醫(yī)院會計報表附注參考格式

1、.醫(yī)院20年度財務報表附注一、基本情況XX醫(yī)院（以下簡稱“本院）于XX年XX月XX日設(shè)立。經(jīng)XX部門核準為X級X等醫(yī)院。注冊地址：XX路XX號。舉辦單位：XXXX，開辦資金：XX萬元 法定代表人XXX。宗旨和業(yè)務范圍：XX 。 本年末職工人數(shù)XX人，核定的病床數(shù)量為XX張。二、執(zhí)行的會計制度本院執(zhí)行事業(yè)單位會計準則（試行）、醫(yī)院會計制度、醫(yī)院財務制度和其他相關(guān)規(guī)定。三、遵循醫(yī)院會計制度的聲明本院編制的財務報表符合醫(yī)院會計制度的要求，真實、完整地反映了本院的財務狀況、業(yè)務成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。四、重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明五、主要會計政策（一）會計期間： 以公歷1月1日起至12

2、月31日止為一個會計年度。（二）記賬本位幣： 以人民幣為記賬本位幣。（三）記賬基礎(chǔ)和計量原則以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ),以歷史成本為計量原則。（四）外幣業(yè)務核算方法外幣業(yè)務發(fā)生時，采用業(yè)務發(fā)生當日當前期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。外幣資產(chǎn)、負債類賬戶期末余額，按照期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當期管理費用。（五）應收款項的核算1、應收款項及預付款項包括財政應返還額度、應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)療款、其他應收款和預付賬款等。2、財政應返還額度期末余額反映醫(yī)院應收財政返還的資金額度，即：年末，“財政直

3、接支付”明細科目反映應由財政直接支付的預算指標數(shù)與實際收到的財政直接支付數(shù)的差額；“財政授權(quán)支付”明細科目反映依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的應收財政返還資金年末注銷額度。3、醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金、應向職工收取的墊付款項、應收長期投資的利息或利潤，通過“其他應收款”科目核算。（六）壞賬損失的核算1壞賬損失核算方法：壞賬損失采用備抵法核算。2壞賬確認標準：（1）債務人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應收款項； （2）債務人逾期未履行償債義務超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應收款項，按照國有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定報批后。3壞賬準備的計提方法和標準（1） 醫(yī)院采用余額百分比

4、法賬齡分析法個別認定法計提壞賬準備,期末累計計提的壞賬準備不超過應收醫(yī)療款和其他應收款科目余額的2%-4%。（2）對賬齡超過三年,確認無法收回的應收醫(yī)療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經(jīng)過清查，按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經(jīng)核銷的壞賬，增加壞賬準備。（3）醫(yī)院同醫(yī)療保險機構(gòu)結(jié)算時，存在醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原因被醫(yī)療保險機構(gòu)拒付情況的，按照被拒付的金額在壞賬準備中沖銷。（4）對有確鑿證據(jù)表明預付賬款已無望再收到所購貨物的，先將該預付賬款轉(zhuǎn)入其他應收款，再按規(guī)定計提壞賬準備。（七）存貨的核算1、存貨包括：庫存物資和在加工物資。（1）庫存物資的核算a) 庫

5、存物資包括低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等。b)庫存物資在取得時按實際成本入賬。取得庫存物資時單獨發(fā)生的運雜費，能夠直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入醫(yī)療業(yè)務成本；不能直接計入醫(yī)療業(yè)務成本的，計入管理費用。庫存物資發(fā)出時，采用個別計價法先進先出法加權(quán)平均法確定發(fā)出物資的實際成本。c）低值易耗品在領(lǐng)用時一次性攤銷，對個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的采用五五攤銷法攤銷。d）各種庫存物資定期進行盤點，每月(年)盤點一次。對于盤盈、盤虧以及變質(zhì)、毀損的物資，先計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，查明原因后，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準后再進行賬務處理。（2）在加工物資的核算a) 在加工物資包括自制物資和委托加工物資。

