2016年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總

2016年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總 所得稅 自 2012年 1月 1日至 2015年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元 (含 6萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 (財稅 2011117號 ) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知 (財稅 200969號 )第八 條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照企業(yè)所得稅核定征收辦法 (國稅發(fā) 200830號 )繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。 不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅 200969號文件第八條，以及國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知 (國稅函 2008650號 )的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按 20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅 率及優(yōu)惠政策。 自 2014年 1月 1日至 2016年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。 依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 (財稅 2014 34號 ) 自 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元 (含 20萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 (財稅 2015 34號 ) 自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額在 20萬元到 30萬元 (含 30萬元 )之間的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 (財稅 2015 99號 ) 增值營業(yè) 財政部關(guān)于修改中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則和中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則的決定 (財政部令第 65號 )對增值稅 (營業(yè)稅 )起征點幅度進行了調(diào)整，自 2011年 11月1日起，增值稅 (營業(yè)稅 )起征點，按期納稅的，為月銷售額 (營業(yè)額 )5000元 20000元 ;按次納稅的，為每次 (日 )銷售額 (營業(yè)額 )300元500元。根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔(dān)。 按照規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人 (這里的個人指個體工商戶和其他個人 )。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。 國務(wù)院總理李克強 2013年 7月 24日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定進一步 公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅 ;從2013年 8月 1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過 2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關(guān)長效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過 600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關(guān)系幾千萬人的就業(yè)和收入。 印花稅 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知 (財稅 2011105號 )文規(guī)定，自 2011年 11月 1日起至 2014年 10月 31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂 的借款合同免征印花稅。 而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人 (不包括銀行同業(yè)拆借 )所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。 其他優(yōu)惠 對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 (工信部聯(lián)企業(yè) 2011300號 )認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關(guān)行政事業(yè)性收費。其中包括免征稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費。 以往優(yōu)惠政策： 自 2011年 1月 1日至 2011年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 3萬元 (含 3萬元 )的小型微利企業(yè) ，其所得減按 10%的優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅。 依據(jù)：財稅 20114號 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 (20111 2016年小微企業(yè)所得稅如何拿優(yōu)惠 根據(jù)企業(yè)所得稅法：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 (財稅 2015 99號 )規(guī)定，自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額在 20萬元至 30萬元 (含 30萬元 )之間的小型微利企業(yè) ，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 稅收優(yōu)惠條件 優(yōu)惠要求的條件為四點，分別是： 0萬元 報送減免稅備案資料 申請減免稅應(yīng)報送的備案資料： 產(chǎn)負債表 明本企業(yè)所從事行業(yè) 其他資料 正確履行申報納稅義務(wù) 必須提供上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。 我們借此說下預(yù)繳申報和年度申報的優(yōu)惠條件： 預(yù)繳申報 根據(jù)關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2015年第 61號 )的規(guī)定，預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行： 一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理： (1)按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元 (含，下同 )的，可以享受減半征稅政策 ; (2)按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。 一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。 繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。 繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 年 度申報 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表 (014年版 )部分申報表的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2016年第 3號 )的規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，請按以下方法進行填報： 10萬 的公告 (國稅發(fā) 2015 43號 )規(guī)定，納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進行納稅申報。