最新企業(yè)納稅實(shí)務(wù)操作指南

最新企業(yè)納稅實(shí)務(wù)操作指南蔡昌/主編目錄第1篇增值稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第2篇消費(fèi)稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第3篇營業(yè)稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第4篇關(guān)稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第5篇個(gè)人所得稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第6篇企業(yè)所得稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第7篇資源稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第8篇土地增值稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第9篇印花稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第10篇城鎮(zhèn)土地使用稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第11篇耕地占用稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第12篇契稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第13篇房產(chǎn)稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第14篇車輛購置稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第15篇車船稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第16篇煙葉稅1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選第17篇城建稅與教育費(fèi)附加1操作實(shí)務(wù)與解答2稅制要點(diǎn)與評析3稅收政策精選前言隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅收變得越來越顯性化。相應(yīng)地，稅收在社會經(jīng)濟(jì)生活中的地位也越來越高，沒有哪個(gè)組織或個(gè)人能夠遠(yuǎn)離稅收，也沒有哪個(gè)組織或個(gè)人能夠忽略稅收的存在。稅收已經(jīng)成為社會各界廣為關(guān)注的敏感話題，但我們不能因?yàn)槎愔舾卸捎谡劧?；相反，我們更?yīng)該關(guān)注稅收、理解稅收、運(yùn)用稅收。稅收是一柄雙刃劍，利益與風(fēng)險(xiǎn)同在。政府談稅，企業(yè)談稅，個(gè)人談稅，談的角度各不相同。但我們面臨著一個(gè)共同的難題，有著一個(gè)共同的需求看透稅收，即如何透視稅收深層的利益與風(fēng)險(xiǎn)，如何解讀稅收制度的變遷與調(diào)整，如何把握稅收政策的導(dǎo)向與細(xì)節(jié)基于此種考慮，我們才萌發(fā)了編撰這本最新企業(yè)納稅實(shí)務(wù)操作指南，希望為關(guān)注稅收的各界朋友提供一個(gè)“稅收實(shí)務(wù)操作手冊”，幫助大家更好地理解與運(yùn)用最新稅收政策并實(shí)現(xiàn)科學(xué)納稅。本書是一本納稅實(shí)務(wù)操作類的大型工具書，它主要具有以下特點(diǎn)第一，實(shí)用性。本書針對紛繁復(fù)雜的稅收政策（包括稅收法規(guī)、條例、制度等），按照稅種進(jìn)行梳理分類，為稅收政策的普及和運(yùn)用提供準(zhǔn)確、詳盡的有效信息。第二，新穎性。本書理論聯(lián)系實(shí)務(wù)，針對每一稅種，都從操作實(shí)務(wù)與解答、稅制要點(diǎn)與評析、稅收政策精選等三個(gè)方面講解納稅知識及操作實(shí)務(wù)，幫助納稅人正確理解和運(yùn)用稅收政策。第三，針對性。本書針對當(dāng)前稅務(wù)稽查和企業(yè)納稅操作實(shí)務(wù)的要求，提供納稅操作技巧和新穎透徹的稅制評析，為廣大財(cái)務(wù)工作者、稅務(wù)人員及相關(guān)研究人員提供切實(shí)有效的幫助。本書是集體智慧的結(jié)晶。書中“實(shí)務(wù)操作與解答”主要來源于實(shí)踐，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)人員現(xiàn)實(shí)中遇到的實(shí)際問題。本書由蔡昌博士任主編，負(fù)責(zé)擬定全書的框架并總篡定稿，初稿的基本分工如下增值稅由徐明撰寫，消費(fèi)稅由姚潔撰寫，營業(yè)稅由岳晶瑩撰寫，個(gè)人所得稅由王慧撰寫，企業(yè)所得稅由黃敏燕撰寫，關(guān)稅、資源稅由鄭偉濱撰寫，其他小稅種由平范軍撰寫。本書的讀者群是稅務(wù)干部、企業(yè)總裁、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會計(jì)人員、注冊稅務(wù)師、注冊會計(jì)師、財(cái)經(jīng)院校師生及相關(guān)研究人員等。限于時(shí)間和作者的水平，書中疏漏之處在所難免，歡迎讀者批評指正，不吝賜教。編著者作者簡介蔡昌著名財(cái)稅專家，會計(jì)學(xué)（中國第一位稅務(wù)會計(jì)與稅務(wù)籌劃方向）博士，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院稅收與財(cái)務(wù)管理系主任，中國社會科學(xué)院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所博士后。中國稅務(wù)報(bào)財(cái)務(wù)與會計(jì)新理財(cái)雜志撰稿人，“陽光財(cái)稅叢書”編委會主任，“前沿講座”、“名家論壇”等電視講座特邀主講嘉賓，“時(shí)代光華”特聘財(cái)稅專家。在財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收理論與實(shí)務(wù)、稅收籌劃等領(lǐng)域有獨(dú)到的研究，曾創(chuàng)立“稅收籌劃八大規(guī)律”，兼任多家研究機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所顧問，曾接受中央電視臺、中國稅務(wù)報(bào)等媒體專訪。主持全國大型財(cái)稅講座數(shù)百場，并應(yīng)邀在清華大學(xué)、北京大學(xué)、上海交通大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)等著名學(xué)府舉辦專題講座。近年來在人民日報(bào)、中國稅務(wù)報(bào)、財(cái)務(wù)與會計(jì)等報(bào)刊發(fā)表論文200余篇，出版著作20余部，代表作有蔡博士談稅收籌劃新會計(jì)準(zhǔn)則與納稅籌劃稅務(wù)稽查零風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃八大規(guī)律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、化解與控制最優(yōu)納稅方案設(shè)計(jì)最新稅收優(yōu)惠政策理解與運(yùn)用等。第1篇增值稅操作實(shí)務(wù)與解答進(jìn)項(xiàng)稅額1煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，是否準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于購進(jìn)煙葉的增值稅抵扣政策的通知（財(cái)稅2006140號）規(guī)定對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價(jià)計(jì)算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在計(jì)算繳納增值稅時(shí)予以抵扣。即購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按照中華人民共和國煙葉稅暫行條例及財(cái)政部國家稅務(wù)總局印發(fā)關(guān)于煙葉稅若干具體問題的規(guī)定的通知財(cái)稅200664號規(guī)定的煙葉收購金額和煙葉稅及法定扣除率計(jì)算。煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10計(jì)算，即煙葉收購金額煙葉收購價(jià)款110。2中國鐵路包裹快運(yùn)公司（簡稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)所收取的費(fèi)用是否可以作為鐵路運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅函2003970號）規(guī)定中國鐵路包裹快運(yùn)公司（簡稱中鐵快運(yùn)）為客戶提供運(yùn)輸勞務(wù)，屬于鐵路運(yùn)輸企業(yè)。