保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)的主要表現(xiàn)(doc 10頁(yè)).doc

1、n更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層管理49套講座+16388份資料中層管理學(xué)院46套講座+6020份資料國(guó)學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各階段員工培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)管理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性與總公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、業(yè)績(jī)考核政策的關(guān)聯(lián)性分析(2010-5-12 )中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)寧波監(jiān)管局 夏民

2、程 經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)是當(dāng)前保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展中存在的一個(gè)突出問(wèn)題，特別是保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)不真實(shí)問(wèn)題相對(duì)更為嚴(yán)重，并對(duì)整個(gè)公司、整個(gè)行業(yè)的數(shù)據(jù)質(zhì)量起著根源性與基礎(chǔ)性作用。保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)不真實(shí)，原因是多方面的，既有法律法規(guī)不完善、外部監(jiān)督機(jī)制不健全、行業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)薄弱等宏觀層面的原因，也有保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)自身經(jīng)營(yíng)理念不成熟、財(cái)務(wù)費(fèi)用政策和考核指標(biāo)不科學(xué)、內(nèi)控制度執(zhí)行不力等微觀層面的原因。本文著重從財(cái)務(wù)費(fèi)用和業(yè)績(jī)考核政策的角度探討保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)失真的原因，并提出解決問(wèn)題的初步思路。一、保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)的主要表現(xiàn)(一)保費(fèi)數(shù)據(jù)不真實(shí)保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)在保費(fèi)數(shù)據(jù)上弄虛作假，大體而言有兩種表現(xiàn)：一是減少入賬的實(shí)收

3、保費(fèi)，截留部分保費(fèi)挪作他用。手段主要有虛掛應(yīng)收保費(fèi)、凈保費(fèi)入賬、虛假批退、撕?jiǎn)温駟?、陰?yáng)單、短險(xiǎn)系統(tǒng)外出單等。截留的保費(fèi)主要用于經(jīng)營(yíng)管理與展業(yè)支出、超規(guī)定發(fā)放員工福利、跨年度(季度)調(diào)劑保費(fèi)等。二是虛增保費(fèi)，夸大業(yè)績(jī)。由于按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，壽險(xiǎn)保費(fèi)收入與退保支出分別屬于收入與支出科目，退保金不直接沖減保費(fèi)收入，導(dǎo)致部分分支機(jī)構(gòu)以“承保-退保-再承保-再退保-再承?！钡姆绞椒磸?fù)多次操作同一筆資金，虛增業(yè)績(jī)。(二)賠款數(shù)據(jù)不真實(shí)保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)賠款數(shù)據(jù)不真實(shí)也表現(xiàn)為兩個(gè)方面：一是套取賠款資金以作他用，手段為編造虛假賠案或夸大損失金額、在賠款中列支理賠人員工資和查勘費(fèi)用、向被保險(xiǎn)人支付賠款后收取返還等，套

4、取的資金主要用于貼補(bǔ)經(jīng)營(yíng)管理與展業(yè)費(fèi)用或私分為員工福利。二是人為控制賠款支出的入賬時(shí)間，主要是在年末或季度末人為控制賠款支付或入賬時(shí)間，達(dá)到跨年或跨季調(diào)劑利潤(rùn)的目的。(三)手續(xù)費(fèi)數(shù)據(jù)不真實(shí)保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)數(shù)據(jù)不真實(shí)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是將直接業(yè)務(wù)記為代理業(yè)務(wù)，虛掛中介機(jī)構(gòu)、個(gè)人代理人套取手續(xù)費(fèi)；二是向不符合代理資質(zhì)的機(jī)構(gòu)(如政府機(jī)構(gòu)或其他掌握客戶資源的單位)或個(gè)人支付代理手續(xù)費(fèi)，而通過(guò)其他科目來(lái)列支；三是支付超額手續(xù)費(fèi)，而將超過(guò)部分以其他科目列支，這在車險(xiǎn)業(yè)務(wù)和銀保業(yè)務(wù)上表現(xiàn)尤為突出。(四)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)用數(shù)據(jù)不真實(shí)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)推動(dòng)費(fèi)用不真實(shí)主要表現(xiàn)為：一是套取資金用于實(shí)際的

