工程經(jīng)濟(jì)學(xué)之投資、成本、收入與利潤培訓(xùn)講義(PPT 93頁).ppt

1、第三章 投資、成本、收入與利潤,（1）熟悉建設(shè)項(xiàng)目投資概念及構(gòu)成； （2）熟悉成本費(fèi)用的概念及構(gòu)成； （3）掌握工程項(xiàng)目的收入和銷售稅金及附加的計(jì)算； （4）掌握利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序； （5）熟悉經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本,本章要求,本章重點(diǎn),（1）建設(shè)項(xiàng)目投資的概念及構(gòu)成 （2）折舊的概念、計(jì)算及其與現(xiàn)金流量的關(guān)系 （3）經(jīng)營成本、固定成本和變動(dòng)成本 （4）銷售稅金及附加的內(nèi)容、含義及計(jì)算 （5）利潤總額、所得稅的計(jì)算及凈利潤的分配順序,1 建設(shè)項(xiàng)目投資及構(gòu)成,建設(shè)項(xiàng)目投資：是指某項(xiàng)工程從籌建開始到全部竣工投產(chǎn)為止所發(fā)生的全部資金投入。 工程項(xiàng)目投入的總資金是由建設(shè)投資

2、、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金三大部分組成。,1 工程項(xiàng)目投資及構(gòu)成,建設(shè)投資,建設(shè)期利息,流動(dòng)資金,建設(shè)項(xiàng)目總投資,生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目,非生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目,固定資產(chǎn)投資,工程造價(jià),5,基本預(yù)備費(fèi) 價(jià)差預(yù)備費(fèi),6,固定資產(chǎn)投資,固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。,按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：,使用期限在一年以上，單位價(jià)值在一定額度以內(nèi)，在使用過程中保持原來形態(tài)的資產(chǎn)。,固定資產(chǎn),7,固定資產(chǎn)投資,固定資產(chǎn) 計(jì)價(jià) 原始價(jià)值: 使用狀態(tài)前

3、發(fā)生的一切費(fèi)用。 折余價(jià)值: 原始價(jià)值除去累計(jì)折舊后的價(jià)值。 重置價(jià)值: 重新購置同樣的固定資產(chǎn)所需費(fèi)用。 折舊 固定資產(chǎn)在使用過程中逐步損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的價(jià)值。,8,1、設(shè)備、工器具投資,設(shè)備購置費(fèi),工器具購置費(fèi),達(dá)到固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具,不夠固定資產(chǎn)設(shè)備標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工器具,設(shè)備購置費(fèi)=設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi),工器具購置費(fèi)=設(shè)備購置費(fèi)定額費(fèi)率,設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)率,國產(chǎn)設(shè)備原價(jià) 進(jìn)口設(shè)備原價(jià),9,進(jìn)口設(shè)備原價(jià)有 三種交貨方式,離岸價(jià)（FOB) 運(yùn)費(fèi)在內(nèi)價(jià)（C&F) 到岸價(jià)（CIF),進(jìn)口設(shè)備原價(jià)包括近10種稅費(fèi) 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)=設(shè)備原價(jià)設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)率,離岸價(jià) （FOB),到岸價(jià) （CI

4、F),出口國,進(jìn)口國,抵岸價(jià) （進(jìn)口設(shè)備原價(jià)）,運(yùn)費(fèi)運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi),進(jìn)口設(shè)備原價(jià),10,2、建筑安裝工程投資,3、工程建設(shè)其他投資,4、預(yù)備費(fèi),預(yù)備費(fèi)=基本預(yù)備費(fèi)+漲價(jià)預(yù)備費(fèi),基本預(yù)備費(fèi)指在項(xiàng)目實(shí)施過程中可能發(fā)生難以預(yù)料的支出，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。主要指設(shè)計(jì)變更及施工過程中可能增加工程量的費(fèi)用。,預(yù)備費(fèi)，是指考慮建設(shè)期可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素而導(dǎo)致的建設(shè)費(fèi)用增加的這部分內(nèi)容。,價(jià)差預(yù)備費(fèi)對(duì)建設(shè)工期較長的項(xiàng)目，由于在建設(shè) 期內(nèi)可能發(fā)生材料、設(shè)備、人工等價(jià)格上漲引起投資增加，需要預(yù)先預(yù)留的費(fèi)用。,5、建設(shè)期借款利息,1.建設(shè)期借款利息的構(gòu)成： 建設(shè)期借款利息是指工程項(xiàng)目在建設(shè)期內(nèi)因籌集債務(wù)資金而支付的利息。