因此，對增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物取得的中國鐵路小件貨物快運(yùn)運(yùn)單列明的鐵路快運(yùn)包干費(fèi)、超重費(fèi)、到付運(yùn)費(fèi)和轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)，可按7的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用是否可作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人支付的貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的批復(fù)（國稅函200554號）規(guī)定國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)是國際貨運(yùn)代理企業(yè)作為委托方和承運(yùn)單位的中介人，受托辦理國際貨物運(yùn)輸和相關(guān)事宜并收取中介報(bào)酬的業(yè)務(wù)。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運(yùn)輸代理費(fèi)用，不得作為運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4購買設(shè)備所附屬的軟件應(yīng)如何進(jìn)行帳務(wù)處理，其進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)候可否抵扣答應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣（東北試點(diǎn)地區(qū)六大行業(yè)除外）。如軟件與固定資產(chǎn)不存在附屬關(guān)系，則可單列為無形資產(chǎn)。5納稅人通過拍賣購進(jìn)貨物，支付給拍賣行的傭金并取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣增值稅納稅人通過拍賣購進(jìn)增值稅應(yīng)稅貨物后，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答通過拍賣行結(jié)算委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物的貨款及傭金，對拍賣行向委托方銷售方即貨物所有者收取的傭金不征增值稅，拍賣行不得開具增值稅專用發(fā)票。通過拍賣行結(jié)算委托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物的貨款及傭金，購買方支付給拍賣行的傭金屬于拍賣行拍賣銷售應(yīng)稅貨物收取的價(jià)外費(fèi)用，對拍賣行屬于一般納稅人的可以將傭金和所拍賣的貨物價(jià)款一并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給購買方，購買方可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。拍賣行僅提供中介拍賣服務(wù)，拍賣的應(yīng)稅貨物由委托方與購買方雙方直接結(jié)算，拍賣行僅收取傭金的，對拍賣行不征增值稅，委托方屬于一般納稅人的可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票給購買方，購買方可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。6輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其在輔導(dǎo)期期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否直接抵扣增值稅答不能。輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其在輔導(dǎo)期期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額仍應(yīng)執(zhí)行“先比對，后抵扣”政策，在比對相符后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。7增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，能否比照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知（94）財(cái)稅字第060號）中關(guān)于銷售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用的規(guī)定，依10的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣答增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。8一家商貿(mào)型的私營企業(yè)，從一般納稅人變更為小規(guī)模納稅人，其未抵扣完的增值稅該如何處理答對于一般納稅人因年增值稅應(yīng)稅銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，而被取消一般納稅人資格，認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的，其增值稅留抵稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，企業(yè)應(yīng)一律轉(zhuǎn)入存貨成本。9農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品開具的普通發(fā)票如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知（國稅發(fā)1994122號）規(guī)定為了簡化手續(xù)，對一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。10免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知（國稅發(fā)1996155號）規(guī)定免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購的貨物，一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。恢復(fù)征稅后收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。11增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備其進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息掃描器具等設(shè)備有關(guān)稅收問題的通知（國稅函20061248號）規(guī)定增值稅一般納稅人用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計(jì)算機(jī)，屬于防偽稅控通用設(shè)備，可以按照國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知（國辦發(fā)200012號）和國家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅防偽稅控系統(tǒng)若干問題的通知（國稅發(fā)2000183號）的規(guī)定，可按購置上述設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票所注明的增值稅稅額，計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。12納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額，是否應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出答國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人進(jìn)口貨物增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有關(guān)問題的通知（國稅函2007350號）規(guī)定中華人民共和國增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，納稅人進(jìn)口貨物取得的合法海關(guān)完稅憑證，是計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的唯一依據(jù)，其價(jià)格差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。國稅函2007350號通知發(fā)布前納稅人已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的，可重新計(jì)入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。13宣告破產(chǎn)企業(yè)的留抵稅額能否申請稅務(wù)機(jī)關(guān)退還增值稅一般納稅人倒閉、破產(chǎn)、停業(yè)的，對其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣的部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。14和硬件一同購入，在發(fā)票上單獨(dú)列項(xiàng)的自用軟件產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣答財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知財(cái)工字199641號的規(guī)定企業(yè)購入的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計(jì)算機(jī)一起購人的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購入的，作為無形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。