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進行審核。對政策適用錯誤的告知 納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。 2016年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總 一、小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策主要涉及的稅種 根據(jù)最新政策規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)，可享受營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅的優(yōu)惠政策。 二、當(dāng)前小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容 自 2014年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，對月銷售額在 3萬元 (含本數(shù)，按季納稅 9萬元 )以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅 ;對月營業(yè)額在 3萬元 (含本數(shù)，按季納稅 9萬元 )以下的營業(yè)稅納稅人， 免征營業(yè)稅。政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人。 三、當(dāng)前小型、微型企業(yè)印花稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容 自 2014年 11月 1日至 2017年 12月 31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 四、小微企業(yè)享受增值稅、營業(yè)稅和印花稅的稅收優(yōu)惠政策如何辦理 享受暫免征收增值稅、營業(yè)稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機關(guān)申請備案或?qū)徟?，可直接在申報表或電子稅?wù)局相關(guān)申報模塊中自行填報即可享受減免。 五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的主要內(nèi)容 1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠 符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅 率征收企業(yè)所得稅 ; 自 2015年 1月 1日起至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元 (含 20萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅 ; 自 2015年 10月 1日起至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額在 20萬元到 30萬元 (含 30萬元 )之間的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電 子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等 6個行業(yè)的小型微利企業(yè) 2014年 1月 1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊 ;單位價值超過 100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年 1月 1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過 100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年 度計算折舊 ;單位價值超過 100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 六、企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)及計算方法 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 ; 2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過 80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 其中工業(yè)企業(yè)為根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類 (754所屬行業(yè)代碼為 0600至 4690的 企業(yè)，不包括建筑業(yè)。 年度應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。 “從業(yè)人數(shù) ”和 “資產(chǎn)總額 ”按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計算公式為： 季度平均值 =(季初值 +季末值 )2 全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 4 七、小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策如何辦理 符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)自行申報享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。在匯算清繳時，小型微利企業(yè)通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中 “資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè) 、國家限制和禁止行業(yè) ”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。 年度匯算清繳后，主管稅務(wù)機關(guān)將核實企業(yè)是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照規(guī)定補繳稅款。 八、核定征收的小型微利企業(yè)可否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 自 2014年 1月 1日起，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，采取核定征收企業(yè)所得稅方式的，可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅減低稅率及減半征稅優(yōu)惠政策。 九、小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠 1、減低稅率及減半征稅優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報： 查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件 的，分別按照以下情況處理 :按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過 30萬元 (含，下同 )的，可以享受減半征稅政策 ;按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。 定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。 上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策 。 本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 2、固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠的季度預(yù)繳申報： 在預(yù)繳申報時，按照規(guī)定填報附表固定資產(chǎn)加速折舊 (扣除 )明細表申報享受。 