中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題

1、姓名：_ 班級：_ 學(xué)號：_-密-封 -線- 中級審計師考試審計理論與實務(wù)真題考試時間：120分鐘 考試總分：100分題號一二三四五總分分數(shù)遵守考場紀律，維護知識尊嚴，杜絕違紀行為，確保考試結(jié)果公正。1. 國家審計機關(guān)依法對被審計單位做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的：a.經(jīng)濟監(jiān)督職能b.經(jīng)濟鑒證職能c.經(jīng)濟評價職能d.經(jīng)濟服務(wù)職能2. 被審計單位按照審計機關(guān)的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關(guān)所進行的審計是：a.就地審計b.報送審計c.定期審計d.詳細審計3. 審計人員故意出具虛假審計報告的行為屬于：a.舞弊b.嚴重過失c.一般過失d.疏忽4. 下列工作中，屬于審計準備階段的是：a.

2、對內(nèi)部控制進行符合性測試b.對賬戶余額進行實質(zhì)性測試c.對會計報表總體合理性進行分析性復(fù)核d.對內(nèi)部控制進行調(diào)查了解5. 審計人員在對會計報表進行分析后，確定資產(chǎn)負債表重要性水平為 150 萬元，利潤表重要性水平為 50 萬元，此次審計的會計報表層次重要性水平應(yīng)確定為：a.2 00萬元b.150 萬元c.50 萬元d.100 萬元6. 下列關(guān)于審計依據(jù)作用的表述中，正確的是：a.判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩b.衡量審計質(zhì)量的尺度c.控制審計工作質(zhì)量的手段d.解除或者追究審計人員責任的事實依據(jù)7. 審計人員對現(xiàn)金進行監(jiān)盤后填制的庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表屬于：a.外部證據(jù)b.環(huán)境證據(jù)c.內(nèi)部證據(jù)d.親歷證據(jù)8

3、. 在某一審計項目中，可接受的審計風險為 6 % ，審計人員經(jīng)過評估，確定固有風險為60%.控制風險為 80 %。則審計人員可接受的檢查風險為：a.6 %b.10%c.12.5 %d.48 %9. 下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：a.人事政策b.組織結(jié)構(gòu)設(shè)置c.風險評估d.憑證與記錄控制10. 與國家審計和內(nèi)部審計相比，下列屬于社會審計特有的審計文書是：a.審計報告b.審計決定書c.審計通知書d.業(yè)務(wù)約定書 11. 審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風險，屬于風險控制方法中的：a.自我保護法b.風險回避法c.風險轉(zhuǎn)移法d.風險承受法12. 對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆

4、應(yīng)收賬款，審計人員應(yīng)當：a.將該筆應(yīng)收賬欲確認為壞帳b.認定被審計單位虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款c.查閱有關(guān)銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應(yīng)收賬救的真實性d.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表13. 對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶 95 萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：a.注銷壞賬的審批文件b.賒銷政策c.全年銷售計劃d.壞賬準備的計提政策14. 審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：a.固定資產(chǎn)賬實的相符性b.固定資產(chǎn)計價的正確性c.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況d.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性15. 審計人員對某企業(yè)長期股權(quán)投資進行審計時，發(fā)現(xiàn)年度中該企業(yè)對股票投資的處理方式由成本法變?yōu)闄?quán)

5、益法，以下理由中正當?shù)氖牵篴.該企業(yè)在被投資企業(yè)的持股比例發(fā)生了變化b.采用權(quán)益法更能體現(xiàn)企業(yè)對投資管理的重視c.采用成本法不利于及時了解被投資企業(yè)的經(jīng)營情況d.企業(yè)預(yù)計被投資企業(yè)年內(nèi)將發(fā)生虧扭，出于穩(wěn)健性原則而對會計政策進行了調(diào)整16. 審計人員在運用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時，可以使用的指標是：a.毛利率b.流動比率c.存貨周轉(zhuǎn)率d.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率17. 在應(yīng)收賬款實質(zhì)性審查過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：a.財務(wù)主管b.出納人員c.審計人員d.銷售人員18. 某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1 570萬元，經(jīng)檢查銀行存欲日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項

