中級經(jīng)濟(jì)法增值稅所得稅練習(xí)

1、中級經(jīng)濟(jì)法增值稅、企業(yè)所得稅練習(xí) 一、增值稅1、甲企業(yè)是增值稅的一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價七折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的增值稅銷項稅額是（ ）元A 8136.75 B 9520 C 11623.94 D 136002、金店是增值稅的一般納稅人，2012年3月采取以舊換新方式銷售純金項鏈10條，每條新項鏈的不含稅銷售額為4000元，收購舊項鏈的不含稅金額為每條2000元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（ ）元A 6800 B 5200 C 3400 D 26003、汽車

2、制造廠為增值稅一般納稅人，2012年12月進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為144萬元，從海關(guān)運往企業(yè)所在地支付運費6萬元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票，進(jìn)口汽車配件的關(guān)稅稅率為10%。該汽車制造廠2012年12月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅額為（ ）萬元A 26.93 B 27.63 C 28.05 D 31.884、甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）是增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產(chǎn)、銷售，同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)油漆、修理零備件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，稅額為8.5萬元；支付運費1.4萬元，取得運

3、輸部門開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)。（2）購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，稅額為26萬元。（3）將橡木加工成A型實木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元 。（4）銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費11.7萬元，開具普通發(fā)票（5）將自產(chǎn)C型實木地板0.1平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實木地板沒有同類銷售價格；將自產(chǎn)的D型實木板0.2平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實木地板的成本為18萬元，

4、市場銷售價為每平方米160萬元（不含增值稅）已知：實木地板消費稅稅率和成本利益率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。要求：根據(jù)上述內(nèi)容和相關(guān)稅收法律制度的規(guī)定計算甲公司當(dāng)期增值稅額 5、某食品廠2011年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購小麥，收購憑證上注明收購價款40000元，發(fā)生運費8000元，取得符合規(guī)定的運費發(fā)票，本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為（ ）元A 5200 B 6344 C 6864 D 57606、某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明的金額為70200元；同時收取單獨核算的包裝物押金1000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（ ）元A 10200

5、.50 B 10345.30 C 11934.40 D 12104.237、某進(jìn)出口公司2014年4月進(jìn)口辦公設(shè)備500臺，每臺進(jìn)口完稅價格1萬元，委托運輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的貨運發(fā)票。當(dāng)月以每臺1.8萬元的含稅價格售出400臺，向甲公司捐贈2臺，對外投資20臺。另支付銷貨運輸費1.3萬元（有運輸發(fā)票）要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅（假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%）8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，5月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額元。增值稅的銷項稅額為（ ）元A

6、 31977 B 24453 C 13167 D 188109、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2013年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元，另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.85萬元（2）銷售2013年1月份購進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元（3）購進(jìn)貨物取得專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項稅額10.2萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票（4）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支

7、付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利要求：以上相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定，請按下列順序計算該企業(yè)5月份應(yīng)繳納的增值稅額（1） 計算銷售甲產(chǎn)品的銷項稅額（2） 計算銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額（3） 計算外購貨物應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅額（4） 計算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額（5） 計算該企業(yè)5月份合計應(yīng)繳納的增值稅額10單選題 某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年6月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售作為低值易耗品管理的倉庫貨架用品一批，價稅合并取得收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為元

8、）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）。A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元11簡答題 某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售電風(fēng)扇，成本每臺200元，出廠不含稅單價為280元/臺。4月該廠購銷情況如下：（1）購進(jìn)電風(fēng)扇零部件，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額元，注明稅款17000元，購入后10%用于職工集體福利；（2）向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺電風(fēng)扇，廠家給予了3%的折扣，折扣在發(fā)票備注欄注明；（3）向外地特約經(jīng)銷點銷售500臺電風(fēng)扇，并支付運輸單位8000元運雜費用，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元，裝卸費1000元；（4）銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價80000元

9、；（5）當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金20000元，逾期仍未收回的包裝物押金11000元；（6）本廠將10臺電風(fēng)扇獎勵給優(yōu)秀員工。假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過了認(rèn)證，該企業(yè)財務(wù)人員在申報增值稅時計算過程如下：準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額=70007%+17000=17490（元）；銷項稅額=800（1-3%）28017%+50028017%+1100017%+1020017%=62947.6（元）；應(yīng)納增值稅額=62947.6-17490=45457.6（元）。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財務(wù)人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。12.某食品廠（增值稅一般納稅人）

10、2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購大麥10噸，開具的收購發(fā)票上注明價款20000元，驗收后送另一食品加工廠（增值稅一般納稅人）加工成某膨化食品，支付加工費價稅合計600元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價稅合計為3605元。（3）生產(chǎn)淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發(fā)給職工做福利。（4）生產(chǎn)夾心餅干銷售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為元。（5）上月向農(nóng)民收購的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4536元（含運費186元）。（6）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2009年購進(jìn)的設(shè)備一臺，取得不含稅銷售額200