5、 2.建設(shè)期借款利息的計(jì)算： 在項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，無論債務(wù)資金是按年計(jì)息，還是按季、月計(jì)息，均可簡化為按年計(jì)息，即將名義利率折算為實(shí)際利率。 假定各種債務(wù)資金均在年中支用，即當(dāng)年借款支用額按半年計(jì)息，上年借款按全年計(jì)息。 建設(shè)期按期支付利息時(shí)， 建設(shè)期未能付息時(shí)，建設(shè)期各年利息采用復(fù)利方式計(jì)息，,例:某新建項(xiàng)目，建設(shè)期為3年，在建設(shè)期第一年貸款300萬元，第二年400萬元，貸款年利率為10，各年貸款均在年內(nèi)均勻發(fā)放。用復(fù)利法計(jì)算建設(shè)期貸款利息。,解:,第一年利息:,第一年末本利和:,第二年利息:,第二年末本利和:,第三年利息:,Q3 =766.5 )10%=76.65,:143.15,P2 =

6、315+400+51.5=766.5,P1 =300+15=315,15,流動(dòng)資產(chǎn)投資,流動(dòng)資產(chǎn)概念可以在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。主要包括存貨、應(yīng)收款項(xiàng)和現(xiàn)金等。 存貨庫存原材料、在成品、半成品、產(chǎn)成品等。 應(yīng)收賬款對(duì)外銷售產(chǎn)品或勞務(wù)，而向購貨單位收取的款項(xiàng)等。 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。,16,流動(dòng)資金目的：生產(chǎn)經(jīng)營性項(xiàng)目投產(chǎn)后，為進(jìn)行正常生產(chǎn)運(yùn)營，用于購買原材料、燃料動(dòng)力、備品備件、支付工資及其他生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用所必需的周轉(zhuǎn)資金。,1、流動(dòng)資金的估算方法 流動(dòng)資金的估算基礎(chǔ)主要是營業(yè)收入和經(jīng)營成本，所以，流動(dòng)資金估算應(yīng)在營業(yè)收入和經(jīng)營成本估算之后進(jìn)行。 流動(dòng)資

7、金估算方法有分項(xiàng)詳細(xì)估算法與擴(kuò)大指標(biāo)估算法。,流動(dòng)資產(chǎn)投資,1、流動(dòng)資金的估算方法 （一）擴(kuò)大指標(biāo)估算法 參考同類企業(yè)流動(dòng)資金占營業(yè)收入的比例（營業(yè)收入資金率）或流動(dòng)資金占經(jīng)營成本的比例（經(jīng)營成本資金率）或單位產(chǎn)量占用營運(yùn)資金的數(shù)額來估算流動(dòng)資金。 流動(dòng)資金=年?duì)I業(yè)收入額*營業(yè)收入資金率 流動(dòng)資金=年經(jīng)營成本*經(jīng)營成本資金率 流動(dòng)資金=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)量占流動(dòng)資金額,流動(dòng)資產(chǎn)投資,19,1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 公式一：流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 公式二：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收帳款+預(yù)付帳款+存貨+現(xiàn)金 公式三：流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付帳款+預(yù)收帳款 流動(dòng)資金本年增加額=本年流動(dòng)資金-上年流

8、動(dòng)資金 估算時(shí)，先計(jì)算各類流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的年周轉(zhuǎn)次數(shù)，再分項(xiàng)估算占用資金額。,1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （1）周轉(zhuǎn)次數(shù)計(jì)算 周轉(zhuǎn)次數(shù)是指流動(dòng)資金的各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目在一年內(nèi)完成多少個(gè)生產(chǎn)過程。 周轉(zhuǎn)次數(shù)可用1年天數(shù)（通常按照360天計(jì)算）除于流動(dòng)資金的最低周轉(zhuǎn)天數(shù)計(jì)算。 周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/流動(dòng)資金最低周轉(zhuǎn)天數(shù),1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （1）應(yīng)收賬款估算 應(yīng)收賬款是指企業(yè)對(duì)外賒銷商品、提供勞務(wù)尚未收回的資金。 公式四： 應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （2）預(yù)付賬款計(jì)算 預(yù)付賬款是指企業(yè)為購買各類材料，