購入按固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)管理的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額屬增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目。增值稅暫行條例明確規(guī)定，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。15企業(yè)購進(jìn)工作服是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答中華人民共和國增值稅暫行條例規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；1購進(jìn)固定資產(chǎn)；2用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；3用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；5非正常損失的購進(jìn)貨物；6非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。購進(jìn)的工作服雖取得了增值稅專用發(fā)票，但其進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣，關(guān)鍵在于購進(jìn)的工作服是屬于允許抵扣的勞動(dòng)防護(hù)用品，還是屬于不允許抵扣的集體福利，這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)予以確認(rèn)。如果經(jīng)確認(rèn)屬于勞動(dòng)防護(hù)用品，則可以抵扣；否則，則不予抵扣。16以貨抵債、以貨投資的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知國稅發(fā)1996155號規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以貨投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。根據(jù)上述規(guī)定，抵債貨物進(jìn)項(xiàng)稅額得以抵扣需同時(shí)滿足三個(gè)條件一是債務(wù)人與債權(quán)人以書面形式確定以貨抵債事項(xiàng)；二是債務(wù)人開具了增值稅專用發(fā)票；三是要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。17一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后其進(jìn)項(xiàng)稅如何處理答企業(yè)由一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人或者一般納稅人企業(yè)被取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知財(cái)稅字1998113號中未銷售但已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不補(bǔ)繳入庫。該政策僅適用于1998年劃轉(zhuǎn)工作中被取消一般納稅人資格的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，并且僅對其在1998年7月1日以前已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的存貨，至于年檢中被取消資格的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)和其他情形劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的企業(yè)，則不能享受該政策。企業(yè)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，存貨進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣的，必須將其已抵扣的稅款作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。18企業(yè)接受外單位對企業(yè)設(shè)備的維修、維護(hù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣企業(yè)接受外單位對本企業(yè)設(shè)備的維修、維護(hù)費(fèi)含材料費(fèi)、人工費(fèi)開具的專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)額可以抵扣。需要說明的是，如果對房屋、建筑物等進(jìn)行維護(hù)，屬于修繕業(yè)務(wù)，提供修繕業(yè)務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，不能出具增值稅專用發(fā)票，因此，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題。19小規(guī)模納稅人改為一般納稅人時(shí)，如何計(jì)算庫存存貨的進(jìn)項(xiàng)稅答關(guān)于印發(fā)增值稅問題解答之一的通知（國稅函1995288號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人改為一般納稅人后存貨期初已征稅款不作處理，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。在小規(guī)模納稅人期間取得的專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。如果企業(yè)原具一般納稅人資格，由于某些原因，被稅務(wù)機(jī)關(guān)取消了一般納稅人資格，以后又恢復(fù)一般納稅人的，根據(jù)國稅函2000584號文規(guī)定，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。20企業(yè)用于生產(chǎn)的外購模具，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣外購模具的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，關(guān)鍵看模具是否符合固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。有些模具雖然價(jià)值很大，但往往是一次性使用，像這樣的模具仍屬于低值易耗品，其進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣。如果符合固定資產(chǎn)條件，則進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。21用于生產(chǎn)模具的外購材料進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣答外購材料自制模具，如果制作完成交付使用作為固定資產(chǎn)，其外購材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出計(jì)入固定資產(chǎn)成本。如作為低值易耗品其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)允許抵扣。22“以貨易貨”如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅“以貨易貨”業(yè)務(wù)交易雙方均要視同銷售交納增值稅，并可開具增值稅專用發(fā)票，易進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。國稅發(fā)200317號文規(guī)定，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。23辦公用品、汽油等進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣答辦公用品、汽油進(jìn)項(xiàng)稅額均可以抵扣。但需注意，上述物品如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得抵扣；發(fā)生非常損失的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已經(jīng)抵扣的應(yīng)轉(zhuǎn)出。對于一個(gè)企業(yè)既有增值稅業(yè)務(wù)，同時(shí)兼營營業(yè)稅業(yè)務(wù)的，或兼營免稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按照增值稅項(xiàng)目收入與總收入的比例劃分確定抵扣金額。24降價(jià)銷售商品，進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出答在實(shí)務(wù)中對于降價(jià)銷售行為，即低于當(dāng)期同類商品正常銷售價(jià)格但高于成本的行為，其處理應(yīng)按正常的銷售行為處理，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題。如果銷售價(jià)格明顯偏低甚至低于成本且無正當(dāng)理由的，可按增值稅暫行條例第七條及細(xì)則第十六條的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅銷售額。但對于企業(yè)對鮮活商品，過時(shí)、過季產(chǎn)品的降價(jià)甚至低于成本價(jià)銷售，只要屬于企業(yè)正常的營銷手段，其進(jìn)項(xiàng)稅不需要轉(zhuǎn)出，也不應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅銷售額。