企業(yè)績效評價指標(biāo)及計算公式(共3篇)_0

企業(yè)績效評價指標(biāo)及計算公式共3篇回目錄企業(yè)效績評價指標(biāo)修訂一、盈利能力情況（一）基本指標(biāo)凈利潤（1）凈資產(chǎn)收益率100平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)（年初所有者權(quán)益合計年末所有者權(quán)益合計）/2凈資產(chǎn)利潤率反映所有者投資的獲利能力，該比率越高，說明所有者投資帶來的收益越高。利潤總額利息支出（2）總資產(chǎn)報酬率100平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）/2指企業(yè)一定時期內(nèi)獲得的報酬總額與資產(chǎn)平均總額的比率。它表示企業(yè)包括凈資產(chǎn)和負(fù)債在內(nèi)的全部資產(chǎn)的總體獲利能力，用以評價企業(yè)運用全部資產(chǎn)的總體獲利能力，是評價企業(yè)資產(chǎn)運營效益的重要指標(biāo)。（二）修正指標(biāo)主營業(yè)務(wù)利潤（1）主營業(yè)務(wù)利潤率100主營業(yè)務(wù)收入凈額1、主營業(yè)務(wù)利潤率是從企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力和獲利水平方面對資本金收益率指標(biāo)的進一步補充，體現(xiàn)了企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤對利潤總額的貢獻(xiàn)，以及對企業(yè)全部收益的影響程度。2、該指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動最基本的獲利能力，沒有足夠大的主營業(yè)務(wù)利潤率就無法形成企業(yè)的最終利潤，為此，結(jié)合企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本分析，能夠充分反映出企業(yè)成本控制、費用管理、產(chǎn)品營銷、經(jīng)營策略等方面的不足與成績。3、該指標(biāo)越高，說明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價科學(xué)，產(chǎn)品附加值高，營銷策略得當(dāng)，主營業(yè)務(wù)市場競爭力強，發(fā)展?jié)摿Υ?，獲利水平高。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（2）盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)凈利潤盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)在收付實現(xiàn)制基礎(chǔ)上，充分反映出企業(yè)當(dāng)期凈收益中有多少是有現(xiàn)金保障的，擠掉了收益中的水分，體現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)期收益的質(zhì)量狀況，同時，減少了權(quán)責(zé)發(fā)生制會計對收益的操縱，對企業(yè)的實際收益能力進行再次修正。當(dāng)企業(yè)當(dāng)期凈利潤大于0時，該指標(biāo)應(yīng)當(dāng)大于1。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈利潤對現(xiàn)金的貢獻(xiàn)越大。利潤總額（3）成本費用利潤率100成本費用總額成本費用總額主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用成本費用利潤率是企業(yè)一定期間的利潤總額與成本、費用總額的比率。成本費用利潤率指標(biāo)表明每付出一元成本費用可獲得多少利潤，體現(xiàn)了經(jīng)營耗費所帶來的經(jīng)營成果。該項指標(biāo)越高，反映企業(yè)的經(jīng)濟效益越好。凈利潤（4）資本收益率100平均資本平均資本（年初實收資本年初資本公積）（年末實收資本年末資本公積）/2反映企業(yè)運用資本獲得收益的能力。也是財政部對企業(yè)經(jīng)濟效益的一項評價指標(biāo)，資本收益率越高，說明企業(yè)自有投資的經(jīng)濟效益越好。二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況（一）基本指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入凈額（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）平均資產(chǎn)總額體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出的流轉(zhuǎn)速度，反映了企業(yè)全部資產(chǎn)的管理質(zhì)量和利用效率。通過該指標(biāo)的對比分析，可以反映企業(yè)本年度以及以前年度總資產(chǎn)的運營效率和變化，發(fā)現(xiàn)企業(yè)與同類企業(yè)在資產(chǎn)利用上的差距，一般情況下，該數(shù)值越高，表明企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。