9、半成品或服務(wù)所預(yù)先支付的計(jì)款項(xiàng)。 公式五： 預(yù)付帳款=外購商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/預(yù)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù),1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （3）存貨估算 存貨是企業(yè)為銷售或生產(chǎn)耗用而儲(chǔ)備的各種物資，主要有原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、維修備件、包裝物、在產(chǎn)品、自制半成品和產(chǎn)成品等。為了簡化計(jì)算，僅考慮外購原材料、燃料、其他材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，并分項(xiàng)計(jì)算 公式六：存貨=外購原材料、燃料+其他材料+在產(chǎn)品+產(chǎn)成品,1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （3）存貨估算 公式七：外購原材料、燃料 = 年外購原材料、燃料/按種類分項(xiàng)周轉(zhuǎn)次數(shù) 公式八：其他材料 = 年其他材料費(fèi)用/其

10、他材料周轉(zhuǎn)次數(shù),1、流動(dòng)資金的估算方法 （二）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （3）存貨估算 公式九：在產(chǎn)品 =（年外購原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)+年修理費(fèi) + 年工資及福利費(fèi)+年其它制造費(fèi)用）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次 公式十：產(chǎn)成品 =（年經(jīng)營成本 -年?duì)I業(yè)費(fèi)用）/產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)次數(shù),1、流動(dòng)資金的估算方法 （二 ）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （4）現(xiàn)金需要量估算 項(xiàng)目流動(dòng)資金中的現(xiàn)金是指貨幣資金，即企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括企業(yè)庫存現(xiàn)金和銀行存款。 公式十一： 現(xiàn)金=（年工資及福利費(fèi)+年其它費(fèi)用)/現(xiàn)金周轉(zhuǎn)次數(shù) 公式十二：年其他費(fèi)用= 制造費(fèi)用+管理費(fèi)用+營業(yè)費(fèi)用 （以上三項(xiàng)所含的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、 攤銷費(fèi)、修

11、理費(fèi)）,1、流動(dòng)資金的估算方法 （）分項(xiàng)詳細(xì)估算法 （5）流動(dòng)負(fù)債估算 流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)，需要償還的各種債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等。流動(dòng)負(fù)債只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款兩項(xiàng)。 公式十三：應(yīng)付帳款=（年外購原材料燃料動(dòng)力費(fèi)及其他材料費(fèi)用）應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)次數(shù) 公式十四：預(yù)收賬款 =預(yù)收的營業(yè)收入年金額 /預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù),參考答疑：D,參考答疑：B 預(yù)收賬款=預(yù)收的營業(yè)收入年金額/預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)； 在產(chǎn)品=（年外購原材料、燃料+年工資及福利+年修理費(fèi)+年其他制造費(fèi)）/在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)次數(shù)； 預(yù)付賬款：外購商品或服務(wù)年費(fèi)用金額/應(yīng)收賬

12、款周轉(zhuǎn)次數(shù)。,參考答疑：C 流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=（1800+500+1000+400）-（1300+700）=1700萬元.,某建設(shè)項(xiàng)目的工程費(fèi)用與工程建設(shè)其他費(fèi)用的估算額為52180萬元，預(yù)備費(fèi)為5000萬元，建設(shè)期3年。各年的投資比例是：第1年20%，第2年55%，第3年25%，第4年投產(chǎn)。 該項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資來源為自有資金和貸款。貸款本金為40000萬元（其中外匯貸款為2300萬美元），貸款按年度投資比例發(fā)放。貸款的人民幣部分從中國建設(shè)銀行獲得，年利率為6% （按季計(jì)息）；貸款的外匯部分從中國銀行獲得，年利率為8% （按年計(jì)息）。外匯牌價(jià)為1美元兌換6. 6元人民幣。 該項(xiàng)目設(shè)