25未支付貨款進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣答對于商業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)限，自1995年1月1日以來，依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知國稅發(fā)199515號第二條第一款第二項(xiàng)的規(guī)定，必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報(bào)抵扣，尚未付款的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。但隨著國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知國稅發(fā)200317號的下發(fā)，這一規(guī)定發(fā)生了根本的變化，國稅發(fā)200317號文規(guī)定自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限，不再執(zhí)行國稅發(fā)199515號文件第二條有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定包括商業(yè)增值稅一般納稅人未付款不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定。所以，對增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物并取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票后，是否付款已不再作為進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的條件。26計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣應(yīng)如何處理答由于增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，有時(shí)企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的貨物很多，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)會出現(xiàn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的情況，根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。27東北地區(qū)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)如何計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅答東北地區(qū)納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入已使用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。）如該項(xiàng)固定資產(chǎn)為抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的的，應(yīng)按下列公式計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)凈值適用稅率應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可直接計(jì)入當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。28出口生產(chǎn)型企業(yè)原材料采購時(shí)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票可不可以按7抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答適用免抵退稅政策的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其出口貨物耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。所以其運(yùn)費(fèi)都可按7抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。29模具產(chǎn)品是否算作固定資產(chǎn)，購進(jìn)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣答現(xiàn)在對于外購模具通常已放寬不按固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，并允許其抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。30對東北地區(qū)企業(yè)增值稅的抵扣范圍有那些規(guī)定答納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予地抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人有欠繳增值稅的，應(yīng)先抵減欠稅。凡現(xiàn)有企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴(kuò)建、搬遷、轉(zhuǎn)產(chǎn)以及吸收新成員、改變領(lǐng)導(dǎo)（或隸屬）關(guān)系、改變企業(yè)名稱的，應(yīng)以原企業(yè)2003年應(yīng)交增值稅為基數(shù)計(jì)算新增增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人2004年7月1日起實(shí)際發(fā)證，并取得2004年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅交款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。31東北擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)有哪些答擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)包括裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、軍品工業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。32低于成本價(jià)銷售，雜志、報(bào)紙是否可算作非正常損失，并作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出答中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因此低價(jià)處理過期報(bào)紙、雜志不應(yīng)算作非正常損失，不能做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。33一般納稅人企業(yè)的固定資產(chǎn)維修費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣答該費(fèi)用若不構(gòu)成固定資產(chǎn)改良支出的，則可以抵扣；若構(gòu)成固定資產(chǎn)改良指出的，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。34在建工程材料或設(shè)備的轉(zhuǎn)讓原購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)可否抵扣答如果有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并且未超過90天認(rèn)證期限,則可報(bào)驗(yàn)抵扣材料或設(shè)備轉(zhuǎn)讓時(shí)與銷售產(chǎn)成品或庫存商品的稅務(wù)處理一樣。35購入的贈品能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎贈品視為銷售也需繳納增值稅嗎答購入的贈品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。贈品用于贈送他人時(shí)應(yīng)視為銷售需繳納增值稅。36領(lǐng)用購進(jìn)工具，其進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要轉(zhuǎn)出咨詢問題某公司專門做工程機(jī)械的售后服務(wù)，設(shè)有維修部。維修部領(lǐng)用零件部購入的維修工具進(jìn)行維修工作，這些工具的進(jìn)項(xiàng)稅額需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出嗎答不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。37一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票期進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣答一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。38一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答一般納稅人取得的項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票附有運(yùn)輸清單的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票除外不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。