十、小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時如何享受優(yōu)惠 一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，可依據(jù)企業(yè)的年度申報情況，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受 ;二是企業(yè)預(yù)繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。 第一步：如何預(yù)繳主要看上年 度是否屬于小微企業(yè)。 如果上年度不是小微企業(yè)，則不管本年度是否屬于小微企業(yè)，須先按 25%稅率計算預(yù)繳 ;如果上年度是小微企業(yè)，則參照本文第二步進行操作。 操作提示： 上一年度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)可以在年初知曉，但上一年度的應(yīng)納稅所得額往往在匯算清繳后才能確定。 匯算清繳期限為年度終了之日起 5個月內(nèi)，上一年度是否屬于小微企業(yè)，最遲可能在 5月 31日才知曉。 而本年度的預(yù)繳即使按季度預(yù)繳，也需在 4月 15日前辦理，因此，第一季度預(yù)繳時，企業(yè)通常只能依據(jù)上一年度預(yù)繳申報的應(yīng)納稅所得額判定。 就 2014年而言，國家稅務(wù)總 局公告 2014年第 23號是 4月 18日頒布的，企業(yè)已完成了第一季度的預(yù)繳，可能在預(yù)繳時沒享受最新的擴大范圍減半優(yōu)惠政策。多預(yù)繳的稅款，可以在以后季 (月 )度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減，或在年度終了匯算清繳時統(tǒng)一計算，多繳的稅款可以退還。 第二步：預(yù)繳稅款需根據(jù)征收方式而定。 企業(yè)所得稅征收方式分查賬征收和核定征收，核定征收一般又分為定額征收和定率征收。 企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳 ;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平 均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。 (1)定額征收。稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按期 (月或季度 )預(yù)繳。 (2)定率征收。不僅要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于 10萬元，還要看本年度應(yīng)納稅所得額累計是否大于 10萬元或 30萬元。 上年度應(yīng)納稅所得額大于 10萬元：適用 20%的稅率，不能享受減半優(yōu)惠 ; 上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于 10萬元，本年度應(yīng)納稅所得額累計小于或等于 10萬元：適用 20%的稅率，而且享受減半優(yōu)惠 ; 上年度應(yīng)納稅所得額小于或等于 10萬元，本年度應(yīng)納稅所得額累計大于 10萬元：適用 20%的 稅率，停止享受減半優(yōu)惠 ; 本年度應(yīng)納稅所得額累計大于 30萬元：已不屬于小微企業(yè)，停用適用 20%的稅率，適用 25%的稅率。 (3)查賬征收。 按上年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳。 由于預(yù)繳稅額依據(jù)是上年度應(yīng)納稅所得額平均額，因此要看上年度應(yīng)納稅所得額是否大于 10萬元。如果大于 10萬元，則按 20%稅率計算預(yù)繳 ;如果小于或等于 10萬元，則不僅適用 20%稅率，還可以享受減半優(yōu)惠。雖然今年的經(jīng)營狀況很可能與去年不一致，但預(yù)繳時不予考慮，年度終了匯算清繳再多退少補。以按季度預(yù)繳舉例： 例 1，去年應(yīng)納稅所得額 12萬元，今 年每季度預(yù)繳所得稅12420%=元 ); 例 2，去年應(yīng)納稅所得額 8萬元，今年每季度預(yù)繳所得稅84220%=元 )。 按實際利潤額預(yù)繳：同定率征收方式下的操作。 操作提示：本年度應(yīng)納稅所得額累計數(shù)是逐月 (季度 )增多的，很可能上月 (季度 )可以減半計算預(yù)繳，而下月 (季度 )就不能減半了 ;上月(季度 )適用 20%稅率，本月 (季度 )卻要適用 25%稅率。 假設(shè)某小微企業(yè)實行查賬征收，根據(jù)實際利潤額按季度預(yù)繳，上年應(yīng)納稅所得額 6萬元，今年預(yù)繳情況如下： 第一季度：應(yīng)納稅所得額 4萬元，累計應(yīng)納稅所得 額 4萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅 4220%=元 ); 第二季度：應(yīng)納稅所得額 8萬元，累計應(yīng)納稅所得額 12萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅 1220%(萬元 ); 第三季度：應(yīng)納稅所得額 10萬元，累計應(yīng)納稅所得額 22萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅 2220%(萬元 ); 第四季度：應(yīng)納稅所得額 10萬元，累計應(yīng)納稅所得額 32萬元，應(yīng)預(yù)繳所得稅 3225%元 )。 企業(yè)第二季度預(yù)繳時，累計應(yīng)納稅所得額 12萬元，超過 10萬元，停止減半征收優(yōu)惠 ;第四季度預(yù)繳時，累計應(yīng)納稅所得額 32萬元，超過 30萬元，停止低稅率 (20%)優(yōu)惠，改用稅率 25%. 需要補充說明的是，小微企業(yè)也可能年度中間在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額方面發(fā)生變化，從而不再符合小微企業(yè)條件，就要停止低稅率優(yōu)惠，按 25%的稅率計算預(yù)繳稅款。 相關(guān)閱讀： 財政部、國家 稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知 ( 財務(wù) 2015 34號 )規(guī)定：自 2014年 1月 1日至 2016年12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得 稅財稅 2015 34號規(guī)定：自 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 20萬元 (含 20萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 財稅 2014 34號 )規(guī)定： 2014年 1月 1日至 2016年 12月31日的優(yōu)惠期間 財稅 2015 34號規(guī)定： 2015年 1月 1日至 2017年 12月 31日的優(yōu)惠期間 財稅 2015 34號通知規(guī)定： “企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第 (一 )項 和第 (二 )項所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。 ”由此可見，財稅 2015 34號通知僅是將財稅 2009 69號第七條對從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)按企業(yè)全年月平均值確定的規(guī)定，改為按照企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算 公式為： 季度平均值 =(季初值 +季末值 )2 全年季度平均值 =全年各季度平均值之和 4 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 但是，對于以上判斷指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)， 必須注意三點：一是注意掌握判斷小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)的范圍，僅指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和 ;二是上述判斷小型微利企業(yè)的指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)必須同時具備 ;三是企業(yè)不能為了滿足相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而故意人為調(diào)節(jié)與指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的數(shù)據(jù)或信息，更不能為了相關(guān)指標(biāo)或標(biāo)準(zhǔn)而弄虛作假，如不能故意壓低應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，防止產(chǎn)生不必要的涉稅風(fēng)險。 