品已經(jīng)全部辦理了出口報關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當天市場匯價1：8.3。出口商品的退稅率為13%。試作會計分錄：一、購進出口商品時：進項稅額=+1.066%=元借：商品采購-出口商品采購 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 二、商品驗收入庫時：借：庫存商品-庫存出口商品 貸：商品采購-出口商品采購 三、收到出口貨款時：借：銀行存款 （8.3） 貸：商品銷售收入-出口商品銷售收入 四、結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時：借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 貸：庫存商品-庫存出口商品 五、調(diào)整出口商品成本時：調(diào)整金額=（17%-13%）=借：商品銷售成本-出口商品銷售成本 貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）六、計算應收的出口退稅時：出口退稅額=13%+6%=借：應收出口退稅 貸：應交稅金-應交增值稅（出口退稅） 七、收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸：應收出口退稅 這是稅務局的標準分錄，理論上是這樣操作的，但實際上有些不同。如果完全按照這樣記賬的話，財務管理上會很混亂。第一部分 外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易的會計準備工作 首先要談一點稅務局的要求，外貿(mào)業(yè)務與內(nèi)貿(mào)業(yè)務的核算一定要分開。不管業(yè)務如何變化，這個宗旨是不能變的。其次，會計科目的設置。1、“應收外匯賬款”；一級科目，此科目復幣記賬，期末調(diào)匯。2、“庫存出口商品”；一級科目，此科目一般不需設置數(shù)量金額式，可以根據(jù)海關(guān)的商品綜合分類表的大類別設置二級科目，比如紡織品出口就可以設置“庫存出口商品-紡織原料及紡織制品”。3、“發(fā)出商品”或“生產(chǎn)成本”，我個人是選擇“生成成本”，一級科目，用于核算出口商品的成本。4、“應交稅金-應交出口增值稅”，二級科目，此科目下設三個三級科目，分別是“進項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口退稅”。5、“主營業(yè)務收入-出口業(yè)務”，二級科目，復幣記賬。6、“主營業(yè)務成本-出口業(yè)務”，二級科目。最后，運編號的設置。一般外貿(mào)企業(yè)是根據(jù)運編號來核算收入和成本的，因此首先需要與儲運部門溝通，運編號編制要規(guī)范、有序，不能隨意。此外可以根據(jù)財務核算的需要在“主營業(yè)務收入-出口業(yè)務”和“主營業(yè)務成本-出口業(yè)務”新增運編號的科目屬性或三級科目。第二部分 外貿(mào)企業(yè)的自營業(yè)務和“代理業(yè)務”從理論上講，貿(mào)易應該就一種方式，就是買進貨物然后出口銷售貨物。但是因為涉及到退稅，因此在實際操作中就有所變化了。一般貿(mào)易分為自營業(yè)務和“代理業(yè)務”。自營業(yè)務沒什么解釋的，需要詳細解釋的是“代理業(yè)務”。這個“代理業(yè)務”是打了引號的，具體來說就是用自營方式操作的代理業(yè)務。真正的代理業(yè)務和以自營方式操作的“代理業(yè)務”是有所區(qū)別的。真正的代理業(yè)務是被代理公司與外貿(mào)公司簽訂代理出口協(xié)議，外貿(mào)公司開具營業(yè)稅發(fā)票收取代理手續(xù)費，且出口退稅是由被代理公司向稅務部門申請。而以自營方式操作的“代理業(yè)務”是外貿(mào)企業(yè)收匯后，被代理企業(yè)根據(jù)扣除代理手續(xù)費后的收匯金額開增值稅票給外貿(mào)公司，外貿(mào)公司再付款給被代理企業(yè)，同時由外貿(mào)企業(yè)向稅務部門申請退稅。因此可以看到，自營業(yè)務和“代理業(yè)務”的流程不同，所以導致了以后的會計記賬也有所不同。自營業(yè)務是正常的流程，先采購，再出口，再收匯?！按順I(yè)務”的流程是先出口，再收匯，再采購。通常來說，外貿(mào)公司的“代理業(yè)務”在收匯前是不會要求被代理企業(yè)開票并付款給被代理企業(yè)的，這樣在資金上不安全。如果需要提前付款，那就相當于這筆業(yè)務需要外貿(mào)公司墊資了，需要另外結(jié)算墊資費用。外貿(mào)公司收匯后，被代理公司需開增值稅票給外貿(mào)公司，這時需要確認按多少金額開票。一般業(yè)務上是這樣操作的：被代理公司和外貿(mào)公司有個結(jié)算匯率，結(jié)算匯率的公式如下：結(jié)算匯率=當前的現(xiàn)匯買入價1.17（1.17-退稅率）結(jié)算匯率的意義在于被代理公司一次性把貨款和退稅款開具增值稅發(fā)票給外貿(mào)公司，開票的含稅金額已經(jīng)包含了退稅款。