行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資實(shí)務(wù).ppt

1、行政事業(yè)單位清產(chǎn)核資實(shí)務(wù),一、清產(chǎn)核資的準(zhǔn)備工作,清產(chǎn)核資的概念: 根據(jù)國家政策規(guī)定,組織國有法人單位進(jìn)行全面的清理、盤查及核算, 摸清資產(chǎn)規(guī)模、數(shù)量、質(zhì)量、狀態(tài)和存在問題,核實(shí)確認(rèn)國有資產(chǎn)，促進(jìn)管理水平的提高和體制改革的深化,清產(chǎn)核資的幾點(diǎn)理解,從工作的內(nèi)容理解：清理實(shí)物性資產(chǎn)、核實(shí)貨幣性資金。 從出資者角度理解：通過對法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的清理，對國有資產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行核實(shí)。 清產(chǎn)核資的其它提法：財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)清理,開展清產(chǎn)核資的原因,資產(chǎn)底數(shù)不清，國家權(quán)益不明；產(chǎn)權(quán)不明晰；資產(chǎn)價(jià)值不實(shí)，各類資產(chǎn)損失需要處理；資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)過大；管理水平低，基礎(chǔ)工作不扎實(shí)；深化改革和國有經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整,清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容,戶數(shù)清

2、理、資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、（價(jià)值重估）、資金核實(shí)、問題整改、建章建制,清產(chǎn)核資工作的組織準(zhǔn)備,成立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，層層設(shè)立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室 明確各部門各單位職責(zé)權(quán)限，建立統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)運(yùn)作機(jī)制 明確組織紀(jì)律，確保工作質(zhì)量 制定獎(jiǎng)懲考核辦法,業(yè)務(wù)準(zhǔn)備和方案的制定,學(xué)習(xí)掌握清產(chǎn)核資政策，制定本部門本地區(qū)的具體要求 掌握清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)知識(shí)，組織培訓(xùn)，做好宣傳動(dòng)員 制定清產(chǎn)核資工作方案,和中介機(jī)構(gòu)做好溝通協(xié)調(diào),選擇技術(shù)力量強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)豐富的中介機(jī)構(gòu) 提出對中介機(jī)構(gòu)的具體要求 研究制定中介機(jī)構(gòu)相互配合的機(jī)制 簽訂清產(chǎn)核資業(yè)務(wù)委托書,二 清產(chǎn)核資前期工作,組織戶數(shù)清查。按直屬單位、下管一級確定范圍。舉辦的股

3、份公司的，要通過股東會(huì)決議。 進(jìn)行清產(chǎn)核資前的帳務(wù)調(diào)整，解決技術(shù)性的差錯(cuò)。 做好會(huì)計(jì)資料、實(shí)物盤點(diǎn)準(zhǔn)備，基準(zhǔn)日前結(jié)清有關(guān)帳目,三資產(chǎn)清查工作包括四部分內(nèi)容,帳務(wù)清理 資產(chǎn)清查 負(fù)債清查 收支清查,一）帳務(wù)清理,帳務(wù)清理的內(nèi)容：要求基準(zhǔn)日之前經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)全部入帳 內(nèi)部流轉(zhuǎn)全部結(jié)清，各部門間帳帳相符 外部事項(xiàng)全部結(jié)清 往來事項(xiàng)全部清理 對存款帳戶進(jìn)行清理,帳務(wù)清理問題的處理,調(diào)整技術(shù)性差錯(cuò) 處理未完成帳項(xiàng) 取得資產(chǎn)變動(dòng)事項(xiàng)的證據(jù),二）資產(chǎn)清查,資產(chǎn)清查包括：貨幣資產(chǎn)、應(yīng)收帳款、存貨、對外投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)清查。 資產(chǎn)清查的要求，是不重不漏、不留死角、完全徹底 資產(chǎn)清查要防止出

4、現(xiàn)少報(bào)、漏報(bào)、重報(bào)、虛報(bào)的問題,資產(chǎn)清查的內(nèi)容,所清查的資產(chǎn)是否真實(shí)存在 資產(chǎn)是否已經(jīng)進(jìn)行帳務(wù)處理，并做到了帳帳相一致、帳物一致； 所清查資產(chǎn)的數(shù)量，盤盈盤虧的原因,重點(diǎn)抓好對外投資和債權(quán)清查,對外投資的清查：對投資進(jìn)行全面清理，要充分關(guān)注“領(lǐng)導(dǎo)”項(xiàng)目，對各投資項(xiàng)目狀況進(jìn)行全面分析，投資損失要搜集證據(jù)。 債權(quán)清查 函證確認(rèn)要達(dá)到50以上；認(rèn)真做好帳齡分析；采取措施防止權(quán)益損失；對債權(quán)損失要收集證據(jù),三）負(fù)債清查,清查潛盈事項(xiàng)：債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)、注銷或關(guān)閉，不需要履行還債務(wù)。債權(quán)人已經(jīng)死亡、失蹤，不須支付的款項(xiàng)。 超支掛帳清查 應(yīng)付工資掛帳、應(yīng)付福利費(fèi)掛帳、應(yīng)付稅金掛帳、其它掛帳,四）收支情況清查