不按照上年的標(biāo)準(zhǔn)進行判定是否能享受國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 (國家稅 務(wù)總局公告 2015年第 17號 )規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 自 2015年 7月 1日起，新的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表啟用。國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 的公告 (國家稅務(wù)總局以 2015年第 31號公告 )的形式，發(fā)布了 2015年版企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表等報表，為便于小型微利企業(yè) (以下簡稱小微企業(yè) )在預(yù)繳時就能提前享受 稅收優(yōu)惠政策，增添了 “小型微利企業(yè)判定 ”以及 “四項指標(biāo) ”等欄次。 2016年小微企業(yè)所得稅 2016年小微企業(yè)免稅額相關(guān)消息如下： 小微企業(yè)免稅政策再調(diào)整 免稅額由 2萬提至 3萬 年減稅超 300億 10月 8日，財政部、國稅總局公布關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知，自 2014年 10月 1日起至 2015年 12月 31日，對月銷售額 2萬元 (含本數(shù)，下同 )3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅 ;對月營業(yè)額 2萬元 3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 經(jīng)濟下行壓力之下，作為中國經(jīng)濟最活躍細胞的小微企業(yè)再獲 免稅新政。 10月 8日，財政部、國稅總局公布關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知，自 2014年 10月 1日起至 2015年 12月 31日，對月銷售額 2萬元 (含本數(shù)，下同 )3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅 ;對月營業(yè)額 2萬元 3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 去年 8月 1日，國家對小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的月銷售額度是 2萬元，此次新政將這一額度提高至 3萬元。 財政部此前表示，免稅額度為 2萬元時，每年預(yù)計為小微企業(yè)減稅 300億元。此次免稅額提高至 3萬元后，減稅規(guī)模將超 300億元。 值得注意的是， 這是國家年內(nèi)第二次出臺對小微企業(yè)減稅政策，實屬罕見。 今年 4月 8日，財政部、國稅總局公布關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知，自 2014年 1月 1日 2016年 12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元 (含 10萬元 )的小型微利企業(yè)，其所得減按 50%計入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。而此次新政則在小微企業(yè)營業(yè)稅和增值稅免稅力度上加碼。 年內(nèi)兩次出臺小微企業(yè)減稅政策，是迫于經(jīng)濟放緩的壓力下的穩(wěn)增長措施。財政部部長樓繼偉在 9月底召開的二十國集團財長和央行行長會議上表示，從財政政策來看，中國 政府在促進經(jīng)濟增長的財政政策上，第一位就是進一步給小微企業(yè)減輕稅負。 這或意味著，若新政不再延期， 2016年小微企業(yè)月銷售免稅額將重回 2萬元。 2016年小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策解答 財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)關(guān)于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知 (財稅 2014 71號 )后，稅務(wù)總局連續(xù)出臺關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年 57號 )、關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年 58號 )，明確按季納稅、兼營不同應(yīng)稅項目 時如何適用免稅政策及相關(guān)征管配套措施，國家稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司有關(guān)負責(zé)人就小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題回答了記者提問。 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年 57號 )明確，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人 (包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位 )，月銷售額或營業(yè)額不超過 3萬元 (含 3萬元 )的，可以享受免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策。 何確定享受優(yōu)惠政 策的納稅人范圍 ? 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年 57號 )明確，對于以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過 9萬元 (含 9萬元 )的，免征增值稅或營業(yè)稅。 何適用小微企業(yè)優(yōu)惠政策 ? 答：兼有增值稅應(yīng)稅項目和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人，為支持小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年 57號 )明確， 納稅人分別核算增值稅應(yīng)稅項目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目營業(yè)額，分別享受月銷售額不超過 3萬元 (按季納稅 9萬元 )免征增值稅和月營業(yè)額不超過 3萬元 (按季納稅 9萬元 )免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年 57號 )廢止了國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù) (國稅函 2003 1396號 )中有關(guān)起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，個體工商戶可按照稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā) 票管理辦法 (試行 ) (國稅發(fā) 2004153號 )規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這給予小微企業(yè)更多的選擇權(quán)，便于小微企業(yè)自由選擇不同的商務(wù)對象，支持小微企業(yè)做大做強。 繳納代開增值稅專用發(fā)票稅款的小微企業(yè)，如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策 ? 