6、b) 自制物資的成本包括直接領(lǐng)用的藥品、材料、直接人工費及間接費用。間接費用按生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工時機器工時耗用材料的數(shù)量或成本直接費用藥品、材料產(chǎn)量進行分配。c) 委托加工物資的成本包括發(fā)給加工單位的藥品、材料和實際發(fā)生的加工費。（八）對外投資的核算1、對外投資按照投資回收期的長短分為長期投資和短期投資。投資回收期一年以上（不含一年）的為長期投資。2、長期投資包括股權(quán)投資和債權(quán)投資。3、長期股權(quán)投資在取得時按實際成本作為初始投資成本。長期股權(quán)投資持有期間采用成本法核算。4、長期債權(quán)投資在取得時按實際成本作為初始投資成本。長期債權(quán)投資持有期間按照票面價值與票面利率按期確認利息收入，并計入“其

7、他收入投資收益”科目。（九）固定資產(chǎn)的核算1固定資產(chǎn)的標準：固定資產(chǎn)是指一般設(shè)備單位價值在1,000元及以上，專業(yè)設(shè)備單位價值在1,500元及以上，使用期限在1年以上（不含1年），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在1年以上（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2、固定資產(chǎn)分四類：房屋及建筑物、專業(yè)設(shè)備、一般設(shè)備、其他固定資產(chǎn)。圖書參照固定資產(chǎn)管理辦法，加強實物管理，不計提折舊。 3、固定資產(chǎn)按實際成本計量。（1）外購的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和

8、專業(yè)人員服務費等相關(guān)支出作為成本。（2）自行建造的固定資產(chǎn)，其成本包括該項資產(chǎn)完工交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。（3）融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、運輸保險費、安裝調(diào)試費等作為成本。（4）無償調(diào)入或接受捐贈的固定資產(chǎn)，其成本比照同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費確定。4、根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)，在預計使用年限內(nèi)，采用平均年限法工作量法計提固定資產(chǎn)折舊，不考慮殘值。具體如下：資產(chǎn)類別使用年限年折舊率（%）房屋建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備其他固定資產(chǎn)5、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出為增加固定資產(chǎn)的使用效能或延長其使用壽命而發(fā)生的改建、擴建或大型修繕等后續(xù)支出，記入固定資產(chǎn)

9、及其他相關(guān)資產(chǎn)；為維護固定資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的修理費等后續(xù)支出，計入當期支出。 6、固定資產(chǎn)每年盤點一次。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，及時查明原因，并按規(guī)定的管理權(quán)限，報經(jīng)批準后進行處理。 7、出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或者發(fā)生固定資產(chǎn)毀損時，按照國有資產(chǎn)管理規(guī)定處理。（十）在建工程的核算本院對在建工程單獨建賬、單獨核算。 為工程建設(shè)項目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產(chǎn)達到預計可使用狀態(tài)前計入工程成本。當所建造的固定資產(chǎn)完工交付使用時，按工程項目的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。（十一）無形資產(chǎn)的核算1、無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)及購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成

10、部分的應用軟件等。2、購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出計價；自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等支出計價；接受捐贈的無形資產(chǎn)，按捐贈方提供的資料或同類無形資產(chǎn)估價計價；商譽除合作外，不作價入賬。3、無形資產(chǎn)從取得當月起，在法律規(guī)定的有效使用期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，法律沒有規(guī)定使用年限的按照合同或單位申請書的受益年限攤銷，法律和合同或單位申請書都沒有規(guī)定使用年限的，按照不少于十年的期限攤銷。具體使用年限如下：類別使用年限專利權(quán)非專利技術(shù)著作權(quán)商標權(quán)土地使用權(quán)應用軟件4、無形資產(chǎn)的后續(xù)支出 為增加無形資產(chǎn)