銷售能力越強，資產(chǎn)利用效率越高。主營業(yè)務(wù)收入凈額（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額（年初應(yīng)收賬款凈額年初應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）（年末應(yīng)收賬款凈額年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）/2說明一定期間內(nèi)應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，一般情況下，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高越好，周轉(zhuǎn)率高，表明收賬迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強；可以減少壞賬損失等。（二）修正指標(biāo)主營業(yè)務(wù)收入凈額（1）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）100平均流動資產(chǎn)總額一般情況下，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，利用越好。在較快的周轉(zhuǎn)速度下，流動資產(chǎn)會相對節(jié)約，相當(dāng)于流動資產(chǎn)投入的增加，在一定程度上增強了企業(yè)的盈利能力；而周轉(zhuǎn)速度慢，則需要補充流動資金參加周轉(zhuǎn)，會形成資金浪費，降低企業(yè)盈利能力。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（2）資產(chǎn)現(xiàn)金收回率100平均資產(chǎn)總額該指標(biāo)旨在考評企業(yè)全部資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，該比值越大越好。年末不良資產(chǎn)總額（3）不良資產(chǎn)比率100年末資產(chǎn)總額三、債務(wù)風(fēng)險狀況（一）基本指標(biāo)負(fù)債總額（1）資產(chǎn)負(fù)債率100資產(chǎn)總額息稅前利潤總額（2）已獲利息倍數(shù)利息支出用來分析公司在一定盈利水平下支付債務(wù)利息的能力，一般情況下，已獲利息倍數(shù)越高，企業(yè)長期償債能力越強。國際上通常認(rèn)為，該指標(biāo)為3時較為適當(dāng)，從長期來看至少應(yīng)大于1。（二）修正指標(biāo)速動資產(chǎn)（1）速動比率100流動負(fù)債速動資產(chǎn)流動資產(chǎn)存貨預(yù)付賬款待攤費用衡量企業(yè)流動資產(chǎn)中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負(fù)債的能力，速動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等，可以在較短時間內(nèi)變現(xiàn)。而流動資產(chǎn)中存貨、1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等則不應(yīng)計入。速動比率非?？量痰姆从沉艘粋€單位能夠立即還債的能力和水平。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量（2）現(xiàn)金流動負(fù)債比率100流動負(fù)債是企業(yè)一定時期的經(jīng)營現(xiàn)金凈流量同流動負(fù)債的比率，它可以從現(xiàn)金流量角度來反映企業(yè)當(dāng)期償付短期負(fù)債的能力?，F(xiàn)金流動負(fù)債比率越大，表明企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。但是，該指標(biāo)也不是越大越好，指標(biāo)過大表明企業(yè)流動資金利用不充分，獲利能力不強。該指標(biāo)從現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)角度對企業(yè)的實際償債能力進行考察，反映本期經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量足以抵付流動負(fù)債的倍數(shù)。由于凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有可能背離，有利潤的年份不一定有足夠的現(xiàn)金（含現(xiàn)金等價物）來償還債務(wù)，所以利用以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)計量的現(xiàn)金流動負(fù)債比率指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，可以在多大程度上保證當(dāng)期流動負(fù)債的償還，直觀地反映出企業(yè)償還流動負(fù)債的實際能力。帶息負(fù)債總額（3）帶息負(fù)債比率100負(fù)債總額帶息負(fù)債總額短期借款一年內(nèi)到期的長期負(fù)債長期借款應(yīng)付債券應(yīng)付利息企業(yè)某一時點的帶息負(fù)債總額與負(fù)債總額的比率，反映企業(yè)負(fù)債中帶息負(fù)債的比重，在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)未來的償債（尤其是償還利息）壓力。