《稅法》科目04

第一部分學(xué)習(xí)指導(dǎo)四、教材各章節(jié)重難點(diǎn)2增值稅法增值稅這個(gè)稅種，是稅法考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)，每年考試本章都會考察主觀題，所占分值比例非常高，一般在19分左右。并且本章的主觀題一般與消費(fèi)稅、關(guān)稅、城建稅綜合出題，學(xué)習(xí)本章時(shí)要注意本章知識點(diǎn)和其他章節(jié)的聯(lián)系和區(qū)別。2015年出臺的政策中，有關(guān)于增值稅的稅收優(yōu)惠政策，大家可以提前關(guān)注一下。本章需要重點(diǎn)掌握的知識點(diǎn)如下一般納稅人納稅人小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)稅額計(jì)算一般規(guī)定在專題講解時(shí)會給大家歸納視同銷售行為征稅范圍與營業(yè)稅征收范圍的劃分/營改增征稅范圍基本稅率、低稅率（13）、營改增項(xiàng)目稅率（17、11、6）營改增稅率增值稅法（考試重點(diǎn)章）稅率和征收率征收率、零稅率銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷售額確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)上期留抵計(jì)稅方法簡易計(jì)稅方法銷售額的確定、征收率3混合銷售行為兼營行為增值稅法（考試重點(diǎn)章）特殊經(jīng)營行為混業(yè)經(jīng)營行為區(qū)別和聯(lián)系稅務(wù)處理關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅計(jì)算進(jìn)口貨物消費(fèi)稅出口退稅出口免抵退稅的計(jì)算【提示】注意和消費(fèi)稅出口退稅的異同稅收優(yōu)惠法定減免、其他減免、營改增減免納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅法（考試重點(diǎn)章）征收管理納稅地點(diǎn)增值稅征稅范圍是學(xué)習(xí)增值稅的最根本內(nèi)容，本部分內(nèi)容必須掌握，為幫助大家掌握，總結(jié)記憶口訣如下【征稅范圍記憶口訣】銷售進(jìn)口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來配對；貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記；營業(yè)稅改征增值稅要試點(diǎn)，交通郵電現(xiàn)代服務(wù)已改變?！炯{稅人分類記憶口訣】增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對；貨物應(yīng)稅勞務(wù)主件，年銷售額五十萬界限，其他情況八十萬分辨；試點(diǎn)納稅過渡期，銷售額五百（萬）單獨(dú)記?！径惵视洃浛谠E】運(yùn)輸郵政用十一，有形動產(chǎn)租賃找十七。電信行業(yè)單獨(dú)記，增值選六基礎(chǔ)是十一。其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，百分之六很特別。小規(guī)模納稅企業(yè)，百分之三很確切。【進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣記憶口訣】進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關(guān)專用繳款，憑票抵扣最常見；購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計(jì)算，收購銷售買價(jià)百分之十三，運(yùn)輸發(fā)票有改變?！静坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)記憶口訣】免稅非稅集體個(gè)人消費(fèi)，小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。3消費(fèi)稅法消費(fèi)稅這個(gè)稅種，屬于注會考試的重點(diǎn)內(nèi)容，這個(gè)稅種每年考試中都會涉及到主觀題，并且經(jīng)常和增值稅、城建稅和關(guān)稅等綜合出題，考試分值在9分左右。本章學(xué)習(xí)起來要比增值稅簡單一些，因?yàn)橄M(fèi)稅的計(jì)算相對來說要簡單很多。但是消費(fèi)稅屬于列舉稅目，不同稅目適用不同的計(jì)稅方法，所以記憶起來要格外細(xì)心，要按照不同的計(jì)稅方法對號入座。本稅種需要重點(diǎn)掌握的內(nèi)容如下直接銷售的，用銷售額直接計(jì)稅生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)稅額的計(jì)算視同銷售的，找同類價(jià)、組價(jià)會判斷是否為委托加工消費(fèi)稅法應(yīng)納稅額的計(jì)算（難點(diǎn)）委托加工環(huán)節(jié)稅額的計(jì)算區(qū)分納稅人和代收代繳義務(wù)人有其特定性，與增值稅雙重調(diào)節(jié)納稅人一般單一環(huán)節(jié)征稅，不同征稅環(huán)節(jié)決定是否繳納消費(fèi)稅征稅范圍15個(gè)稅目，有的稅目設(shè)有子目，記憶口訣比例稅率排除法記憶定額稅率啤酒、黃酒、成品油稅率比例稅率和定額稅率同時(shí)適用卷煙、白酒從價(jià)計(jì)征排除法記憶、銷售額確定從量計(jì)征適用稅目、銷售數(shù)量從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征適用稅目、銷售額和銷售數(shù)量消費(fèi)稅法計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定從高計(jì)征、非獨(dú)立核算門市部未代收代繳的稅務(wù)處理代收代繳稅款后再出售的稅務(wù)處理進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算組價(jià)公式，特別注意復(fù)合計(jì)征稅目哪些消費(fèi)品可以抵扣已納消費(fèi)稅已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算如何計(jì)算可以抵扣的消費(fèi)稅出口退稅消費(fèi)稅出口退稅形式注意和增值稅的區(qū)別【稅目記憶口訣】三男（煙、酒、鞭炮焰火）兩女（化妝品、