11、的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，記入無形資產(chǎn)賬面價值；為維護無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，計入當期費用。 5、無形資產(chǎn)預期不能為醫(yī)院帶來服務潛力或經(jīng)濟利益的，將該無形資產(chǎn)的賬面價值及相關(guān)的代沖基金予以核銷。（十二）長期待攤費用的核算1、開辦費在醫(yī)院開業(yè)時計入管理費用。2、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出按實際發(fā)生額計價，在受益期內(nèi)平均攤銷。（十三）借入款項的核算1、借入款項分為短期借款及長期借款。2、短期借款的借款期限在1年以下（含1年），短期借款的利息支出計入管理費用。3、長期借款的借款期限在1年以上。為構(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息，屬于工程項目建設(shè)期間發(fā)生的，計入工程成本；屬于工程完

12、工交付使用后發(fā)生的，計入管理費用。其他的長期借款利息支出計入管理費用。（十四）應付職工薪酬的核算核算按有關(guān)規(guī)定應付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、津補貼獎金等。（十五）應付福利費的核算核算按國家有關(guān)規(guī)定從成本費用中提取的職工福利費。提取方法為：（十七）應付社會保障費的核算核算按有關(guān)規(guī)定應付給社會保障機構(gòu)的各種社會保障費。（十八）事業(yè)基金的核算事業(yè)基金核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，包括滾存的結(jié)余資金和科教項目解除限定后轉(zhuǎn)入的金額。除用于彌補虧損外，在年終結(jié)賬時發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，直接通過“事業(yè)基金”科目進行

13、核算。（十九）專用基金的核算1、專用基金包括職工福利基金及醫(yī)療風險基金等。2、職工福利基金按當年業(yè)務收支結(jié)余的40提取。3、醫(yī)療風險基金從醫(yī)療業(yè)務成本中提取,累計提取的醫(yī)療風險基金比例為當年醫(yī)療收入的1%-3%。（二十）待沖基金的核算1、待沖基金包括待沖財政基金和待沖科教項目基金。2、待沖基金在使用政補助收入和科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等物資發(fā)生支出時予以確認；并在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊、攤銷或領(lǐng)用發(fā)出庫存物資時予以沖減；相關(guān)資產(chǎn)在提足折舊、攤銷前處置、盤虧的，以及相關(guān)庫存物資在領(lǐng)用發(fā)出前盤虧、變質(zhì)、毀損的，在將該資產(chǎn)予以沖銷的同時，將該資產(chǎn)所對應的尚未沖減完畢的待沖基金

14、一并沖銷。六、會計報表主要項目注釋 （非經(jīng)特別說明，以下貨幣計量單位為人民幣元）（一）資產(chǎn)負債表1貨幣資金項 目 年末余額年初余額變動額變動率（%）現(xiàn) 金 其中：人民幣 港幣美元 銀行存款其中：人民幣 港幣美元 零余額帳戶用款額度 其他貨幣資金 總 計2短期投資項 目年末余額年初余額變動額變動率（%） 合 計3財政應返還額度項 目年末余額年初余額變動額變動率（%） 財政直接支付 財政授權(quán)支付 合計4 . 應收在院病人醫(yī)療款類別年末余額年初余額增長額增長率（%）金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2（含）年2-3（含）年3年以上合 計說明：3年以上未能收回的主要（大額）款項情況：5 . 應收醫(yī)療款(1)

15、按賬齡分類類別年末余額年初余額增長額增長率金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2（含）年2-3（含）年3年以上合 計說明：3年以上未能收回的主要（大額）款項情況(2)賬齡為一年以上且金額較大前五名債務人：債務人名稱年末余額欠款期限所占比例款項性質(zhì)及內(nèi)容12345合 計說明：6 . 其他應收款(1)按賬齡分類類別年末余額年初余額增長額增長率（%）金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2（含）年2-3（含）年3年以上合 計說明：3年以上未能收回的主要（大額）款項情況(2)賬齡為一年以上且金額較大的前五名債務人債務人名稱年末余額欠款期限所占比例款項性質(zhì)及內(nèi)容12345合 計 說明：7壞賬準備項 目年初余額本年計提本年