11、00元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該食品廠當(dāng)期需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額；（2）該食品廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額；（3）該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項稅額；（4）該食品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。 2、 企業(yè)所得稅1、境外甲企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所。2012年8月，甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉(zhuǎn)讓一項配方，取得轉(zhuǎn)讓費1000萬元，甲企業(yè)說該項轉(zhuǎn)讓費所得向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元A 250 B 200 C 150 D 1002、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年度取得銷售收入8800萬元，銷售成本為5000萬元，會計利潤為845萬元，2012年，甲企業(yè)其他相關(guān)財務(wù)資料如下：（1）

12、在管理費用中，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費140萬元，新產(chǎn)品的研究開發(fā)費用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益）（2）在銷售費用中，發(fā)生廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費140萬元（3）發(fā)生財務(wù)費用900萬元，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶借款利息700萬元，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%（4）營業(yè)外支出中，列支通過減災(zāi)委員會向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元（5）已在成本費用中列支實發(fā)工資總額500萬元，并實際列支職工福利費105萬元，上繳工會經(jīng)費10萬元并取得工會經(jīng)費專用撥繳收據(jù)，職工教育經(jīng)費支出20萬元已知：甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%要求（1）計算業(yè)務(wù)招待費

13、應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（2）計算新產(chǎn)品的研究開發(fā)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（3）計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（4）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（5）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（6）計算職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（7）計算甲企業(yè)2012年度的應(yīng)納所得稅額 3、某自行車廠是增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”自行車，2010年度實現(xiàn)會計利潤600萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬元。2011年初，該廠財務(wù)人員對2010年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：（1）銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬元，同

14、時收取送貨運費收入58.5萬元；職得到其國債利息收入25萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中支付銀行借款利息54萬元，支付因向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元。（3）發(fā)生銷售費用1400萬元，其中廣告費用750萬元，業(yè)務(wù)宣傳費186萬元。（4）發(fā)生管理費用320萬元，其中業(yè)務(wù)招待費55萬元，補(bǔ)充養(yǎng)老保險費62萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出91萬元，其中通過當(dāng)?shù)厥姓栀?5萬元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)；當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元。已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期銀行貸款年利率為6.1%，當(dāng)年實際發(fā)放工資總

15、額為560萬元要求：計算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅額 4、某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，共有在冊職工120人，資產(chǎn)3500萬元。2013年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳得得稅150萬元。經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業(yè)務(wù)招待費15萬元、研究開發(fā)費用20萬元（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）（3）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、支出職工福利費和職工教育經(jīng)費29萬元（4）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所

16、得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A 國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項（1）廣告費的調(diào)整額（2）業(yè)務(wù)招待費的調(diào)整額（3）調(diào)帳后的會計利潤總額（4）對外捐贈的納稅調(diào)整額（5）研究開發(fā)費用的納稅調(diào)整額（6）“三費”應(yīng)調(diào)增所得額（7）境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅（8）A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額5、某居民企業(yè)2011年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的應(yīng)納稅所得額為-100萬元。2012年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得商品銷售收入5000萬元，特許權(quán)使用費收入200萬元；（2）全年發(fā)生銷售成本2200萬元

17、，營業(yè)稅金及附加320萬元；（3）發(fā)生銷售費用1340萬元，其中廣告費700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元；（4）管理費用960萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，支付給其他企業(yè)的管理費為30萬元；（5）財務(wù)費用12萬元，系以年利率8%向非金融企業(yè)借入的9個月期的生產(chǎn)用資金200萬元的借款利息（銀行同期同類貸款年利率為5%）；（6）投資收益54萬元，其中國債利息收入24萬元，從深圳非上市的聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤30萬元；（7）營業(yè)外支出80萬元，其中支付客戶違約金20萬元，被工商行政管理部門處以罰款7萬元，稅收滯納金3萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元；要求：（1）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以

18、扣除的銷售費用。（2）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費用。（3）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的財務(wù)費用。（4）計算該企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅前可以扣除的營業(yè)外支出金額。（5）計算該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。6、某小汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度實現(xiàn)會計利潤800萬元，全年已累計預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款200萬元。2012年初，該廠財務(wù)人員對2011年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財務(wù)資料和匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況如下：（一）相關(guān)財務(wù)資料（1）銷售小汽車取得不含增值稅銷售收入6000萬元，同時收取送貨運費收入117萬元。取得到期國債利息收入

19、30萬元、企業(yè)債券利息收入12萬元。（2）發(fā)生財務(wù)費用125萬元，其中：支付銀行借款利息50萬元，支付向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的某非金融企業(yè)借款1000萬元而發(fā)生的利息75萬元。（3）發(fā)生銷售費用1520萬元，其中：廣告費用980萬元。（4）發(fā)生管理費用400萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費55萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元。（5）發(fā)生營業(yè)外支出120萬元，其中：通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈112萬元。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金8萬元。已知：增值稅稅率為17，企業(yè)所得稅稅率為25，同期同類銀行貸款年利率為6，當(dāng)年實際發(fā)放合理的工資總額750萬元。（二）匯算清繳企業(yè)所得稅計算情況（1）國債利息收入和企業(yè)債券利息收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額=30+12=42（萬元）（2）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-5560=22（萬元）（3）全年應(yīng)納稅所得額=800-42+22=780（萬元）（5）全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=78025=195（萬元）（6）當(dāng)年應(yīng)退企業(yè)所得稅稅額=200-195=5（萬元）要求：（1）分析指出該小汽車生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處，并說明理由。（2）計算201