13、計(jì)定員為1100人，工資和福利費(fèi)按照每人每年7. 20萬元估算；每年其他費(fèi)用為860萬元（其中：其他制造費(fèi)用為660萬元）；年外購原材料、燃料估算為19200萬元；年經(jīng)營成本為21000萬元，年銷售收入33000萬元，年修理費(fèi)占年經(jīng)營成本10%；年預(yù)付賬款為800萬元；年預(yù)收賬款為1200萬元。各類流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債最低周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：應(yīng)收賬款30天，現(xiàn)金40天，應(yīng)付賬款為30天，存貨為40天，預(yù)付賬款為30天，預(yù)收賬款為30天。,案例分析：,問題： 1.估算建設(shè)期貸款利息。 2.用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算擬建項(xiàng)目的流動(dòng)資金。 3.估算擬建項(xiàng)目的總投資。 分析要點(diǎn)： 本案例所考核的內(nèi)容涉及建設(shè)期貸款

14、利息計(jì)算中名義利率和實(shí)際利率的概念以及流動(dòng)資金的分項(xiàng)詳細(xì)估算法。 問題1：由于本案例人民幣貸款按季計(jì)息，計(jì)息期與利率和支付期的時(shí)間單位不一致，故所給年利率為名義利率。計(jì)算建設(shè)期貸款利息前，應(yīng)先將名義利率換算為實(shí)際利率。名義利率換算為實(shí)際利率的公式如下： 實(shí)際利率=(1+名義利率/年計(jì)息次數(shù)）年計(jì)息次數(shù)-1 問題2：流動(dòng)資金的估算采用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算。 問題3：要求根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目總投資。建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中的總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和全部流動(dòng)資金之和。它區(qū)別于目前國家考核建設(shè)規(guī)模的總投資，即建設(shè)投資和30%的流動(dòng)資金。,解：計(jì)算建設(shè)期貸款利息 1.人民幣貸款實(shí)際

15、利率計(jì)算： 人民幣實(shí)際利率=(1+6%+4)4-1=6.14% 2.每年投資的貸款部分本金數(shù)額計(jì)算： 人民幣部分：貸款本金總額為：40000-23006.6=24820 （萬元） 第1年為：2482020% =4964 （萬元） 第2年為：2482055% =13651 （萬元） 第3年為：2482025% = 6205 （萬元） 美元部分：貸款本金總額為：2300萬美元 第1年為：230020% =460 （萬美元） 第2年為：230055% =1265 （萬美元） 第3年為：230025% =575 （萬美元）,3.計(jì)算每年應(yīng)計(jì)利息： (1)人民幣建設(shè)期貸款利息計(jì)算: 第1年貸款利息=(4

16、964 2)6.14%=152.39（萬元） 第2年貸款利息= (4964+ 152. 39) +13651 26.14% =733. 23（萬元) 第3年貸款利息=(4964 + 152. 39 +13651 +733. 23) +6205 26.14%= 1387. 83 （萬元） 人民幣貸款利息合計(jì)=152. 39 +733. 23 +1387. 83 =2273. 45 （萬元） (2)外幣貸款利息計(jì)算： 第1年外幣貸款利息= (460 2)8% =18.40 （萬美元） 第2年外幣貸款利息=(460 +18. 40) +1265 28% =88. 87 （萬美元） 第3年外幣貸款利息

17、= (460+ 18. 48 +1265 +88. 87) +575 28%= 169.58（萬美元） 外幣貸款利息合計(jì)=18.40 +88. 87 +169. 58 =276. 85 （萬美元）,問題2: 解：1.用分項(xiàng)詳細(xì)估算法估算流動(dòng)資金 流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 式中：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付賬款 流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款 (1)應(yīng)收賬款=年經(jīng)營成本年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000(360 30) =1750 （萬元） (2)現(xiàn)金=（年工資福利費(fèi)+年其他費(fèi)）年周轉(zhuǎn)次數(shù) = (11007.2+860) (360 40) =975.56 （萬元） (3)存貨： 外購原材料、燃料=

18、年外購原材料、燃料動(dòng)力費(fèi)年周轉(zhuǎn)次數(shù)=19200 (360 40) =2133. 33（萬元） 在產(chǎn)品=(年工資福利費(fèi)+年其他制造費(fèi)+年外購原料燃料費(fèi)+年修理費(fèi)）年周轉(zhuǎn)次數(shù) =(11007. 20 +660 + 19200 +2100010% ) (36040) =3320.00 （萬元） 產(chǎn)成品=年經(jīng)營成本年周轉(zhuǎn)次數(shù)=21000 (360 40) =2333. 33（萬元） 存貨=2133. 33 +3320 +2333. 33 =7786. 66（萬元） (4)預(yù)付賬款=年預(yù)付賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)=800(36030)=66.67（萬元） (5)應(yīng)付賬款=年外購原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)年周轉(zhuǎn)次數(shù)=19