39增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)如何確定進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率答增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品，可按照財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知（財(cái)稅200212號）的規(guī)定依13的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。40對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人期貨交易進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（國稅發(fā)200245號）規(guī)定對增值稅一般納稅人在商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。41停止納稅人抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的上期留抵稅額可否在經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)給予抵扣答中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十條規(guī)定“一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（1）會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。此規(guī)定所稱的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停止抵扣期間取得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額以及經(jīng)批準(zhǔn)允許抵扣的期初存貨已征稅款。納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。42文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何確定答國家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知（國稅發(fā)2000188號）規(guī)定確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。43未列明新增的鐵路臨管線及鐵路專線的貨物運(yùn)輸費(fèi)用能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答增值稅一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）準(zhǔn)予抵扣。準(zhǔn)予抵扣的范圍僅限于鐵路運(yùn)輸企業(yè)開具各種運(yùn)營費(fèi)用和鐵路建設(shè)基金，隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得抵扣。44將貨物銷售給外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目，免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅是否可以抵扣答財(cái)政部國家稅務(wù)總局外經(jīng)貿(mào)部關(guān)于外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在華采購物資免征增值稅問題的通知（財(cái)稅20022號）規(guī)定對外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。45一般納稅人注銷時(shí)，其存貨及留抵稅額應(yīng)如何處理答一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。46鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，其運(yùn)費(fèi)可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅答一般納稅人購進(jìn)或銷售貨物東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外通過鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，如國鐵路部門開具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的手寫無效，該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。47下級煙草公司每年從上級公司取得銷售任務(wù)獎(jiǎng)、市場打假費(fèi)、卷煙專賣管理經(jīng)費(fèi)等各種名目的費(fèi)用是否應(yīng)沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金答下級煙草公司從上級公司取得的各種獎(jiǎng)勵(lì)或經(jīng)費(fèi)，如屬于與應(yīng)稅貨物銷售數(shù)量或銷售金額相關(guān)的，應(yīng)按“平銷返利”沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金或按“價(jià)外費(fèi)用”的規(guī)定征稅。否則，可不沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金或不計(jì)征增值稅。48加油站若沒按站規(guī)定建立臺帳，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)加油站增值稅征收管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)2003142號）中規(guī)定，凡未按規(guī)定建立臺帳、不準(zhǔn)確登記臺帳的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正；逾期仍不改正的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況核定其增值稅銷售額，按適用稅率征稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。49對于無法支付的債務(wù)是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出咨詢問題某公司經(jīng)常會發(fā)生一些由于質(zhì)量或延期交貨等原因，造成對一些客戶的質(zhì)量保證金或是尚未支付完的采購款不予支付等情況?？蛻粢呀?jīng)同意該公司的這部分貨款可以不付?，F(xiàn)在這些不會支付的應(yīng)付款都已經(jīng)超過了三年，按文件規(guī)定需要并入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。這部分應(yīng)付款是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出呢答稅法對此未作針性規(guī)定，實(shí)務(wù)中各地做法存在差異。該司這種情況，稅局有理由要求轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。50企業(yè)改制中資產(chǎn)評估減值發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)損失可否作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十一條規(guī)定“非正常損失是指生產(chǎn)、經(jīng)營過程中正常損耗外的損失”。對于企業(yè)由于資產(chǎn)評估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場發(fā)生變化，價(jià)格降低，價(jià)值量減少，則不屬于中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中規(guī)定的非正常損失，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。51增值稅一般納稅人采用帳外經(jīng)營手段進(jìn)行偷稅涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可否抵扣答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得的帳外經(jīng)營部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的批復(fù)（國稅函2005763號）規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知（國稅發(fā)200317號）規(guī)定，自2003年3月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）申請抵扣防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“防偽稅控專用發(fā)票”），必須自該防偽稅控專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人申請抵扣2003年3月1日前的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)于2003年9月1日前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。