稅源分析與預測的基本原則(PPT 71頁).ppt

1、2020/12/21,稅源分析與預測 教研一部稅收教研室 上海財經(jīng)大學碩士生導師 潘雷馳 TEL:013616292389,2020/12/21,授課提綱,稅源分析與預測的總體思路 稅源分析與預測的基本原則 稅源運行狀況評價 區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)、專題分析 稅源與稅收收入變動趨勢預測,2020/12/21,稅源分析與預測的總體思路,2020/12/21,（一）稅源指什么？ 1、廣義的稅源。物資生產量、業(yè)務交易量、新創(chuàng)造價值、占用社會資源、勞動所得、特定經(jīng)濟行為。 2、狹義的稅源。 3、綜合性稅源。 所以我們把企業(yè)收入簡單地稱為“稅源”。,2020/12/21,（二）稅源分析與預測的主要內容 國家稅

2、務總局關于進一步加強稅收征管工作的若干意見（國稅發(fā)2004108號）,2020/12/21,（三）稅源分析與預測的框架,圖一,2020/12/21,（四）稅源分析與預測的意義,評價稅收收入風險的需要； 評價稅收管理風險的需要； 預測稅收管理重點的需要。,2020/12/21,稅源分析與預測的基本原則,2020/12/21,1、經(jīng)濟決定稅收、稅收反映經(jīng)濟； 2、充分了解稅源自身特點； 3、將分析對象放到全局中考慮其地位和變動趨勢； 4、全面了解和把握影響稅源和稅收收入變動的因素； 5、預測時技術、經(jīng)驗并重，更要考慮國情。,2020/12/21,稅源運行狀況評價,2020/12/21,區(qū)域稅收運行

3、質量評價： 對重點稅源運行質量的評價，可以從以下方面入手：納入重點稅源管理的納稅人戶數(shù)和稅源實力，稅源質量，主營業(yè)務收入、凈利潤與稅收收入的變動趨勢、波動程度、集中程度、貢獻率，稅收與經(jīng)濟稅源的關聯(lián)性，稅源與稅收收入變動趨勢預測。,2020/12/21,評價指標解釋： （1）稅源實力。納稅人戶數(shù)的增長通常不一定意味著稅收收入的大幅增長，關鍵要看納稅人的稅源實力有沒有顯著增長，通常使用資產規(guī)模表示稅源實力。,2020/12/21,2020/12/21,（2）波動度。通常使用稅收或稅源指標的標準差與平均值相除得到該指標，表示稅收或稅源具體取值的波動程度。 （3）集中度。通常使用納入重點稅源管理的納

4、稅人的稅源或者稅收占總體的比重來表示稅源或者稅收指標的集中程度。,2020/12/21,（4）貢獻率。用重點稅源企業(yè)的稅源或者稅收的增量與總體稅源或者稅收增量相除，得到該指標。 （5）稅收與經(jīng)濟稅源的關聯(lián)性，通常使用靜態(tài)指標“稅負”和動態(tài)指標“彈性”來表達。,2020/12/21,我們的判斷標準有：重點稅源企業(yè)通常具有較高的集中度、貢獻率，這樣對于稅收征管是有利的，但是提高了稅收收入對重點稅源企業(yè)的依賴程度，會帶來收入風險。如果隨著時間的推移，重點稅源企業(yè)的稅源實力逐步增強、稅源質量逐步提高、稅源以及稅收的波動程度不大，并且增長趨勢明顯且穩(wěn)定，那么我們判斷重點稅源的運行質量是良好的。,2020

5、/12/21,稅源質量：,2020/12/21,稅收經(jīng)濟彈性：,2020/12/21,區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)、專題分析,2020/12/21,區(qū)域分析,分析的基本框架： 總體情況，稅務登記戶數(shù)和稅收收入總量變化； 稅源變化情況，主要稅源指標變化，分稅種稅源指標變化 稅收情況； 重點稅源戶情況。,2020/12/21,以我國為研究對象,（一）繁榮 指標：GDP 現(xiàn)值 2007年同期 增速 現(xiàn)價增速 2008年1季度 63475 53058 10.6% 19.63% 2008年2季度 134726 112458 10.4% 19.80%,2020/12/21,與別人比： 2008年發(fā)達國家經(jīng)濟增速： 美

6、國： 1.4% 歐元區(qū)： 1.2% 日本： 0.5% 2008年“金磚四國”（BRICs）經(jīng)濟增速： 俄羅斯： 6.8% 印度： 7.8% 與自己比： 我國1978年到2007年，GDP增速年均為9.8%。,2020/12/21,固定資產投資累計增速： 26.8 2007年同期： 26.7 社會消費品零售總額增速： 19-23 2007年同期： 13-17 出口總值累計增速： 21.8 2007年同期： 27.6 工業(yè)增加值增速： 15.4-17.8 2007年同期： 13-19.4 居民消費價格指數(shù)： 107-108 2007年同期： 102-104,2020/12/21,在2008年1-6