19、200 (360 30)=1600. 00（萬元）(6)預(yù)收賬款=年預(yù)收賬款年周轉(zhuǎn)次數(shù)= 1200 (360 30) =100.00（萬元） 由此求得：流動(dòng)資產(chǎn)=應(yīng)收賬款+現(xiàn)金+存貨+預(yù)付賬款=1750 +975. 56 +7786. 66 +66. 67 = 10578. 89（萬元） 流動(dòng)負(fù)債=應(yīng)付賬款+預(yù)收賬款=1600 +100.00 = 1700. 00（萬元）流動(dòng)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債=10578. 89 -1700 =8878. 89 （萬元）,問題3: 解：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目總投資的構(gòu)成內(nèi)容，計(jì)算擬建項(xiàng)目的總投資： 總投資=建設(shè)投資+貸款利息+流動(dòng)資金 =(52180+5000)

20、+276.856.6+2273.45 +8878.89 =(57180 + 1827.21 +2273. 45) +8878. 89 =70159. 55 (萬元),工程項(xiàng)目投入使用后，各年的成本費(fèi)用由生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩部分組成。,2 工程項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營期成本費(fèi)用,生產(chǎn)成本：又稱制造成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用。 期間費(fèi)用：是指在一定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的與生產(chǎn)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。,38,成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性,經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi),年成本費(fèi)用外購原材料外購燃料動(dòng)力工資及福利費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)維簡

21、費(fèi)攤銷費(fèi)利息支出其他費(fèi)用 1、外購原材料成本 原材料成本=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品原材料成本 2、外購燃料動(dòng)力成本 燃料動(dòng)力成本=年產(chǎn)量*單位產(chǎn)品燃料和動(dòng)力成本 3、工資和福利費(fèi) 生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用中都包括工資和福利費(fèi)，為方便經(jīng)濟(jì)分析，將工資及福利單獨(dú)計(jì)算。,工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算,4、折舊的計(jì)算方法 1.概念： 1)折舊固定資產(chǎn)在使用過程中，由于不斷損耗而逐步喪失其使用價(jià)值，將這部分減損的價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，并從產(chǎn)品的銷售收入中回收的過程叫折舊。 折舊的大小反映了固定資產(chǎn)價(jià)值逐次攤?cè)氘a(chǎn)品成本的多少和固定資產(chǎn)回收的快慢，但這不能代表企業(yè)實(shí)際的支出。所以 ，折舊只是一種會(huì)計(jì)手段，是便于會(huì)

22、計(jì)上計(jì)算所得稅和利潤額的。,工程經(jīng)濟(jì)中成本費(fèi)用的計(jì)算,2）折舊費(fèi)（D）通過折舊回收的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價(jià) 值的貨幣表現(xiàn)。在估算利潤總額和所得稅時(shí)是總成本的組成部分。,3）固定資產(chǎn)的使用年限： 物理使用年限固定資產(chǎn)從購入到報(bào)廢為止的時(shí)間 經(jīng)濟(jì)使用年限固定資產(chǎn)的使用在經(jīng)濟(jì)上是合理的年限,經(jīng)濟(jì)使用年限物理年限，一般采用經(jīng)濟(jì)使用年限作為折舊年限計(jì)算折舊額。,42,4）固定資產(chǎn)折舊額的三要素：,原值（P）固定資產(chǎn)的購置費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+安裝調(diào)試費(fèi) 殘值（F）固定資產(chǎn)報(bào)廢后所能換取的剩余價(jià)值 扣除清理費(fèi)，,r凈殘值率，按3%5%確定。,折舊年限（n）經(jīng)濟(jì)使用年限。,F=Pr,43,計(jì)提折舊應(yīng)考慮的因素,固定資產(chǎn)原值,預(yù)

23、計(jì)凈殘值,固定資產(chǎn)的使用壽命,原值預(yù)計(jì)凈殘值=應(yīng)計(jì)提折舊總額,兩者之差為應(yīng)計(jì)提折舊總額,44,折舊的計(jì)算方法,常用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法可以分為兩類：直線法和加速折舊法。 （1）直線法 （2）加速折舊法,45,（1）直線法,直線法是指按照時(shí)間或完成的工作量平均計(jì)提折舊的方法，主要包括： 1.平均年限法 2.工作量法,46,1.平均年限法,月折舊額年折舊額/12,47,在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)折舊額一般根據(jù)固定資產(chǎn)原值乘以折舊率計(jì)算。年折舊率計(jì)算公式為： 年折舊額固定資產(chǎn)原值年折舊率,15,例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求按平均年限法的年折舊額。,解：