鑒于納稅人采用帳外經(jīng)營手段進(jìn)行偷稅，其取得的帳外經(jīng)營部分防偽稅控專用發(fā)票，未按上述規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證，或者未在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，因此，不得抵扣其帳外經(jīng)營部分的銷項(xiàng)稅額。52隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)是否允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額咨詢問題財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問題的通知94財(cái)稅字第012號規(guī)定，增值稅一般納稅人外購貨物固定資產(chǎn)除外所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)普通發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額依10的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，其準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額的具體范圍應(yīng)如何掌握答（一）增值稅一般納稅人外購貨物固定資產(chǎn)除外所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)普通發(fā)票，是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開據(jù)的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。（二）準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。53郵寄費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額咨詢問題增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，能否比照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問題的通知94財(cái)稅字第060號中關(guān)于銷售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用的規(guī)定，依10的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣答增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。54鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何確定答鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和抵扣憑證，應(yīng)按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。鐵路局內(nèi)部所屬單位相互開具的調(diào)撥結(jié)算單、普通發(fā)票等，不屬于增值稅稅法規(guī)定的抵扣憑證，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。55免稅貨物恢復(fù)征稅后，對其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有何規(guī)定答國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問題的通知（國稅發(fā)1996155號）規(guī)定免稅貨物恢復(fù)征稅后，其免稅期間外購的貨物，一律不得作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?；謴?fù)征稅后收到的該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中剔除。56購貨發(fā)票所列金額與實(shí)付金額不一致，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎答中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則規(guī)定取得的購貨發(fā)票所列金額與實(shí)付金額不一致，屬于未按規(guī)定取得發(fā)票行為，不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。57按增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形包括哪些答根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（1）會計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的；（2）符合一般納稅人條件，但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。58外購的原材料被盜竊，進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出答根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定外購的原材料因管理不善被盜竊，屬于非正常損失，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅須作轉(zhuǎn)出處理。59電力產(chǎn)品輸送過程中的損耗，能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣答電力產(chǎn)品運(yùn)輸工程中的損耗屬正常損耗，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，其不屬于非正常損失，所以進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。60材料采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)時(shí)，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算答應(yīng)該以實(shí)際發(fā)出存貨的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)格為依據(jù)，計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。61購進(jìn)柴油用于發(fā)電，其進(jìn)項(xiàng)稅可否抵扣答如果購進(jìn)柴油發(fā)電用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，則購進(jìn)柴油的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。62已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物發(fā)生退貨時(shí)，紅字發(fā)票能否作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證答購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨推出或索取折讓證明單的，一律通過方為稅控系統(tǒng)開具附屬專用發(fā)票作為扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。63準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證有哪些答（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）從海關(guān)取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額；（3）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購發(fā)票或普通發(fā)票上注明的買家依13計(jì)算的稅額；（4）購進(jìn)或銷售貨物取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額按7計(jì)算的稅額；（5）生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資經(jīng)營單位購進(jìn)廢舊物資憑合法憑證上注明金額按10計(jì)算的稅額；（6）從小規(guī)模企業(yè)購進(jìn)貨物取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（7）國家規(guī)定的其他準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。64企業(yè)運(yùn)送貨物的汽車發(fā)生的汽油費(fèi)，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答企業(yè)購入的與當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的原材料及其他貨物均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)運(yùn)送貨物的自有車輛加油取得的增值稅專用發(fā)票中列明的，可按規(guī)定申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。