5、經(jīng)營(yíng)管理及展業(yè)支出，主要用于列支一些不方便直接入賬的費(fèi)用，如超預(yù)算的公關(guān)費(fèi)用等；二是套取資金用于員工獎(jiǎng)金及福利支出；三是部分人員虛報(bào)費(fèi)用中飽私囊。手段主要為虛列費(fèi)用而尋找各類發(fā)票“報(bào)銷”，如虛開(kāi)車輛汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、餐旅費(fèi)、招待費(fèi)、辦公用品費(fèi)等發(fā)票套取資金。(五)未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實(shí)未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實(shí)主要表現(xiàn)為一些保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)為應(yīng)對(duì)上級(jí)公司的經(jīng)營(yíng)效益考核或應(yīng)對(duì)外部審計(jì)，人為調(diào)節(jié)未決賠款估損金額，導(dǎo)致未決賠款責(zé)任準(zhǔn)備金數(shù)據(jù)不真實(shí)。二、保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)不真實(shí)與總公司財(cái)務(wù)費(fèi)用、業(yè)績(jī)考核政策的內(nèi)在聯(lián)系(一)重規(guī)模輕效益，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)違規(guī)支付展業(yè)成本目前，保險(xiǎn)行業(yè)還存在重

6、規(guī)模、輕效益的傾向，部分保險(xiǎn)總公司在制訂考核辦法時(shí)往往對(duì)保費(fèi)規(guī)模的考核賦予最高的計(jì)分權(quán)重，有的甚至根據(jù)保費(fèi)規(guī)模在內(nèi)部劃分一類公司、二類公司和三類公司等，不同類別的分公司領(lǐng)導(dǎo)班子享受不同的收入待遇，導(dǎo)致其下屬分支機(jī)構(gòu)也以保費(fèi)論英雄，不計(jì)經(jīng)營(yíng)成本把規(guī)模做大，從而加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致保單獲取成本持續(xù)上升、長(zhǎng)期居高不下。特別是在業(yè)務(wù)形勢(shì)相對(duì)不利的情況下，為應(yīng)對(duì)總公司對(duì)保費(fèi)規(guī)模的考核要求，各分支機(jī)構(gòu)往往以降階促銷(提高折扣率)和高額手續(xù)費(fèi)爭(zhēng)搶客源，而為了規(guī)避監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)公司的檢查，往往以修改費(fèi)率折扣因子或以虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)用、虛增賠款等方式套取資金，使入帳的保費(fèi)和手續(xù)費(fèi)額度符合有關(guān)規(guī)定。降價(jià)銷售、虛列營(yíng)業(yè)費(fèi)

7、用、虛增賠款固然會(huì)影響分支機(jī)構(gòu)的效益，但由于目前大部分保險(xiǎn)總公司對(duì)利潤(rùn)的考核還不夠重視，在計(jì)分權(quán)重上遠(yuǎn)不如保費(fèi)規(guī)模重要。“兩害相權(quán)取其輕”，舍效益爭(zhēng)規(guī)模，便成為分支機(jī)構(gòu)的“明智”選擇。(二)費(fèi)用支出比例控制與實(shí)際相脫節(jié)，迫使分支機(jī)構(gòu)人為調(diào)整會(huì)計(jì)科目目前，保險(xiǎn)總公司大多按一定的費(fèi)用率，根據(jù)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量下?lián)苜M(fèi)用，同時(shí)對(duì)下?lián)艿馁M(fèi)用按比例控制的原則進(jìn)行管理。有的公司將費(fèi)用分為前線銷售費(fèi)用和后線經(jīng)營(yíng)費(fèi)用并規(guī)定各自比例和額度，有的甚至對(duì)各具體科目的費(fèi)用均有嚴(yán)格的比例控制。這些規(guī)定，本意是讓分支機(jī)構(gòu)有計(jì)劃的控制費(fèi)用支出，但分支機(jī)構(gòu)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面對(duì)的是復(fù)雜的市場(chǎng)情況，各項(xiàng)費(fèi)用支出的比例往往與總公司的規(guī)