24、,年折舊額=25009.5%=237.5萬元,49,2.工作量法 工作量法是指按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)完成的工作總量平均計(jì)提折舊的方法。,50,2.工作量法 不同的固定資產(chǎn)，其工作量有不同的表現(xiàn)形式。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)備來說，其工作量表現(xiàn)為運(yùn)輸里程；對(duì)于機(jī)器設(shè)備來說，其工作量表現(xiàn)為機(jī)器工時(shí)和機(jī)器臺(tái)班。 工作量法一般適用于適用于價(jià)值較高、工作量不很均衡的大型精密機(jī)床以及運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算。這些固定資產(chǎn)的價(jià)值較高，各月的工作量一般不很均衡，采用平均年限法計(jì)提折舊，會(huì)使各月成本費(fèi)用的負(fù)擔(dān)不夠合理。,51,【例】A公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)總行駛里程為800 000

25、公里，本月行駛里程為5 000公里。該項(xiàng)固定資產(chǎn)本月折舊計(jì)算如下：,本月折舊額5 0000.23751 187.5（元）,52,（2）加速折舊法,加速折舊法也稱為遞減費(fèi)用法，是指在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提折舊較多而在后期計(jì)提折舊較少，從而相對(duì)加速折舊的方法。采用加速折舊法，各年的折舊額呈遞減趨勢。加速折舊法一般只采用個(gè)別折舊方式。 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許使用的加速折舊法有： 1.雙倍余額遞減法 2.年數(shù)總和法,53,1.雙倍余額遞減法,雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，用直線折舊率的雙倍去乘固定資產(chǎn)在每一會(huì)計(jì)期初的賬面凈值計(jì)提折舊的方法。,年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值年折舊率,21,采用雙倍

26、余額遞減法計(jì)提折舊，一般不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值。但是，必須注意下面兩個(gè)問題： （1）在預(yù)計(jì)使用年限結(jié)束時(shí)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)凈值大于預(yù)計(jì)凈殘值（少提折舊）； （2）在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)，應(yīng)避免固定資產(chǎn)期末凈值小于預(yù)計(jì)凈殘值（多提折舊）。,注意：采用雙倍余額遞減法，一般在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。,55,例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。,解：,年折舊額每年不同，列表算出：,雙倍余額遞減法折舊,單位:萬元,這種折舊方法，總的計(jì)提折舊額還是2375萬元，但每年的折舊額是不同的，先多后少。,最后兩年的折舊：,從第

27、9年開始改按平均年限法計(jì)提折舊。,56,2.年數(shù)總和法,年數(shù)總和法是指按固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊總額和某年尚可使用年數(shù)占各年尚可使用年數(shù)總和的比重（即年折舊率，用分?jǐn)?shù)表示）計(jì)提折舊的方法。,年折舊額=應(yīng)計(jì)提折舊總額年折舊率,57,例：通用機(jī)械設(shè)備的資產(chǎn)原值為2500萬元，折舊年限為10年，凈殘值率為5%。求年折舊率和年折舊額。,解：,固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值=2500（15%）=2375萬元,年數(shù)總和折舊法,第一年年折舊額 =237518.18%=432萬元,58,例：某項(xiàng)資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，分別用直線折舊法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法求其折舊額。,59,5、

28、修理費(fèi)計(jì)算 修理費(fèi)也包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用之中。將修理費(fèi)單獨(dú)估算。修理費(fèi)包括大修理費(fèi)和中小修理費(fèi)。 一般無法確定修理費(fèi)發(fā)生的具體時(shí)間和金額，按照折舊費(fèi)（或固定資產(chǎn)原值）的一定百分比計(jì)算。,6、攤銷費(fèi)計(jì)算 含無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值要在規(guī)定的年限內(nèi)，按年度或產(chǎn)量轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的成本之中，這一部分被轉(zhuǎn)移的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的原始價(jià)值，稱為攤銷。 無形資產(chǎn)是指企業(yè)能長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)、著作權(quán)和土地使用權(quán)等。 遞延資產(chǎn)是指在運(yùn)營期內(nèi)的前幾年逐年攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。包括開辦費(fèi)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)等。職工培訓(xùn)、樣品樣機(jī)購置費(fèi)等記入遞延資產(chǎn)。