65取得香港地區(qū)開具的運(yùn)輸發(fā)票，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額答公司委托香港船務(wù)公司運(yùn)輸貨物，支付運(yùn)費(fèi)應(yīng)通過外匯管理局辦理有關(guān)手續(xù)，屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的運(yùn)輸發(fā)票（香港發(fā)票），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后可以作為原始憑證入帳。征稅范圍66外國銀行分行改制過程中發(fā)生的向其改制后的外商獨(dú)資銀行或其分行轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為是否應(yīng)繳納增值稅答財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于外國銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行有關(guān)稅收問題的通知（財(cái)稅200745號）規(guī)定外國銀行分行改制為外商獨(dú)資銀行或其分行中有關(guān)稅收處理問題，應(yīng)以改制前后的營業(yè)活動(dòng)作為延續(xù)的營業(yè)活動(dòng)為原則，因此其轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)和股權(quán)的行為不繳納增值稅。67燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于燃油電廠取得發(fā)電補(bǔ)貼有關(guān)增值稅政策的通知（國稅函20061235號）規(guī)定根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第六條規(guī)定，應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。68納稅人提供泥漿工程勞務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于合作開采海洋石油提供應(yīng)稅勞務(wù)適用營業(yè)稅稅目、稅率問題的通知（國稅發(fā)199742號）所稱“泥漿工程”，是指為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為。納稅人按照客戶要求，為鉆井作業(yè)提供泥漿和工程技術(shù)服務(wù)的行為，應(yīng)按提供泥漿工程勞務(wù)項(xiàng)目，照章征收營業(yè)稅，不征收增值稅。69電力公司過網(wǎng)費(fèi)收入是否應(yīng)繳納增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于電力公司過網(wǎng)費(fèi)收入征收增值稅問題的批復(fù)（國稅函2004607號）規(guī)定鑒于電力公司利用自身電網(wǎng)為發(fā)電企業(yè)輸送電力過程中,需要利用輸變電設(shè)備進(jìn)行調(diào)壓，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。70供電企業(yè)收取的供電工程貼費(fèi)是否征收增值稅答財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于供電工程貼費(fèi)不征收增值稅和營業(yè)稅的通知（財(cái)稅1997102號）規(guī)定供電工程貼費(fèi)是指在用戶申請用電或增加用電容量時(shí)，供電企業(yè)向用戶收取的用于建設(shè)110千伏及以下各級電壓外部供電工程建設(shè)和改造等費(fèi)用的總稱，包括供電和配電貼費(fèi)兩部分。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意的國家計(jì)委關(guān)于調(diào)整供電貼費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)貼費(fèi)管理的請示計(jì)投資19922569號附件一規(guī)定“根據(jù)貼費(fèi)的性質(zhì)和用途，凡電力用戶新建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，應(yīng)從該工程的基建投資中列支凡電力用戶改建、擴(kuò)建的工程項(xiàng)目所支付的貼費(fèi)，從單位自有資金中列支”。同時(shí)，用貼費(fèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目由電力用戶交由電力部門統(tǒng)一管理使用。根據(jù)貼費(fèi)和用貼費(fèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目的性質(zhì)以及增值稅有關(guān)法規(guī)政策的規(guī)定，供電工程貼費(fèi)不屬于增值稅銷售貨物和收取價(jià)外費(fèi)用的范圍，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅。71拍賣行取得的拍賣收入應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)199940號）規(guī)定對拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅；對拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。72在價(jià)外收取的城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加是否征收增值稅答財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計(jì)稅銷售額征收增值稅的通知（財(cái)稅199435號）規(guī)定目前，國家規(guī)定的價(jià)外收取的各項(xiàng)基金都已作為應(yīng)稅收入征稅。因此，為統(tǒng)一稅收政策，對在價(jià)外與應(yīng)征增值稅的銷售收入一并收取的城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加，亦應(yīng)按照稅法規(guī)定納入增值稅計(jì)稅銷售額征收增值稅。73銷售白酒收取包裝物押金是否需要繳納增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)1996155號）規(guī)定從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入黨其銷售額征稅。因此，銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入銷售額繳納增值稅。74為其他人代購貨物需要繳納增值稅嗎答根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知（財(cái)稅1994026號）規(guī)定，代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅（1）受托方補(bǔ)碘呋資金。（2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方。（3）受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進(jìn)口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與受托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。75企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品收取的運(yùn)費(fèi)是否需要繳納增值稅銷售貨物和運(yùn)輸貨物發(fā)生在同一筆業(yè)務(wù)中屬于混合銷售行為。銷售額為貨物銷售收入和運(yùn)輸收入的合計(jì)。若銷售貨物是免稅的，則該筆銷售業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額應(yīng)為零，也即其運(yùn)費(fèi)收入不需繳納增值稅。76企業(yè)將自有鋼材用于辦公樓的維修管理用辦公樓，該維修增加辦公樓的價(jià)值，所用鋼材是否作為“用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”視同銷售，繳納增值稅所提問題可能出現(xiàn)兩種情況如果鋼材是自產(chǎn)或加工收回的，用于辦公樓的維修，作為“用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅；如果鋼材是外購的，用于辦公樓的維修，則可將鋼材所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出即可。77銷售自產(chǎn)鮮奶是否納稅，納什么稅答財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋的通知財(cái)稅字199552號第一條明確規(guī)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位或個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個(gè)人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個(gè)人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。在注釋中，鮮奶是指各種哺乳類動(dòng)物的乳汁和經(jīng)凈化、殺菌等加工工序生產(chǎn)的乳汁。