5、,收入的清查 撥入經(jīng)費(fèi)清查，預(yù)算外收入的清查，其它收入的清查 .支出的清查,五）表外及或有事項(xiàng)清查,充分認(rèn)識(shí)表外事項(xiàng)清查的重要性,四、資產(chǎn)損失及確認(rèn),資產(chǎn)損失的類型 政策允許核銷的損失 經(jīng)濟(jì)鑒證工作,1、資產(chǎn)損失的類型,政策性損失：包括住宅改革固定基金核銷，企業(yè)脫鉤損失等 經(jīng)營性損失：經(jīng)營管理失誤，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化 正常的報(bào)廢，劃轉(zhuǎn)、處置資產(chǎn)等,2、資產(chǎn)損失的處理政策,政策性損失，一般正常核銷。 職工住宅改革所造成資產(chǎn)損失，按全價(jià)核銷住宅對應(yīng)的固定基金和固定資產(chǎn)。 國家要求脫鉤等政策造成的損失掛賬，在取得國家關(guān)于企業(yè)脫鉤的文件和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)文件后，可核銷脫鉤企業(yè)的資產(chǎn)損失,經(jīng)營性資產(chǎn)損失的處理,1.

6、如被投資單位或投資款項(xiàng)管理單位已宣告破產(chǎn)或進(jìn)入破產(chǎn)清算程序、關(guān)閉以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或清算財(cái)產(chǎn)清償后仍不能收回投資損失的，在取得法院出具的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)清算、工商部門的注銷登記文件、吊銷證明、政府部門的有關(guān)行政決定等法律文件后，按賬面價(jià)值扣除清算財(cái)產(chǎn)清償后的差額部分，確認(rèn)投資損失,2.參股企業(yè)的處理,對參股投資項(xiàng)目金額較小，確認(rèn)被投資單位已資不抵債、連續(xù)經(jīng)營虧損3年以上或連續(xù)停止經(jīng)營3年以上的，在取得被投資單位近三年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)證明后，對確實(shí)不能收回的部分，確認(rèn)為損失,3.自然災(zāi)害、意外事故造成的損失處理,由相關(guān)部門出具鑒定報(bào)告，如：消防部門出具的受災(zāi)證明、公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報(bào)告、車管部

7、門出具的車輛報(bào)廢證明、房管或城市規(guī)劃部門出具的拆除證明、安檢部門的檢查報(bào)告等,4.呆壞帳的處理,1） 債務(wù)人已宣告破產(chǎn)、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照或者政府責(zé)令關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得法院的破產(chǎn)公告和破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門的注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)行政決定文件，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)為壞賬損失； （2） 債務(wù)人已經(jīng)宣告失蹤、死亡的應(yīng)收款項(xiàng)，在取得公安機(jī)關(guān)出具的債務(wù)人已失蹤、死亡的證明后，其遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收款項(xiàng)，確認(rèn)作為壞賬損失,3）人民法院判決書、裁定書敗訴，或勝訴但無法執(zhí)行或債務(wù)人無償債能力，法院裁定終止執(zhí)行的，確認(rèn)為壞賬損失,4） 逾期三年

8、以上的應(yīng)收款項(xiàng)，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)三年以上停止經(jīng)營，并且能夠確認(rèn)三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各項(xiàng)款項(xiàng)和有關(guān)責(zé)任人的賠償款項(xiàng)后的余額，作為壞賬損失,5） 債務(wù)人在境外或香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)的，催收逾期三年，取得境外中介出具證明，或駐外使（領(lǐng)）館出具債務(wù)人逃亡、破產(chǎn)證明，確認(rèn)為壞賬損失,6） 對逾期三年以上的應(yīng)收賬款，為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣后收回（含收回的實(shí)物）的，根據(jù)權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)文件和債權(quán)、債務(wù)雙方的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，將折扣部分確認(rèn)為壞賬損失處理,3.關(guān)于經(jīng)濟(jì)鑒証,六、資金核實(shí),資金核實(shí)的概念： 指國有資產(chǎn)管理部門依據(jù)清產(chǎn)核資政策，對國有單位資產(chǎn)盤盈、損失和國有資產(chǎn)價(jià)值量進(jìn)行確認(rèn)的過程。資金核實(shí)是一個(gè)法定過程，資金核實(shí)的結(jié)果具有法律意義。只有經(jīng)過核實(shí)才能說完成了清產(chǎn)核資,資金核實(shí)的程序,單位完成資產(chǎn)清查，中介機(jī)構(gòu)完成清產(chǎn)核資審計(jì)，并完成清產(chǎn)核資審計(jì)報(bào)告。 國有單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)申請，按照規(guī)定提供有關(guān)資料。 國有資產(chǎn)管理部門審核，批復(fù)。 單位依據(jù)批復(fù)