7、月，我國經(jīng)濟在高位運行，物價持續(xù)上漲，中央政府在“又好又快地發(fā)展”的指導思想下，采取了比較強硬的收緊銀根、抑制通脹、打壓房價的宏觀調控政策政策。 穩(wěn)健的財政政策、從緊的貨幣政策、調結構、促民生。,2020/12/21,新華網(wǎng)（2008年6月24日）,中國經(jīng)濟發(fā)展的內在動力和活力依然強勁。從近期公布的一系列經(jīng)濟數(shù)據(jù)看，前個月的經(jīng)濟運行質量比較高，全國財政收入和工業(yè)利潤增長依然可觀，經(jīng)濟結構調整取得了新進展，貿易態(tài)勢良好，內需拉動作用增強，城鄉(xiāng)居民生活繼續(xù)改善。中國經(jīng)濟顯現(xiàn)出應對困難復雜局面的非凡能力。,2020/12/21,（二）危機 信號 在2008年3月春季廣交會上，美國來人比同期減少13%

8、，簽約合同金額比同期減少9%。2008年6月底，中國對美國出口僅增長8.9%，是從往年20%以上跌到8.9%。,2020/12/21,為什么是危險信號？ 美國經(jīng)濟規(guī)模強大，占世界經(jīng)濟的四分之一強。 我國對外貿易依存度高，2007年達到67%左右。美日歐等發(fā)達國家該指標不會超過30%。 我國對美國貿易依存度由 1997 年的 5.4%上升到 2008年的 8.36%。如果加上經(jīng)香港轉口部分，出口僅對美國市場的依存度已接近 40%。,2020/12/21,出口工業(yè)GDP稅收 觀察指標：工業(yè)出口交貨值，滯后期為兩個月。 事實：工業(yè)增速從2008年一季度從16.4%到二季度15.9%到三季度12.9%

9、到10月8.2%到11月5.4%，一路下滑，直接導致國民經(jīng)濟增速放緩，稅收下降。,2020/12/21,經(jīng)濟的變化可以通過一系列先于總體經(jīng)濟運行的先行指標看出變化的跡象。這些指標包括：出口總值、工業(yè)出口交貨值、用電量、運輸量、股市交易量、訂單指數(shù)等。,2020/12/21,2008年4-6月和2007年4-6月出口總值環(huán)比對比圖如下：,2020/12/21,工業(yè)出口交貨值增速2007年1月-2008年12月變化趨勢和2007年1-6月與2008年1-6月該指標對比圖，如下圖所示：,2020/12/21,發(fā)電量增速如下圖所示：,2020/12/21,貨運量、客運量與郵電業(yè)務總量增速2007年1月

10、-2008年6月變動趨勢如下圖所示：,2020/12/21,股市交易量同比增速變化：,2020/12/21,宏觀經(jīng)濟先行指數(shù)如下圖所示：,2020/12/21,生產指數(shù)如下圖所示：,2020/12/21,新出口訂單指數(shù)：,2020/12/21,從前述指標中可以看出，我國經(jīng)濟在2008年3月-2008年9月這一時間段內，出現(xiàn)了下行的趨勢。 如同布倫特原油價格走勢，在2008年6-7月達到最高點，然后逐步回落。,2020/12/21,（三）困境 我國經(jīng)濟在2008年9月-11月這三個月中，發(fā)生了“斷裂”現(xiàn)象。有專家建議用“斷崖”描述，最后使用“陡降”來描述這一現(xiàn)象。,2020/12/21,2007

11、年11月 2008年11月 進出口總值： 23.9% -9.10% 出口總值： 22.8% -2.20% 進口總值： 25.3% -18% 工業(yè)出口交貨值：19.5% -8.80%,2020/12/21,2007年11月 2008年11月 發(fā)電量： -9.60% 貨幣投放量： 18.45% 14.80% 規(guī)上工企利潤： 30.7% 4.9% 貨運量： 11.7% 3.74% 郵電業(yè)務總量： 26.4% 14.90%,2020/12/21,同一時期，我國稅收增速在2008年10月出現(xiàn)了負增長，為-0.5%，到2008年11月同比增長為-11%。稅收增速的變化反映了同一時期經(jīng)濟狀況。,2020/1

12、2/21,（四）反思 1、我國經(jīng)濟發(fā)生問題的主要原因。 （1）美國的次貸危機。,2020/12/21,對外貿易依存度從1992年到2007年變化趨勢：,2020/12/21,我國一些產品過于依賴國外市場，如服裝和鞋類的出口依存度為 71%、DVD 機 84%、摩托車 63%、照相機 56%、電冰箱 47%、彩電 46%、空調 42%。 由于我國對外貿易依賴度較高、對美貿易的依賴度偏高和出口產品核心競爭力低，美國經(jīng)濟的收縮必然會引起我國經(jīng)濟的收縮。,2020/12/21,（2）本身的經(jīng)濟問題。 （3）宏觀經(jīng)濟的周期性。從2003年開始進入一個新的經(jīng)濟增長周期，2003年2007年保持兩位數(shù)增長，