6、： ( l )銀行代扣代繳的水電費 5 萬元，公司尚未入賬： ( 2 )銀行收到的銷售款 l0 萬元，公司尚未入帳; ( 3 )銀行存教利息 l 000元，公司尚未入帳。審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中銀行存款余額應(yīng)為：a.1555.1萬元b.1564.9萬元c.1575萬元d.1575.1萬元19. 甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊 1來呈上升趨勢，被審計單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有：a.當年利潤減少b.當年利潤增加c.年末存貨余額增加d.年末存貨余額減少e.當年主營業(yè)務(wù)收人增加28

7、. 下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：a.實地觀察倉庫驗收原材料的情況b.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備c.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對d.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化e.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性29. 下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有：a.被審計單位會計主管回避b.監(jiān)盤之前將已辦理現(xiàn)金收付款手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬c.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤d.監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進行過程中e.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點30. 根據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責應(yīng)相互獨立的有：a.提出采

8、購申請與批準采購申請b.批準采購申請與采購c.采購與驗收d.驗收與付款e.存貨保管與發(fā)出 三、混合選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共 度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：a.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷b.存在大量閑置的固定資產(chǎn)c.新購置大量固定資產(chǎn)d.折舊額的計算有誤e.固定資產(chǎn)折舊方法變更38. 下列各項中，屬于對被審計單位貨幣資金循環(huán)實質(zhì)性審查程序的有：a.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對銀行存款余額加以驗證b.抽查付款憑證上是否有審批授權(quán)人的簽章c.對庫存現(xiàn)金

9、進行監(jiān)盤d.分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例e.函證銀行存款余額39. 被審計單位對以下工資費用的分配，審計認為正確的有：a.醫(yī)務(wù)室醫(yī)生的工資記入“管理費用”b.車間主任的工資記入“生產(chǎn)成本”c.辦公室主任的工資記人“制造費用”d.營銷人員的工資記入“營業(yè)費用”e.基建部門人員的工資記入“制造費用”40. 管理費用審計的內(nèi)容包括：a.組成內(nèi)容是否合法b.實際支出是否合規(guī)c.當期發(fā)生額是否真實d.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確e.各月發(fā)生額是否一致 四、判斷題(答對一題得 l 分;答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止;不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題l分。)41. 十屆全國人大常委會第二十次會議

10、通過了全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國審計法的決定,該決定于6月1 日起施行。42. 全部審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等資料按照記賬順序進行審查。 43.審計處罰包括警告、通報批評、罰救、沒收違法所得和依法采取的其他處罰措施。44. 環(huán)境證據(jù)可以幫助審計人員了解被審計單位和審計事項所處的環(huán)境，為審計人員分析判斷審計事項提供有用的線索。45. 采取消極函證方式時，若經(jīng)過一段時間未收到復(fù)函，則可認為所查詢事項與事實相符。46. 審查現(xiàn)金流量表可以佐證其他報表。47. 由于大多數(shù)被審計單位的應(yīng)付賬款舞弊是通過漏記賒購業(yè)務(wù)來低估應(yīng)付賬款，因此審計人員不能完全依賴函證來查

11、明未入賬的應(yīng)付賬款。48. 在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)審計中，對于接受捐贈的原材料，審計人員應(yīng)結(jié)合“營業(yè)外收人”和“遞延稅軟”兩個科目進行審查。49. 通過實地觀察，可以確定固定資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)。50. 因為實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，有時在年度內(nèi)沒有變動，所以可以采用詳查法進行審計。 五、案例分析題( 本題包括3個案例，每個案例10 分，共30分。每個案例包括3 道或 3 道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對.每項正確答案得 1 分。多選、錯選不得分.也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至 6