29、 攤銷費(fèi)的計(jì)算 計(jì)算攤銷費(fèi)采用直線法，并且不留殘值。即： 攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)原值無形資產(chǎn)攤銷年限 遞延資產(chǎn)原值遞延資產(chǎn)攤銷年限,7、 運(yùn)營期利息支出 利息支出指籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 運(yùn)營期利息支出指運(yùn)營期擔(dān)負(fù)的建設(shè)投資借款利息、流動(dòng)資金借款利息和短期借款利息之和。 運(yùn)營期利息支出建設(shè)投資借款利息流動(dòng)資金借款利息+短期借款利息 1）建設(shè)投資借款在運(yùn)營期發(fā)生的利息： 每年支付的利息=年初本金累計(jì)額*年利率； 償還方式包括：等額還本付息方式；等額還本、利息照付；最大能力還本付息方式；例題3.7,2）流動(dòng)資金貸款利息 按年終償還、下年初再借的方式處理，并按一年利率計(jì)息，財(cái)務(wù)分析中對(duì)流動(dòng)資金的借款可以

30、在計(jì)算期最后一年償還，也可以在還完長期借款后安排。 流動(dòng)資金借款利息=流動(dòng)資金借款金額*年利率,注意：在運(yùn)營期利息是進(jìn)入成本的。,3）短期貸款利息 短期借款利息一般為一年期利率，當(dāng)年借款盡可能于下年償還。,8、其他費(fèi)用 含義：其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出后的費(fèi)用。 其他費(fèi)用的計(jì)算 在工程經(jīng)濟(jì)分析中，其他費(fèi)用一般可根據(jù)成本中的原材料成本、燃料和動(dòng)力成本、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、維簡費(fèi)及攤銷費(fèi)之和的一定百分比計(jì)算，并按照同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。,維簡費(fèi)是礦山企業(yè)的一種特殊費(fèi)用，其性質(zhì)相當(dāng)于安全生產(chǎn)費(fèi)用，專項(xiàng)用于企

31、業(yè)維持簡單再生產(chǎn)支出和生產(chǎn)安全設(shè)施支出的資金。,經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi),9、經(jīng)營成本計(jì)算,（1）經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是指項(xiàng)目從總成本費(fèi)用中扣除折舊費(fèi)、維簡費(fèi)、攤銷費(fèi)和利息支出以后的成本， 即：經(jīng)營成本總成本費(fèi)用折舊費(fèi)（維簡費(fèi)）攤銷費(fèi)利息支出。 經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)特有的概念。它涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程的物料、人力和能源的投入，反映企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。在工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分析中，經(jīng)營成本被用于現(xiàn)金流量的分析。,9、經(jīng)營成本計(jì)算,注意：工程經(jīng)濟(jì)分析中為什么要引入經(jīng)營成本，為什么要從總成本中扣除這些費(fèi)用？ 現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目在計(jì)算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會(huì)計(jì)方法不同，

32、現(xiàn)金收支何時(shí)發(fā)生，就何時(shí)計(jì)算，不作分?jǐn)偂Ｓ捎谕顿Y已按其發(fā)生的時(shí)間作為一次性支出被計(jì)入現(xiàn)金流出，所以不能再以折舊費(fèi)、維簡費(fèi)和攤銷費(fèi)的方式計(jì)為現(xiàn)金流出，否則會(huì)發(fā)生重復(fù)計(jì)算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)，同理也不包括維簡費(fèi)。,10、固定成本與變動(dòng)成本,固定成本在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用。如管理人員工資、差旅費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)用等。 特點(diǎn)： 1） 其總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨產(chǎn)量的增加而變動(dòng)； 2 ) 就單位產(chǎn)品成本而言，其中的固定成本部分與 產(chǎn)量的增減成反比，即產(chǎn)量增加時(shí)，單位產(chǎn)品的固定成本減少。,68,11、固定成本與變動(dòng)成本,變動(dòng)成本總成本中隨

