審計專業(yè)相關(guān)知識精講班第32講課件講義

1、審計專業(yè)相關(guān)知識精講班第32講講義長期應(yīng)收款與長期待攤費用第三節(jié) 長期應(yīng)收款與長期待攤費用【2007年試題】綜合分析題資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：1. 20x7年3月4日，對因火災(zāi)造成的財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元，由保險公司賠償?shù)膿p失為3 000元。2. 20x7年4月1日，購入甲公司25%的股權(quán)并打算長期持有。實際支付價款320 000元，另外支付手續(xù)費1 000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，當日

2、，甲公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1 300 000元。20x7年6月30日，甲公司授贈一項價值為20 000元的專利權(quán)。3. 20x7年4月1日，采用年數(shù)總合法對上月投入使用的某項固定資產(chǎn)計提折舊，該項固定資產(chǎn)原值為91 004元，預(yù)計凈殘值為5 000元，預(yù)計尚可使用年限5年。4. 20x7年5月10日出售一項專利技術(shù)，收取價款300 000元，應(yīng)交營業(yè)稅15 000元，該項無形資產(chǎn)的原始價值為400 000元，累計攤銷130 000元，計提減值準備10 000元。（一） 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。1該企業(yè)3月對毀損產(chǎn)品編制的會計分錄包括：A. 借：待處理財產(chǎn)

3、損溢 4340貸：庫存商品 4000應(yīng)繳稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 340B. 借：原材料 250其他應(yīng)收款 3000貸：待處理財產(chǎn)損溢 3250C. 借：管理費用 1090貸：待處理財產(chǎn)損溢 1090 D. 借：營業(yè)外支出 1090 貸：待處理財產(chǎn)損溢 1090【答案】ABD 【解析】火災(zāi)屬于非常損失，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營損失的部分，才計入“管理費用”科目。2.該企業(yè)4月1日購入股權(quán)是，應(yīng)確認的初始投資成本是：A. 320 000元 B. 321 000元 C. 325 000元 D. 326 000元【答案】B 3.該企業(yè)編制與甲公司授贈專利權(quán)相關(guān)的會計分錄時，應(yīng)借

4、記的會計科目是：A. 交易性金融資產(chǎn)股票B. 長期股權(quán)投資損益調(diào)整C. 營業(yè)外支出D. 長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動【答案】D 【解析】權(quán)益法下，被投資企業(yè)除凈損益以外的所有者權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)的賬面價值（“其他權(quán)益變動”明細科目），并調(diào)整“資本公積”科目。4.該企業(yè)4月份對上月投入使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是：A.2389元 B. 2527.88元 C. 28668元 D.30334.66元【答案】A 【解析】4月份計提折舊額：【（91 0045000）*5/15】/12=2 389元5.該企業(yè)5月10日出售專利技術(shù)的凈收益為：A.15 000元 B. 25 000元

5、 C. 30 000元 D. 40 000元【答案】B 【解析】凈收益=300 000（400 0001 300 00010 000）15 000=25 000元流動負債第五章 流動負債【本章內(nèi)容框架】【考點精講】第一節(jié) 短期借款第二節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項 【2007年試題】如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時，應(yīng)將其：A轉(zhuǎn)作短期借款B轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款C轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D不進行賬務(wù)處理【答案】 A 【解析】如果企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。關(guān)注:應(yīng)付賬款如果企業(yè)在購入資產(chǎn)形成一筆

6、應(yīng)付賬款的同時，帶有現(xiàn)金折扣，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目；獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務(wù)費用。應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無法支付，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬（一）職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬包括：1職工工資、獎金、津貼和補貼；2職工福利費；3醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；4住房公積金；5工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；6非貨幣性福利；7因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償；8其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。（二）賬務(wù)處理 1分配-按受益對象借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬2.發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬

7、 貸：銀行存款 第四節(jié) 應(yīng)交稅費一、應(yīng)交增值稅1一般納稅人（1）科目設(shè)置一般納稅人在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目?！皯?yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。一般納稅人應(yīng)交增值稅=當期銷項稅額當期進項稅額 （2）進項稅額借：原材料 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （3）銷項稅額銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：1）一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務(wù)處理如下： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2）視同銷售，需要計算銷項稅額。(4) 進項稅額轉(zhuǎn)出2小規(guī)模納稅人（1）科目設(shè)置小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目。（2）稅額計算購進貨物時其進項稅額不能抵扣：借：原材料貸：銀行存款銷售貨物時按不含稅價格計算應(yīng)交增值稅：企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為6%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：借：銀行存款 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 （100/（1+6%）94.34 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（100/（1+6%）*6%）5.66【2004年試題】企業(yè)當月交納前期應(yīng)交未交