16、轉(zhuǎn)回本年核銷年末余額應收醫(yī)療款其他應收款合 計 提示：如有因違規(guī)治療等情況產(chǎn)生應收醫(yī)保費的壞賬損失應重點說明具體情況8預付帳款（1）按賬齡披露類別年末余額年初余額增長額增長率金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2（含）年2-3（含）年3年以上合 計說明：3年以上未能收回的主要（大額）款項情況（2）賬齡為一年以上且金額較大的前五名債務人債務人名稱年末余額欠款期限所占比例款項性質(zhì)及內(nèi)容12345合 計9存貨（1）庫存物資類別年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù) 變動額變動率（%）1）藥品其中：西藥中成藥中草藥2）衛(wèi)生材料3）低值易耗品4）其他材料合 計其中:財政補助及科教項目購入的材料物資說明：(變動率較大的項目

17、說明)（2） 在加工物資項目年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)變動額變動率1）自制物資2）委托加工物資合 計其中:財政補助及科教項目購入的材料物資說明：(變動率較大的項目說明)10待攤費用項目年初數(shù)本年增加數(shù)本年減少數(shù)年末數(shù)合 計11長期投資（1）按投資類別類 別年初數(shù)本年增加數(shù)本年減少數(shù)年末數(shù)股權(quán)投資債權(quán)投資其他投資合 計說明: 1.債權(quán)投資中未能到期收回投資、投資收益的情況說明： 2.其他投資中可能發(fā)生損失的情況說明：（2）股權(quán)投資單位 被投資單位名稱投資時間注冊資本(萬元)股權(quán)比例(%)出資方式出資金額經(jīng)營狀況本年收益 年末數(shù)其中：年內(nèi)增減應得收益實際收益合計說明：股權(quán)投資中投資后三年內(nèi)未取得

18、投資收益的投資情況說明：12固定資產(chǎn)項 目(1)固定資產(chǎn)原價年初余額本年增加本年減少年末余額其中:房屋建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備圖 書 其 他(2)累計折舊其中:房屋建筑物專用設(shè)備一般設(shè)備其 他(3)固定資產(chǎn)凈值其中:財政補助及科教項目購入的固定資產(chǎn)凈值說明：1.未取得房屋所有權(quán)證的情況說明： 2.本年劃撥取得（減少）的固定資產(chǎn)金額有： 批準機關(guān)及文號13在建工程工程名稱預算數(shù)工程投入占預算比例（%）年初余額本年增加本年減少期末余額資金來源轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)其他減少合 計-其中：說明：1.以前年度已完工，實際已經(jīng)使用但尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的有： 原因為： 2.已停止施工及建造在三年以上的未完工程有： 原因為

19、： 3.計入工程成本的借款費用資本化金額 元。 4.使用財政補助資金支付的在建工程余額 元。14.固定資產(chǎn)清理項目名稱清理原因批準人固定資產(chǎn)清理費用清理收入期末余額原值已提折舊減值準備凈值1234=1-2-3567=4+5-615無形資產(chǎn)項 目(1)無形資產(chǎn)原價年初余額本年增加本年減少年末余額其中: 專利權(quán)非專利技術(shù)應用軟件土地使用權(quán)(2)累計攤銷其中: 專利權(quán)非專利技術(shù)應用軟件土地使用權(quán)(3)無形資產(chǎn)凈值其中:財政補助及科教項目購入的無形資產(chǎn)凈值16 . 長期待攤費用項目名稱年初數(shù)本年增加本年攤銷年末數(shù)剩余攤銷期租入固定資產(chǎn)改良支出合 計17 . 待處理財產(chǎn)損溢項 目年初數(shù)本年增加本年處理年