33、產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的費(fèi)用，例如直接原材料、直接人工費(fèi)、直接燃料和動(dòng)力費(fèi)及包裝費(fèi)等。 特點(diǎn)： 1）其變動(dòng)成本總額隨產(chǎn)量的增加而增加。 2 ) 就單位產(chǎn)品成本而言，變動(dòng)成本部分是固定 不變的。,31,例：某產(chǎn)品的總成本與單位固定成本、可變成本,32,其他成本機(jī)會(huì)成本,機(jī)會(huì)成本是指如果一項(xiàng)資源既能用于甲用 途，又能用于其它用途（由于資源的稀缺性，如果用于甲用途就必須放棄其他用途），那么資源用于甲用途的機(jī)會(huì)成本，就是資源用于次好的、被放棄的其它用途本來可以得到的凈收入。,例如，你現(xiàn)在有10000元，你可以以定期形式存在銀行，也可以進(jìn)行短期投資（比如炒股票）。假如存在銀行的利息收入為1年1000元，而炒股票

34、的年凈收入約為3000元。那么，你選擇炒股票的機(jī)會(huì)成本是1000元，如果你選擇存入銀行的機(jī)會(huì)成本是3000元。,71,其他成本沉沒成本,37,沉沒成本指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在無法得到補(bǔ)償?shù)某杀尽Ｋ鼘?duì)企業(yè)經(jīng)營決策不起決定作用。,沉沒成本實(shí)例分析：, 某百貨公司打算購買一棟銷售門市部，為此他為標(biāo) 價(jià)100萬元的門市部交了20萬元優(yōu)先購買權(quán)的訂金， 若成交，補(bǔ)交80萬元；若不成交，訂金不予返還。但后來，他發(fā)現(xiàn)一棟同樣理想的標(biāo)價(jià)75萬元的門市部。 問應(yīng)買哪家門市部？,73,成本費(fèi)用,成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性,經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi),一、營業(yè)收入 工程項(xiàng)目投入使用后，各年銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)

35、等所取得的收入。 年?duì)I業(yè)收入=產(chǎn)品銷售單價(jià)產(chǎn)品年銷售量 銷售價(jià)格的選擇 口岸價(jià)格 市場價(jià)格 根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤和稅金確定價(jià)格,3 營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加,二、營業(yè)稅金及附加,營業(yè)稅金是根據(jù)商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅金，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。 增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 資源稅 附加是指教育費(fèi)附加。,1.增值稅 增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。 增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。,增值稅的計(jì)算,實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中

36、，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的。 我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計(jì)算方法體現(xiàn)了按增值因素計(jì)稅的原則。 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額,你公司向a公司購進(jìn)甲材料100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+1000017%=11700元（假設(shè)增值稅率為17%）,增值稅的計(jì)算,進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含增值稅）銷售額稅率 你公司向a公司購進(jìn)甲貨物100件，金額為10000

37、元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+1000017%=11700元（假設(shè)增值稅率為17%） 這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額= （不含增值稅）銷售額稅率 你公司把購進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元， 2550元的增值稅款就是你公司的銷項(xiàng)稅額 應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額 - 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 2550 - 1700 = 850,增值稅的計(jì)算,含增值稅銷售額=不含增值稅銷售額（1+增值稅稅率） 不含增值稅銷售額=含

38、增值稅銷售額/（1+增值稅稅率）,例題：某企業(yè)2003年3月進(jìn)貨價(jià)稅合計(jì)金額為400萬元，該企業(yè)當(dāng)月批發(fā)不含稅收入為120萬元，零售價(jià)稅合計(jì)為150萬元，已知該企業(yè)為一般納稅人，3月該企業(yè)應(yīng)納多少增值稅 解： 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額 （1）批發(fā)業(yè)務(wù) 12017%=20.4 （2）零售業(yè)務(wù) 150（1+17%）17%=21.8 銷項(xiàng)稅合計(jì) 20.4+21.8=42.2 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額 400(1+17%)17%=58.12 當(dāng)月應(yīng)納稅額 銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=42.258.12=15.92,消費(fèi)稅,消費(fèi)稅（Consumer tax）是以消費(fèi)品Consumption tax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。 現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。,消費(fèi)稅的計(jì)算,（1）從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額對(duì)應(yīng)稅率 銷售額為不含增值稅稅金，故 例如：廣州市某化工廠2003年3月銷售給某連鎖超市化妝品一批