四、經(jīng)營增長情況（一）基本指標(biāo)本年主營業(yè)務(wù)收入上年主營業(yè)務(wù)收入（1）銷售（營業(yè)）增長率100上年主營業(yè)務(wù)收入總額銷售增長率是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況和市場占有能力、預(yù)測企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)拓展趨勢的重要指標(biāo)，也是企業(yè)擴張增量資本和存量資本的重要前提。該指標(biāo)越大，表明其增長速度越快，企業(yè)市場前景越好?？鄢陀^因素后的年末所有者權(quán)益（2）資本保值增值率100年初所有者權(quán)益資本保值增值率反映了企業(yè)資本的運營效益與安全狀況，所有者權(quán)益由實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤構(gòu)成，四個項目中任何一個變動都將引起所有者權(quán)益總額的變動。至少有兩種情形并不反映真正意義的資本保值增值。1本期投資者追加投資，使企業(yè)的實收資本增加，還可能產(chǎn)生資本溢價、資本折算差額，從而引起資本公積變動。2本期接受外來捐贈、資產(chǎn)評估增值導(dǎo)致資本公積增加。在本期既無投資者追加投入，又無接受捐贈和資產(chǎn)評估事項的情形下，上述公式仍然需要推敲。因為本期資本的增值不僅表現(xiàn)為期末帳面結(jié)存的盈余公積和未分配利潤的增加，還應(yīng)包括本期企業(yè)向投資者分配的利潤，而分配了的利潤不再包括在期末所有者權(quán)益中。所以不能簡單地將期末所有者權(quán)益的增長理解為資本增值，期末所有者權(quán)益未減少理解為資本保值。資本保值增值率是指企業(yè)本年末所有者權(quán)益扣除客觀增減因素后同年初所有者權(quán)益的比率。該指標(biāo)表示企業(yè)當(dāng)年資本在企業(yè)自身的努力下的實際增減變動情況，是評價企業(yè)財務(wù)效益狀況的輔助指標(biāo)。反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本保全狀況越好，所有者權(quán)益增長越快，債權(quán)人的債務(wù)越有保障，企業(yè)發(fā)展后勁越強。（二）修正指標(biāo)本年總資產(chǎn)增長額（1）總資產(chǎn)增長率100年初資產(chǎn)總額本年總資產(chǎn)增長額年末資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額總資產(chǎn)增長率越高，表明企業(yè)一定時期內(nèi)資產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴張的速度越快。但在分析時，需要關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模擴張的質(zhì)和量的關(guān)系，以及企業(yè)的后續(xù)發(fā)展能力，避免盲目擴張。本年營業(yè)利潤增長額（2）銷售（營業(yè)）利潤增長率100上年營業(yè)利潤總額本年營業(yè)利潤增長額本年營業(yè)利潤總額上年營業(yè)利潤總額五、補充資料主營業(yè)務(wù)成本（1）存貨周轉(zhuǎn)率（次）存貨平均余額存貨平均余額（期初存貨期末存貨）2存貨周轉(zhuǎn)率用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度，即存貨的流動性及存貨資金占用量是否合理，促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)性的同時，提高資金的使用效率，增強企業(yè)的短期償債能力。存貨周轉(zhuǎn)率是對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補充說明，通過存貨周轉(zhuǎn)率的計算與分析，可以測定企業(yè)一定時期內(nèi)存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，是反映企業(yè)購、產(chǎn)、銷平衡效率的一種尺度。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)存貨資產(chǎn)變現(xiàn)能力越強，存貨及占用在存貨上的資金周轉(zhuǎn)速度越快。本年所有者權(quán)益增長額（2）資本積累率年初所有者權(quán)益資本積累率反映了投資者投入企業(yè)資本的保全性和增長性，該指標(biāo)越高，表明企業(yè)的資本積累越多，企業(yè)資本保全性越強，應(yīng)付風(fēng)險、持續(xù)發(fā)展的能力越大。該指標(biāo)如為負(fù)值，表明企業(yè)資本受到侵蝕，所有者利益受到損害，應(yīng)予充分重視。六、評議指標(biāo)評議指標(biāo)是用于對基本指標(biāo)和修正指標(biāo)評價形成的評價結(jié)果進行定性分析驗證，以進一步修正定量評價結(jié)果，使企業(yè)效績評價結(jié)論更加全面、準(zhǔn)確。評議指標(biāo)主要由以下8項非計量指標(biāo)構(gòu)成。