20、末數(shù)待處理流動財產(chǎn)損溢其中:待處理固定財產(chǎn)損溢其中:合 計說明：18短期借款借款來源年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)年利率%用途合 計說明：本年已支付利息 元。19應付賬款（1）按賬齡披露類別年末余額年初余額增長額增長率金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2（含）年2-3（含）年3年以上合 計說明：3年以上未支付的主要（大額）款項情況（2）賬齡為一年以上且金額較大的前五名債權(quán)人債權(quán)人名稱年末余額欠款期限所占比例款項性質(zhì)及內(nèi)容12345合 計20預收醫(yī)療款分類名稱年初余額年末余額增長額增長率住院病人預收款門診病人預收款醫(yī)保周轉(zhuǎn)金其他預收款合計說明：21應付職工薪酬項 目年初數(shù)本期應付數(shù)本期實付數(shù)年末數(shù)應付在

21、職職工薪酬應付離退休職工薪酬合 計22應付福利費項 目年初數(shù)本期計提數(shù)本期支付數(shù)年末數(shù)應付福利費合 計23應付社會保障費項 目年初數(shù)本期應付數(shù)本期實付數(shù)年末數(shù)基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費住房公積金合 計24 . 應交稅費稅 種年初賬面余額本年應交本年已交期末賬面余額增值稅營業(yè)稅城建稅企業(yè)所得稅個人所得稅房產(chǎn)稅教育費附加河道管理費合 計25其他應付款（1）按賬齡披露類別年末余額年初余額增長額增長率(%)金額比例金額比例1年以內(nèi)1-2（含）年2-3（含）年3年以上合 計說明：3年以上未支付的主要（大額）款項情況（2）賬齡為一年以上且金額較大的前五名債權(quán)人債權(quán)人名稱年末余額欠款期限所占比例款項性質(zhì)及

22、內(nèi)容12345合 計說明：26預提費用項目年初數(shù)本年增加數(shù)本年減少數(shù)年末數(shù)合 計27 . 長期借款借款來源年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)借款期限年利率%用途合 計說明:本年應支付利息 元，已支付利息 元，累計已支付利息 元。28長期應付款類 別年初余額本年增加本年減少年末余額事 由融資租賃應付款合 計說明：29事業(yè)基金項 目年初余額本年增加本年減少年末余額增減原因事業(yè)基金合 計說明:30 . 專用基金項 目年初余額本年增加本年減少年末余額增減原因職工福利基金醫(yī)療風險基金合 計說明:本年度支付的大額醫(yī)療賠償金情況:31 . 待沖基金項 目年初余額本年增加本年減少年末余額增減原因（1）待沖財政基金其

23、中:固定資產(chǎn)待沖無形資產(chǎn)待沖藥品、材料待沖（2）待沖科教項目基金其中:固定資產(chǎn)待沖無形資產(chǎn)待沖藥品、材料待沖合 計32 . 財政補助結(jié)轉(zhuǎn)(余)項 目年初余額本年增加本年減少年末余額備注(1)財政補助結(jié)轉(zhuǎn)其中:基本支出結(jié)轉(zhuǎn)項目支出結(jié)轉(zhuǎn)(2) 財政補助結(jié)余其中:項目支出結(jié)余合 計33 . 科教項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)項 目年初余額本年增加本年減少年末余額備注1)科研項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)其中:2)教學項目結(jié)轉(zhuǎn)(余)其中:合 計34 . 結(jié)余分配項目內(nèi)容期初未彌補虧損本期收支結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金彌補虧損提取職工福利基金轉(zhuǎn) 入事業(yè)基金其 他期末未彌補虧損本期結(jié)余合 計（二）收入支出總表主要項目注釋1醫(yī)療收入項 目本年度上年度增減額增減率(%) 門診收入 住院收入說明:1. 變動幅度在20%以上（含20%）的重要事項: 2. 醫(yī)保結(jié)算差額沖減收入情況:2 . 財政補助收入項 目 本年度上年度增減額增減率(%)基本支出項目支出合 計3 . 科教項目收入項 目本年度上年度增減額增減率(%)科研項目收入教學項目收入合 計4 . 其他收入項 目本年度上年度增減額增減率(%)培訓收入食堂收入科技咨詢收入利息收入 租金收入對外投資收益財產(chǎn)物資盤盈收入非指定用途捐贈收入無法支付的應付款項廢品變價收入 磁卡收入其他合計說明