答：為最大限度支持小微企業(yè)發(fā)展，國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2014年57號 )明確，對于增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票繳納的稅款，在將增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定 開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。 值稅納稅申報表 (小規(guī)模納稅人適用 )調(diào)整的主要內(nèi)容是什么 ? 答：國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告(國家稅務(wù)總局公告 2014年 58號 )中對增值稅納稅申報表 (小規(guī)模納稅人適用 )第 6欄 “免稅銷售額 ”的填報內(nèi)容進行了細化，新增了 “小微企業(yè)免稅銷售額 ”、 “未達起征點銷售額 ”、 “其他免稅銷售額 ”三項，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報。在 “稅款計算 ”欄目中，新增了 “本期免稅額 ”、 “小微企業(yè)免稅額 ”、 “未達起征點免稅額 ”欄次，由納稅 人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。 繼 2015年 2月 25日國務(wù)院常務(wù)會議將小微企業(yè)所得稅減半征稅范圍由 10萬元調(diào)整為 20萬元后， 8月 19日，國務(wù)院第 102次常務(wù)會議決定，自 2015年 10月 1日起，將減半征稅范圍擴大到年應(yīng)納稅所得額 30萬元 (含 )以下的小微企業(yè)。 9月 2日，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布通知，明確了小型微利企業(yè)減半征稅范圍擴大到 30萬元后具體稅收政策規(guī)定。 稅務(wù)總局表示，小型微利企業(yè)所得稅新優(yōu)惠政策，主要惠及年度累計利潤或應(yīng)納稅所得額在 20萬元至 30萬元之間的小型微利企業(yè)。 按照公告規(guī)定，小型微 利企業(yè)無論采取查賬征收方式還是核定征收方式 (含定率征收、定額征收 )，只要符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件，均可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 一、對于年應(yīng)納稅所得額在 20萬元及以下的企業(yè) 計算方法：年應(yīng)交企業(yè)所得稅額 =年應(yīng)納稅所得額 *10% 例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后 2015年應(yīng)納稅所得額為200,000元，則 2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢 ? 2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額 =200,0%=20,000(元 ) 二、對于年應(yīng)納稅所得額在 20計算方法： 2015年應(yīng)交企業(yè)所得 稅額 =年應(yīng)納稅所得額 *例如：經(jīng)調(diào)整和彌補完以前年度虧損后 2015年應(yīng)納稅所得額為200,2015年度應(yīng)交企業(yè)所得稅額是多少呢 ? 2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額 =200,35, ) 三、其實文件規(guī)定的意思是把 2015年全年利潤平均分成 12份，9份 (即前 9個月 )按 20%計算， 3份 (即 10按 10%計算，綜合平均后是 稅負。 基本的計算公式為： 2015年應(yīng)交企業(yè)所得稅額 =年應(yīng)納稅所得額 *9/12*20%+年應(yīng)納稅所得額 *3/12*50%*20%=年應(yīng)納稅所得額 *特別注意事項 1、大家通過以上兩例或許已發(fā)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額在 20萬和 萬元和 這 20萬元臨界處差 1元錢的應(yīng)納稅所得額就差了 做籌劃即可省不少錢呢。 2、有人問公司 2015年前三季度均虧損，第四季度才有贏利，如利潤為 250000元，假設(shè)應(yīng)納稅所得額也為 250000元，年報時是否可按 10%計算呢 ?按文件意思理解，這種情況下依然要按 算全年所得稅，因為所得稅是以年度來計算確定的。但第四季度季報時應(yīng) 是可以按 10%來計算預(yù)交的，這點具體再看稅務(wù)局規(guī)定。 3、這種分段計算的方法僅在今年出現(xiàn)，以后年度沒有這樣分季度享受不同優(yōu)惠政策的情況，也就不會再有這樣的情況了，希望各企業(yè)注意咯 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 一、政策依據(jù) 1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知 (財稅 2015 99號 ) 2.國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2015年第61號 ) 二、小型微利企業(yè)條件 從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符 合下列條件的企業(yè)： 度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過 3000萬元 ; 度應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過 1000萬元。 三、所屬年度 2016年企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行： (一 )查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過 30萬元(含，下同 )的，可以享受減半征稅政策。 (二 )定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件 ，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 (三 )上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。 (四 )本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過 30萬元的，可以享受減半征稅政策。 四、減免稅額計算 2016年應(yīng) 納稅所得額不超過 30萬元的小型微利企業(yè)，均可享受減半征收優(yōu)惠 (相當(dāng)于 10%優(yōu)惠稅率 )，即應(yīng)納稅所得額 30萬元時，小型微利企業(yè)減免稅額等于應(yīng)納稅 所得額 15%，該數(shù)字同時填入申報表 “其中：減半征收 ”行次。納稅人通過填報申報表享受優(yōu)惠，不需另行辦理備案手續(xù)。 2016小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 一、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 6萬元 (含 6萬元 )，同時符合中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè) (以下稱符合條件的小型微利企業(yè) )，在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表等報表的公告 (國家稅務(wù)總局公告 2015 64號 )中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報表 (第 9行 “實際利潤總額 ”與 15%的乘積，暫填入第 12行 “減免所得稅額 ”內(nèi)。 二、符合條件的小型微利企業(yè) “從業(yè)人數(shù) ”、 “資產(chǎn)總額 ”的計算標(biāo)準(zhǔn)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知 (國稅函 251號 )第二條規(guī)定執(zhí)行。 三、符合條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，須向主管稅務(wù)機關(guān)提供上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本公告第一條規(guī)定填報納稅申報表。 四、納稅年度終了后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核實企業(yè)納稅 年度是否符合上述小型微利企