1經(jīng)營者基本素質(zhì)；2產(chǎn)品市場占有能力（服務(wù)滿意度）；3基礎(chǔ)管理水平；4發(fā)展創(chuàng)新能力；5經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略；6在崗員工素質(zhì)；7技術(shù)裝備更新水平（服務(wù)硬環(huán)境）；8綜合社會貢獻(xiàn)對于商貿(mào)和服務(wù)等企業(yè)因經(jīng)營性質(zhì)不同，在運用評議指標(biāo)時，可以用括弧內(nèi)的指標(biāo)替代。金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式說明20170126040050|2樓回目錄附件3金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式說明一、盈利能力指標(biāo)1、資本利潤率（凈資產(chǎn)收益率）凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額100凈資產(chǎn)平均余額（年初所有者權(quán)益余額年末所有者權(quán)益余額）/2凈資產(chǎn)中含資本公積中可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，為真實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，在指標(biāo)計算中扣除凈資產(chǎn)中的公允價值變動，下同。2、資產(chǎn)利潤率（總資產(chǎn)報酬率）利潤總額/資產(chǎn)平均總額100資產(chǎn)平均總額（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）/2證券公司資產(chǎn)、負(fù)債不包括客戶資產(chǎn)、負(fù)債，下同。3、成本收入比營業(yè)費用/營業(yè)收入1004、收入利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入1005、支出利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)支出1006、加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率P/（E0NP2EIMIM0EJMJM0EKMKM0）其中P為扣除非經(jīng)常性損益后歸屬于公司普通股股東的凈利潤；NP為歸屬于公司普通股股東的凈利潤；E0為歸屬于公司普通股股東的期初凈資產(chǎn)；EI為報告期發(fā)行新股或債轉(zhuǎn)股等新增的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；EJ為報告期回購或現(xiàn)金分紅等減少的、歸屬于公司普通股股東的凈資產(chǎn)；M0為報告期月份數(shù)；MI為新增凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；MJ為減少凈資產(chǎn)下一月份起至報告期期末的月份數(shù)；EK為因其他交易或事項引起的凈資產(chǎn)增減變動；MK為發(fā)生其他凈資產(chǎn)增減變動下一月份起至報告期期末的月份數(shù)。二、經(jīng)營增長指標(biāo)1、國有資本保值增值率（年末國有資本客觀增減因素影響額）年初國有資本1002、利潤增長率（本年利潤總額上年利潤總額）/上年利潤總額1003、經(jīng)濟利潤率（凈利潤凈資產(chǎn)平均余額資金成本）/凈資產(chǎn)平均余額100資金成本系中國人民銀行公布的一年期流動資金貸款利率。三、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)1、不良貸款率（次級類貸款可疑類貸款損失類貸款）/各類貸款余額100銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算不良貸款率，以后變化，從其規(guī)定。2、撥備覆蓋率貸款減值準(zhǔn)備/（次級類貸款可疑類貸款損失類貸款）100銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算撥備覆蓋率，以后變化，從其規(guī)定。3、認(rèn)可資產(chǎn)率認(rèn)可資產(chǎn)/資產(chǎn)總額100其中認(rèn)可資產(chǎn)是指保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以認(rèn)可，納入償付能力額度計算的資產(chǎn)。4、應(yīng)收賬款比率（應(yīng)收保費應(yīng)收利息其他應(yīng)收款）/資產(chǎn)總計1005、凈資本與風(fēng)險準(zhǔn)備比率期末凈資本/各項風(fēng)險準(zhǔn)備之和100其中凈資本凈資產(chǎn)金融資產(chǎn)的風(fēng)險調(diào)整其他資產(chǎn)的風(fēng)險調(diào)整或有負(fù)債的風(fēng)險調(diào)整/中國證監(jiān)會認(rèn)定或核準(zhǔn)的其他調(diào)整項目。因目前凈資本計算只能涉及單體公司，因此涉及證券公司凈資本指標(biāo)的，需用母公司數(shù)據(jù)。證券公司按照中國證監(jiān)會規(guī)定的證券公司風(fēng)險資本準(zhǔn)備計算標(biāo)準(zhǔn)計算各項風(fēng)險資本準(zhǔn)備。