10信息技術(shù)對審計的影響課件

1、10信息技術(shù)對審計的影響,第十章 信息技術(shù)對審計的影響,10信息技術(shù)對審計的影響,學(xué) 習(xí) 目 的,信息技術(shù)對審計過程的影響 信息技術(shù)一般控制與應(yīng)用控制 計算機(jī)輔助審計技術(shù)對審計的影響,10信息技術(shù)對審計的影響,10-1 信息技術(shù)對審計過程的影響,一、信息技術(shù)的概念 從廣義上講，凡是能擴(kuò)展人類信息功能的技術(shù)，都是信息技術(shù)。具體而言，信息技術(shù)是指利用電子計算機(jī)和現(xiàn)代通信手段實(shí)現(xiàn)獲取信息、傳遞信息、存儲信息、處理信息、顯示信息、分配信息等的相關(guān)技術(shù)。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-1 信息技術(shù)對審計過程的影響,二、信息技術(shù)審計的演變由于會計信息技術(shù)化的大規(guī)模普及，大部分企業(yè)的會計處理已經(jīng)實(shí)現(xiàn)信息化

2、。注冊會計師開始意識到信息技術(shù)審計的重要性，但這時人們對信息技術(shù)審計的認(rèn)識還停留在對財務(wù)數(shù)據(jù)的采集和分析階段，注冊會計師仍然可以繞過信息系統(tǒng)，對財務(wù)數(shù)據(jù)和報表進(jìn)行核實(shí)，以獲取審計證據(jù)。伴隨著會計信息技術(shù)化的成熟，以ERP為代表的企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集成逐漸開始興起。這時的企業(yè)信息系統(tǒng)已不僅僅是一個孤立的系統(tǒng)，而是集財務(wù)、人事、供銷、生產(chǎn)為一體的綜合性系統(tǒng)，財務(wù)信息只是這個系統(tǒng)所處理信息的一部分，因此，注冊會計師必須在規(guī)劃和執(zhí)行審計工作時對企業(yè)信息技術(shù)進(jìn)行全面考慮。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-1 信息技術(shù)對審計過程的影響,三、信息技術(shù)和財務(wù)報告的關(guān)系信息系統(tǒng)形成的信息質(zhì)量影響企業(yè)編制財務(wù)報告

3、、管理企業(yè)活動和做出適當(dāng)?shù)墓芾頉Q策。因此有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)下列功能并保留記錄結(jié)果：1.識別和記錄全部授權(quán)交易；2.及時、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類；3.衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值；4.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5.將相關(guān)交易信息在財務(wù)報告中作適當(dāng)披露。注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺?shí)現(xiàn)的。注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四

4、個方面。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-1 信息技術(shù)對審計過程的影響,四、信息技術(shù)對審計過程的影響信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下都適用。信息技術(shù)對審計過程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（一）對審計線索（audit trail）的影響在信息技術(shù)環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報表的輸出都由計算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計線索。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-1 信息技術(shù)對審計過程的影響,（二）對審計技術(shù)手段的影響 隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，注冊會計師需要掌

5、握相關(guān)信息技術(shù)，把信息技術(shù)當(dāng)作一種有力的審計工具。 （三）對內(nèi)部控制的影響隨著信息技術(shù)的發(fā)展，雖然內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變，但在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變。（四）對審計內(nèi)容的影響在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機(jī)按照程序進(jìn)行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查，信息技術(shù)對審計內(nèi)容的影響越來越大。（五）注冊會計師的影響信息技術(shù)在被審計單位的廣泛應(yīng)用要求注冊會計師一定要具備相關(guān)信息技術(shù)方面的知識，注冊會計師必須對系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險和控制都非常熟悉，然后對審

6、計的策略、范圍、方法和手段做出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持發(fā)表的審計意見。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-2 信息技術(shù)審計范圍的確定,對信息技術(shù)審計范圍的影響因素（P232-233） 注冊會計師在確定審計策略時應(yīng)當(dāng)從以下方面考慮對信息技術(shù)審計范圍的影響： 1被審計單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度； 2信息系統(tǒng)復(fù)雜度； 3系統(tǒng)生成的交易數(shù)量； 4信息和復(fù)雜計算的數(shù)量； 5信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-3 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計,一、信息技術(shù)一般性控制（P235） 1信息技術(shù)一般性控制的含義 信息技術(shù)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)

7、境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。 2信息技術(shù)內(nèi)部控制的環(huán)節(jié) （1）程序開發(fā)； （2）程序變更； （2）程序和數(shù)據(jù)訪問； （4）計算機(jī)運(yùn)行。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-3 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計,二、信息技術(shù)應(yīng)用控制（P236） 1信息技術(shù)應(yīng)用控制的含義 信息技術(shù)應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。 2信息技術(shù)應(yīng)用控制的目標(biāo) 信息技術(shù)應(yīng)用控制關(guān)注信息處理的以下目標(biāo)： （1）完整性； （2）準(zhǔn)確性； （3）經(jīng)過授權(quán)； （4）訪問限制。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-4 計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用,一、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的含義（P237） 計算機(jī)輔助審計技術(shù)是指利用計算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計測試工作實(shí)現(xiàn)自動化的技術(shù)。 二、計算機(jī)輔助審計技術(shù)對審計的影響（P237） 1將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試自動化； 2在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析； 3計算機(jī)輔助審計技術(shù)還可以使審閱工作更具效果。,10信息技術(shù)對審計的影響,10-4 計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運(yùn)用,三、計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用（P238） 1計算機(jī)輔助審計技術(shù)最廣泛地應(yīng)用于