12、5。 )案例一(一) 資料某審計組于2月對某公司 度財務(wù)收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關(guān)賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關(guān)情況和資料如下：1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。2. 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4. 12月31日，應(yīng)收賬款賬面金額是44月,某審計機關(guān)派出審計組，對某公司 度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)情況和資料如下：1. 該公司 未發(fā)生并購、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當。2. 審計人員對度會計報表進行審計時，對主營業(yè)務(wù)收入進

13、行了截止期測試。3. 審計人員對 有關(guān)收入項目進行了審計，部分情況如下：( 1 ) 3 月30日，銷售給甲企業(yè)(非關(guān)聯(lián)企業(yè)) a 產(chǎn)品 1 0000件，每件 5 000元，該公司確認收入5 000萬元。該產(chǎn)品的市價為每件 4 900元。( 2 ) 6 月，一次性收取專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費 300萬元，不再提供后續(xù)服務(wù)，該公司分3 年確認收人。( 3 ) 8 月 26 日，對含在 b 產(chǎn)品售價內(nèi)的五年服務(wù)費 100 萬元，該公司全部確認為收入。( 4 ) 10 月 16 日，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票 500 萬元，開出銷售發(fā)票并發(fā)運貨物，該公司確認為收入。4. 該公司 度會計資料部分內(nèi)容如下：( l )

14、資產(chǎn)負債表“長期借款”項目 末的余額為 3 000萬元。經(jīng)進一步審查，是一筆為購建廠房而專門借人的長期借款，借款期限為 2 003年3月至 2 006年2 月，年利率為 7 . 65 %。廠房已于 2 004年 10 月竣工交付使用。( 2 ) g 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收人及成本比較數(shù)據(jù)如下表所示：( 單位：萬元)（ 3 ）財務(wù)費用比較數(shù)據(jù)如下表所示： （單位：萬元） (二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。57. 在對主營業(yè)務(wù)收人進行截止期側(cè)試時，審計人員應(yīng)關(guān)注的關(guān)鍵日期包括：a.發(fā)票開具日期或收款日期b.記賬日期c.發(fā)貨日期或勞務(wù)提供日期d.截止期側(cè)試實施日期58. 對“資料

15、 3 ”中該公司下列日期業(yè)務(wù)的收入確認，如不考慮增值稅，審計人員可以初步認定為正確的有：a.3 月 30 日b.6 月 年初數(shù)和上年數(shù)均已審核無誤，通過對“資料4 ”進行分析，可以初步判斷該公司 會計資料中存在的問題有：a.長期借款 3000萬元列報不合理，應(yīng)列示為流動負債b.g 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入可能被低估c.g 產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本可能被低估d.利息支出的金額可能有誤 案例三(一)資料5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 度財務(wù)收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風險的評價結(jié)果，對相關(guān)賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試

16、。有關(guān)資料和審計情況如下：1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制：(l)甲公司專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風險;(2)為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項;(3)因盈余公積增減變動的業(yè)務(wù)量少，盈余公積的核算和復(fù)核工作由會計王某一人承擔;(4)盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權(quán)批準，由財會部門具體辦理;(5)財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務(wù)實施了內(nèi)部控制側(cè)試。3. 4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業(yè)普通股，持

17、股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止3月31日，乙企業(yè)所有者權(quán)益為1攤銷股權(quán)投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權(quán)投資差額。4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：借：銀行存款 50 000貸：營業(yè)外收人 50 0005. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，l月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。發(fā)生應(yīng)計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務(wù)費用。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題

18、的備選答案中選出正確答案。61. 甲公司與籌資和投資活動有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有：a.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風險b.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對外投資事項c.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成d.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理62. 在對甲公司的對外投資業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有：a.審查投資項目是否有投資申請報告b.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告c.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在d.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響是：a.多計資本公積 14 萬元b.多計資本公積 10 . 5 萬元c.多計稅前利潤 14 萬元d.多計稅前利潤 10 . 5 萬元64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：a.低估盈余公積b.低估資本公