13、改革開放以來保持10%增速以上，持續(xù)在五年以上的時期，僅有兩次，分別是1992年-1996年、2003年-2007年。已經(jīng)到了經(jīng)濟回調時期。,2020/12/21,2020/12/21,行業(yè)分析,分析基本框架： 稅收收入總量、分布，主要稅種收入和分布，對地方財政收入的貢獻。 稅源分析，分析稅源質量、主要影響因素及其變化趨勢、主要稅源指標發(fā)展趨勢。 稅負分析。 稅收收入指標與稅源指標彈性分析。 稅收收入預測。 建議。,2020/12/21,房地產行業(yè)分析,（一）房地產稅收對稅收收入的貢獻 例如：A市房地產業(yè)稅收從2004年的20.78億元增長到2007年的52.18億元，年均增長35.93%，占

14、稅收收入29.24%。2008年上半年實現(xiàn)稅收收入34.69億元，同比增長49.18%。,2020/12/21,（二）房地產業(yè)經(jīng)濟稅源狀況分析 需要監(jiān)控的指標： 房地產及其相關企業(yè)戶數(shù) 銷售：套數(shù)、面積、成交金額 銷售價格（分商品住宅房、辦公樓和商業(yè)用房） 土地交易 二手房交易,2020/12/21,開發(fā)企業(yè)：382戶，涉及房地產業(yè)務企業(yè)：2111戶。 銷售同比增長、環(huán)比下降。 地價提高、成交縮減。土地成交量為74塊，總出讓面積538.6萬平米，平均地價2301元/平米。同比下降24.5%、12%、45.2%。 二手房交易萎縮。二手住宅交易金額和面積下降2.8%和0.6%。,2020/12/2

15、1,（三）房地產行業(yè)的稅收狀況 總體狀況：稅收總量、增幅和占總收入比重。 分稅種狀況：稅收總量、增幅和占總收入比重。注意稅種占比、增幅變化所揭示的現(xiàn)象。 例如：土地增值稅和企業(yè)所得稅的增速下降說明盈利水平下降，土地使用稅下降，說明開發(fā)商手中持有土地減少。,2020/12/21,（四）稅收經(jīng)濟稅源關聯(lián)性分析 應關注的指標： 房地產業(yè)增加值 房地產開發(fā)投資 商品房銷售面積 商品房銷售額,2020/12/21,稅收收入 每平米稅收 稅負率 每百元投資稅額 稅收銷售收入彈性 稅收投資彈性 稅收增加值彈性,2020/12/21,2020/12/21,2020/12/21,2020/12/21,2020/

16、12/21,企業(yè)分析,分析的基本框架: 概括性介紹 主要財務指標對比分析（與上年對比、與行業(yè)標準值對比） 影響利潤變化因素分析 （ 利潤分析） 成本分析 增值稅分析 消費稅分析 （稅收分析） 企業(yè)所得稅分析 預測,2020/12/21,概括性介紹： 企業(yè)基本情況； 主要財務指標與基年對比，與行業(yè)標準值對比。,2020/12/21,影響利潤變化因素分析： 1、銷售數(shù)量 5769 2、銷售結構 11539 3、銷售價格 -259 4、銷售成本 284 5、銷售稅金及附加 -7231 6、期間費用 -5406 7、投資收益 95 8、其他因素 -375 合計 4416,2020/12/21,成本分析

17、： 煙葉 香精 主要材料 工費 合計 1、產量 2501 207 3771 1093 7572 2、單耗 -36 0 -2 0 -38 3、價格 282 0 41 0 323 4、結構 605 96 4270 414 5385 5、配方調整 93 253 0 0 346 6、單位工資 0 0 0 -1105 -1105 合計 3445 556 8080 402 12483,2020/12/21,增值稅分析 2008 2007 08年比07年 進項稅金 16643 13101 3542 銷項稅金 48162 38693 9469 進項稅轉出 1648 955 693,2020/12/21,消費稅分析 2008年實現(xiàn)銷售數(shù)量36.87萬箱，比去年同期增長3.17萬箱，累計實現(xiàn)銷售收入292093萬元，從量計征消費稅增加475.5萬元，從價計征消費稅增加21282.7萬元，煙絲銷量增加，使消費稅金增加444.12萬元，A品牌香煙調整稅率和計稅價格增加消費稅金5580.26萬元，查補以前年度稅金77萬元。,2020/12/21,企業(yè)所得稅分析 2008年企業(yè)利潤比去年增加4416萬元，所得稅減少1638萬元，原因是按季預繳因素使得2008年第四季度稅金在2009年1月實現(xiàn)，第二個因素是企業(yè)所得稅稅率下調。,2020/12/