企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)特征和應(yīng)對(duì)技巧.ppt

博士碩士生導(dǎo)師注冊(cè)稅務(wù)師,企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)特征與,內(nèi)容提要,一、見(jiàn)微知著：所得稅常用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)二、條分縷析：所得稅主要風(fēng)險(xiǎn)特征三、道高一尺：所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技巧,一、見(jiàn)微知著所得稅常用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),靜態(tài)動(dòng)態(tài),稅負(fù)法,聚類(lèi)法,彈性法,基本指標(biāo),預(yù)警指標(biāo),基本指標(biāo),基本指標(biāo),異常指標(biāo),參考指標(biāo),（一）基本方法,數(shù)據(jù)處理,數(shù)據(jù)法,計(jì)量法,圖形法,數(shù)據(jù)剖析,數(shù)據(jù)處理,直接作圖,間接作圖,相關(guān)分析,回歸分析,（二）具體指標(biāo)1.稅負(fù)當(dāng)先,2.“人”以群分,3.預(yù)警參考（1）計(jì)算企業(yè)稅負(fù)（2）計(jì)算行業(yè)稅負(fù)（3）計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差（4）計(jì)算離散系數(shù)（5）確定合理范圍如果0.6，稅負(fù)的合理取值范圍為如果0.6，稅負(fù)的合理取值范圍為,4.具體分析,5.精準(zhǔn)定位,6.洞察數(shù)據(jù),二、條分縷析所得稅主要風(fēng)險(xiǎn)特征,（一）收入風(fēng)險(xiǎn),隱匿收入,電子賬套,服務(wù)器記錄,POS收款機(jī),第三方信息,應(yīng)稅收入,免稅收入,不征稅收入,（二）扣除風(fēng)險(xiǎn),（三）資產(chǎn)管理1.動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)2.外購(gòu)資產(chǎn)、自建資產(chǎn)3.自有資產(chǎn)、租入資產(chǎn)4.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn),中華人民共和國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB/T14885-2010代替GB/T14885-1994固定資產(chǎn)分類(lèi)與代碼Classificationandcodesforfixedassets2011-01-10發(fā)布2011-05-01實(shí)施發(fā)布單位：中華人民共和國(guó)國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局中國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì),（四）各種損失1.可以扣除VS不得扣除2.清單申報(bào)VS專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)3.正常損失VS非正常損失,（五）各種往來(lái)1.大額往來(lái)科目2.長(zhǎng)期往來(lái)科目3.異常往來(lái)科目,（六）集團(tuán)公司,（七）特殊事項(xiàng)1.股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)2.企業(yè)合并、企業(yè)分立3.減資撤資與企業(yè)清算4.轉(zhuǎn)增股本與分紅派息,三、道高一尺所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)技巧,2.熟悉行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律,4.通曉會(huì)計(jì)稅法差異,1.掌握現(xiàn)代管理方法,3.深刻把握政策實(shí)質(zhì),6.及時(shí)獲取涉稅信息,5.關(guān)注重點(diǎn)涉稅科目,7.緊跟稅制改革趨勢(shì),8.注意規(guī)避征管風(fēng)險(xiǎn),所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)八大法寶,（一）掌握現(xiàn)代管理方法,隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展和信息技術(shù)的日新月異，越來(lái)越多的企業(yè)利用現(xiàn)代電子信息化管理技術(shù)來(lái)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算進(jìn)行管理。電子信息化管理技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的廣泛運(yùn)用，不僅改變了會(huì)計(jì)核算的方式和手段，而且促進(jìn)了企業(yè)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)、人、財(cái)、物電子信息一體化管理，進(jìn)而改變了企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)方式和會(huì)計(jì)信息處理模式，深刻改變了會(huì)計(jì)和涉稅數(shù)據(jù)的收集、加工、處理和存儲(chǔ)。國(guó)家稅務(wù)總局信息化征管工作會(huì)議,第三方信息,電子帳套,企業(yè)ERP,服務(wù)器記錄,技術(shù)支撐,取證定性,費(fèi)用支出,開(kāi)發(fā)成本,一期成本,期間費(fèi)用,二期成本,未完工,未銷(xiāo)產(chǎn)品,本年利潤(rùn),主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,已銷(xiāo)產(chǎn)品,完工產(chǎn)品,1.房地產(chǎn)業(yè),（二）熟悉行業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)律,貨幣資金商品資金貨幣資金,銀行存款庫(kù)存商品銀行存款,商品的購(gòu)進(jìn),商品購(gòu)銷(xiāo),商品的儲(chǔ)存,商品的銷(xiāo)售,2.商業(yè)企業(yè),3.物流企業(yè)（1）經(jīng)營(yíng)方式自主經(jīng)營(yíng)/掛靠經(jīng)營(yíng)，主營(yíng)業(yè)務(wù)/輔助經(jīng)營(yíng)（2）運(yùn)作方式全程業(yè)務(wù)/聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，自有工具/租用工具（3）結(jié)算方式自行開(kāi)票/代為開(kāi)票，現(xiàn)金結(jié)算/賬戶(hù)結(jié)算（4）征管方式據(jù)實(shí)征收/核定征收，自行征收/委托代征,被收購(gòu)企業(yè),收購(gòu)企業(yè),被收購(gòu)企業(yè)股東,法人,非法人,（三）深刻把握政策實(shí)質(zhì),深圳會(huì)議暮別浦江不夜天，凌晨飛抵山海灣。巨石聳峙眺南國(guó)，碧波浩淼洗浮鉛?？偩秩铋_(kāi)新政，特區(qū)一心鑄宏篇。資本市場(chǎng)暗潮涌，吾輩豈作壁上觀！尹磊,會(huì)計(jì)：實(shí)質(zhì)重于形式,稅法：形式重于實(shí)質(zhì),合同：形式實(shí)質(zhì)并重,（四）通曉會(huì)計(jì)稅法差異,條例第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊最低年限如下：1.房屋、建筑物為20年；2.飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；3.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；4.飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；5.電子設(shè)備，為3年。,（五）關(guān)注重點(diǎn)涉稅科目【案例】某地稅局在對(duì)某電力公司進(jìn)行日常檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)“其他應(yīng)交款”科目余額較大，且長(zhǎng)期掛賬。經(jīng)查其他應(yīng)交款有以下7項(xiàng)，分別是三峽工程建設(shè)基金，電力建設(shè)基金，設(shè)備改造基金、線(xiàn)路改拓基金、技改基金供配電貼費(fèi)和線(xiàn)路維護(hù)費(fèi)。公司財(cái)務(wù)主管介紹，該款項(xiàng)是按發(fā)改委和財(cái)政部門(mén)的規(guī)定隨同電費(fèi)向用戶(hù)收取的政府基金和收費(fèi)。與此同時(shí)，該電力公司在2010年2月取得省財(cái)政廳撥付的農(nóng)村電網(wǎng)建設(shè)補(bǔ)貼；2010年3月取得省財(cái)政廳的科研經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼。,（六）及時(shí)獲取涉稅信息關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)稅管理的通知（國(guó)稅函2009285號(hào)）要爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府的支持，加強(qiáng)與工商行政管理部門(mén)的聯(lián)系和協(xié)作，定期主動(dòng)從工商行政管理機(jī)關(guān)取得股權(quán)變更登記信息。,（七）緊跟稅制改革趨勢(shì),改革和完善稅收制度。擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。逐步建立健全綜合和分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。繼續(xù)推進(jìn)費(fèi)改稅