公式推導很簡單，設1美元的結(jié)算匯率為X，則：X1.17退稅率+當前現(xiàn)匯買入價=X公式變形得到：X=當前現(xiàn)匯買入價1.17（1.17-退稅率）這個公式是針對于開具17%的增值稅專用發(fā)票貨物的。例：A生產(chǎn)企業(yè)委托B外貿(mào)公司出口商品一批，該批商品已辦理了出口報關(guān)手續(xù)，并已收到銷貨款45萬美元，當天美元現(xiàn)匯買入價1：8.3。出口商品退稅率為13%。求A生產(chǎn)企業(yè)該開具多少發(fā)票給B外貿(mào)公司結(jié)算出口收入。增值稅含稅開票金額=8.31.17（1.17-0.13）=9.3375=元。B外貿(mào)企業(yè)收到45萬美元，折合人民幣373.5萬元（45萬8.3）。出口退稅金額為元（元1.170.13）?？傆嬍杖霝樵?。與A生產(chǎn)企業(yè)的開票金額正好持平。因此9.3375這個結(jié)算匯率是B外貿(mào)公司的盈虧平衡點。在實際業(yè)務中，外貿(mào)公司結(jié)算肯定要低于9.3375這個匯率。在代理業(yè)務談判中，一般都會扣除0.10元至0.50元作為外貿(mào)公司的利潤。具體扣除多少則要與生產(chǎn)企業(yè)談判后確定。承上例，B外貿(mào)公司與A生產(chǎn)企業(yè)確定以9.0875結(jié)算。則增值稅含稅開票金額=9.0875=元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣373.5萬元（45萬8.3）。出口退稅金額為元（元1.170.13）?？傆嬍杖霝樵?。B外貿(mào)公司的利潤為元（-）。外貿(mào)公司在該業(yè)務中墊付了出口退稅款，按目前國家稅務局的退稅速度，從申報退稅到退稅款入帳需要2-3個月。而從收匯到申報退稅需要1個月左右，因此外貿(mào)企業(yè)墊付了3-4個月的出口退稅款。按3個月計算，當前的人民幣貸款利率為6.57%。則外貿(mào)公司的墊稅成本為7463.11元（6.57%4）。如果外貿(mào)公司規(guī)模比較大，每月進出口的結(jié)算量超過1000萬美元的話，可以和銀行協(xié)商，售匯的時候給予優(yōu)惠幾十個基點。如果優(yōu)惠40個基點，則45萬美元售匯時可以按8.3040結(jié)算，多收入人民幣1800元。這個利潤是外貿(mào)公司的額外利潤。最近幾年及以后幾年會持續(xù)升值，因此在這種大的政策環(huán)境下，沒有一個相對穩(wěn)定的匯率，因此在結(jié)算過程中又產(chǎn)生了變化?，F(xiàn)在我在操作中，就直接按比例扣除代理手續(xù)費。承上例：如果B外貿(mào)公司收取2%的代理手續(xù)費。則A生產(chǎn)企業(yè)的開票金額=（1-2%）8.31.17（1.17-0.13）=98%9.3375=.50元。B外貿(mào)公司收到45萬美元，折合人民幣373.5萬元（45萬8.3）。出口退稅金額為.50元（.50元1.170.13）。總計收入為.50元。B外貿(mào)公司的利潤為74700元（.50-.50）或（2%8.3）。 真正的專業(yè)外貿(mào)公司其中的“代理業(yè)務”比重是很大的。原因一：安全。做“代理業(yè)務”都是收匯后再付款給國內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè)，資金上非常安全。只要外貿(mào)公司的資金許可，“代理業(yè)務”是多多益善。原因二：便于外貿(mào)企業(yè)占用資金。如果被代理方是遠期信用證結(jié)算的話，那太好了。外貿(mào)公司拿到遠期信用證就可以去做打包貸款或者交單后做出口押匯。等遠期信用證結(jié)匯后再付款給被代理企業(yè)。期間的貸款資金被外貿(mào)公司占用做自有業(yè)務。如果被代理企業(yè)需要提前付款，可以，按照同期人民幣貸款利率結(jié)算。外貿(mào)公司支付的貸款利率是美元利率，與人民幣利率相差一個級別。目前人民幣貸款利率為6.57%（6個月）。美元貸款利率為3.？%（待查，明天向銀行要，呵呵。）相差整整一個級別。原因三：利于外貿(mào)企業(yè)用最短時間做大規(guī)模。銀行對企業(yè)的扶持力度都是根據(jù)業(yè)務量來衡量的。而且，規(guī)模大的企業(yè)便于獲得地方上的經(jīng)濟利益和政治利益，這些都有利于企業(yè)的發(fā)展。一個500萬人民幣注冊資金的生產(chǎn)企業(yè)做5000萬美元銷售比較困難，但是一個500萬人民幣注冊資金的外貿(mào)企業(yè)做5000萬美元銷售卻相對容易得多。對于生產(chǎn)企業(yè)來說，也愿意用“代理業(yè)務”來操作出口業(yè)務。原因一：結(jié)算速度快。只要收匯，就能拿到貨款。而且包含了退稅款。避免了生產(chǎn)企業(yè)因為免抵退的政策占用資金。原因二：方便?；隹谫Q(mào)易為國內(nèi)貿(mào)易，避免了對出口業(yè)務人材的要求。而且生產(chǎn)企業(yè)實行