目前，證券公司提取六項風(fēng)險準(zhǔn)備之和，以后變化，從其規(guī)定。6、凈資本與凈資產(chǎn)比率期末凈資本/期末凈資產(chǎn)100四、償付能力指標(biāo)1、資本充足率（資本扣除項）/（風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)125倍的市場風(fēng)險資本）100其中資本扣除項商譽對未并表銀行機構(gòu)資本投資對未并表非銀行金融機構(gòu)資本投資對非自用不動產(chǎn)投資對工商企業(yè)資本投資貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分。銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算資本充足率，以后變化，從其規(guī)定。2、核心資本充足率（核心資本核心資本扣除項）/（風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)125倍的市場風(fēng)險資本）100其中核心資本實收資本（或普通股）資本公積盈余公積未分配利潤少數(shù)股權(quán)。核心資本扣除項商譽（對未并表銀行機構(gòu)資本投資對未并表非銀行金融機構(gòu)資本投資對非自用不動產(chǎn)投資對工商企業(yè)資本投資）50貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分。銀行按照中國銀監(jiān)會的規(guī)定計算核心資本充足率，以后變化，從其規(guī)定。3、償付能力充足率（實際資本/最低資本）100其中實際資本等于認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額。認(rèn)可負(fù)債是指保險監(jiān)管機構(gòu)對保險公司進行償付能力考核時，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以認(rèn)可，納入償付能力額度計算的負(fù)債。最低資本是指保險公司在經(jīng)營中應(yīng)具備的償付能力的最低限額數(shù)。4、凈資本負(fù)債率期末凈資本/期末負(fù)債100其中負(fù)債指對外負(fù)債，不含代理買賣證券款。5、資產(chǎn)負(fù)債率期末負(fù)債總額/期末資產(chǎn)總額100其中資產(chǎn)指自身資產(chǎn)，不含代買賣證券款對應(yīng)的資產(chǎn)；負(fù)債指對外負(fù)債，不含代理買賣證券款。企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式20170126035928|3樓回目錄企業(yè)績效評價指標(biāo)計算公式一、盈利能力狀況1凈資產(chǎn)收益率歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)（年初歸屬于母公司所有者合計年末歸屬于母公司所有者合計）/22總資產(chǎn)報酬率（利潤總額利息支出）/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額（年初資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額）/23主營業(yè)務(wù)利潤率（主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加）/主營業(yè)務(wù)收入4盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/凈利潤5成本費用利潤率利潤總額/（主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用）6資本收益率歸屬于母公司所有者的凈利潤/平均資本平均資本（年初實收資本年初資本公積）（年末實收資本年末資本公積）/2二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均余額（年初應(yīng)收賬款凈額年初應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）（年末應(yīng)收賬款凈額年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備）3不良資產(chǎn)比率年末不良資產(chǎn)總額/（資產(chǎn)總額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額）年末不良資產(chǎn)總額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬未處理資產(chǎn)損失4資產(chǎn)現(xiàn)金回收率經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額5流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率主營業(yè)務(wù)收入/平均流動資產(chǎn)總額平均流動資產(chǎn)總額（年初流動資產(chǎn)總額年末流動資產(chǎn)總額）/2三、債務(wù)風(fēng)險狀況1資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額2已獲利息倍數(shù)（利