用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不屬于本貨物的征稅范圍。因此，銷售自產(chǎn)的鮮奶應(yīng)屬自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，屬于免稅范圍，不納增值稅。78銷售藥品、器械的醫(yī)療機(jī)構(gòu)是否納稅答1對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。2為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對其自產(chǎn)自用的制劑的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)給予免征增值稅；對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥房分離為獨(dú)立的藥品零售企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。所以，對銷售藥品、器械的醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)分清具體對象，確定是否納稅。79電梯保養(yǎng)、維修收入應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題的批復(fù)（國稅函1998390號）規(guī)定電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營業(yè)稅。80代理保證金是否需要繳納增值稅答代理保證金符合稅法對于價(jià)外費(fèi)用的規(guī)定，則應(yīng)算作價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。81處置使用過的固定資產(chǎn)是否應(yīng)繳納增值稅答納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。自2002年1月1日起執(zhí)行。國稅函1995288號，企業(yè)出售的固定資產(chǎn)如果同時(shí)具備如下三個(gè)條件的免征增值稅一是屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物；二是企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過；三是售價(jià)不超過原值。對不同時(shí)具備上述三個(gè)條件的應(yīng)按4征收率減半征收增值稅。82預(yù)售貨款產(chǎn)生的利息是否應(yīng)算作價(jià)外費(fèi)用征收增值稅答價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。因此，預(yù)售貨款產(chǎn)生的利息費(fèi)用應(yīng)算作價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。83納稅人售賣生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料是否需要交納增值稅答一般納稅人賣廢料需要交納增值稅。其收入計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入。84公司內(nèi)部自打水井，用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，及生活消費(fèi)是需要繳納增值稅答增值稅暫行條例及細(xì)則規(guī)定，供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，如水庫供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水，工廠自采地下水用于生產(chǎn)不征增值稅。85進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的物品，是否征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅答財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅收政策問題的規(guī)定的通知（財(cái)關(guān)稅20047號）規(guī)定進(jìn)境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。86商場贈送給顧客的禮品是否應(yīng)繳納增值稅答送給顧客的禮品應(yīng)視同銷售征收增值稅。因不具有交易價(jià)格，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定合理價(jià)格征稅。87轉(zhuǎn)口貿(mào)易應(yīng)納何種稅如果以買斷式代理操作，則交5的營業(yè)稅，否則涉及增值稅。88運(yùn)輸公司賠償貨物的賠償金是否需要納稅答如果運(yùn)輸公司所賠付的款項(xiàng)屬于購買性質(zhì)的賠償，則收取的賠償款屬于銷售額的一部分，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。但若運(yùn)輸公司的賠償僅僅屬于補(bǔ)償性質(zhì)的賠付，則這部分賠償款不包含在銷售額中，無須計(jì)繳增值稅。89轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是否應(yīng)繳納增值稅答根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅的征收范圍為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動(dòng)力的行為，因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。90生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于油氣田企業(yè)增值稅問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)2000195號）規(guī)定油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，其工程收入不繳納增值稅，應(yīng)當(dāng)按營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅。91工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔應(yīng)繳納增值稅還是營業(yè)稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問題的批復(fù)（國稅函1999505號）規(guī)定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售用于通訊、電信的鐵塔同時(shí)提供建筑安裝勞務(wù)，屬混合銷售行為，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條的規(guī)定，對其取得的貨物及建筑安裝勞務(wù)收入應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。對工業(yè)企業(yè)異地銷售安裝鐵塔，其納稅地點(diǎn)的確定，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問題的通知國稅發(fā)1999137號的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。92衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械是否征收增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品及藥械征收增值稅的批復(fù)（國稅函1999191號）規(guī)定衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，屬于銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定征收增值稅。根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條及有關(guān)規(guī)定，對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械，可按照小規(guī)模商業(yè)企業(yè)4的增值稅征收率征收增值稅。對衛(wèi)生防疫站調(diào)撥或發(fā)放的由政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的免費(fèi)防疫苗不征收增值稅。93退耕還林還草補(bǔ)助糧是否需要繳納增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于退耕還林還草補(bǔ)助糧免征增值稅問題的通知（國稅發(fā)2001131號）規(guī)定對糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，比照“救災(zāi)救濟(jì)糧”免征增值稅。94生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門窗等業(yè)務(wù)收入是否應(yīng)征收增值稅答國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問題的批復(fù)（國稅函發(fā)1996447號）規(guī)定生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗、玻璃幕墻的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者，其