8、定不符。為了迎合總公司的費(fèi)用考核要求，有的分支機(jī)構(gòu)只能人為地調(diào)整費(fèi)用科目。例如一些保險(xiǎn)總公司對(duì)人力成本有嚴(yán)格的限定，分支機(jī)構(gòu)為確保人力成本額度、落實(shí)績(jī)效工資，往往虛列手續(xù)費(fèi)用、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用套取資金，造成數(shù)據(jù)不真實(shí)。這個(gè)問(wèn)題在公司的直接業(yè)務(wù)上表現(xiàn)尤為突出。事實(shí)上，公司開(kāi)展直接業(yè)務(wù)也要付出較高的成本，一方面要通過(guò)物質(zhì)手段激發(fā)員工的積極性(體現(xiàn)為績(jī)效工資)，另一方面還要替員工的展業(yè)成本(如公關(guān)費(fèi)用)埋單，而這些支出往往難以直接入賬，需要虛掛代理人、代理機(jī)構(gòu)套取手續(xù)費(fèi)或要求員工尋找發(fā)票報(bào)銷。(三)費(fèi)用政策“一刀切”，誘發(fā)分支機(jī)構(gòu)弄虛作假全國(guó)各地因經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同、消費(fèi)水平不同，保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度不

9、同，保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理與展業(yè)成本也不同。一般而言，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，商品、服務(wù)價(jià)格和人力成本相對(duì)較高，保險(xiǎn)公司客觀上需要支付較高的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用，才能維持機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的地區(qū)，保險(xiǎn)公司開(kāi)拓和維護(hù)業(yè)務(wù)渠道的成本也相對(duì)較高，需要支付較高的傭金和手續(xù)費(fèi)，才能對(duì)合作伙伴起到有效的激勵(lì)作用。但目前保險(xiǎn)總公司在制訂分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用政策前，缺乏細(xì)致全面的保險(xiǎn)市場(chǎng)調(diào)查，往往是“一刀切”，沒(méi)有實(shí)行差異化管理。有的公司雖然會(huì)根據(jù)歷史財(cái)務(wù)費(fèi)用數(shù)據(jù)作些微調(diào)，但與各地保險(xiǎn)市場(chǎng)的實(shí)際情況仍有較大差距。這樣就造成管理與展業(yè)成本較低地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用比較寬裕，可能會(huì)假借名目花錢(qián)，而管理與展業(yè)成本較高地區(qū)的

10、分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用緊張，可能會(huì)通過(guò)截留保費(fèi)、虛增賠款等種種方式套錢(qián)，均會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)不真實(shí)。從現(xiàn)場(chǎng)檢查的情況來(lái)看，將截留的保費(fèi)或套取的資金用于機(jī)構(gòu)展業(yè)支出的較用于超額發(fā)放福利或私分的更為普遍，也印證了“一刀切”費(fèi)用政策的弊端。(四)管理方式粗放，給分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)造假以可乘之機(jī)保險(xiǎn)總公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用和業(yè)績(jī)考核管理方式粗放，內(nèi)控不嚴(yán)，也是造成分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)不真實(shí)的重要原因。一是財(cái)務(wù)管理較為松弛。當(dāng)前大部分保險(xiǎn)公司對(duì)分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用實(shí)行總額包干控制的政策，即做多少業(yè)務(wù)就按照一定的費(fèi)用率撥給相應(yīng)的費(fèi)用，而對(duì)分支機(jī)構(gòu)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如何使用經(jīng)費(fèi)缺少真正有效的管理(僅僅查看財(cái)務(wù)報(bào)表是難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的)。二是業(yè)績(jī)考核把

11、關(guān)不嚴(yán)。部分保險(xiǎn)總公司在對(duì)分支機(jī)構(gòu)考核業(yè)績(jī)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金時(shí)，往往只通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的實(shí)收保費(fèi)、應(yīng)收保費(fèi)、費(fèi)用控制水平、滿期賠付率等指標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)單的核定，而未對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的內(nèi)、外部年度稽核、審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性方面的問(wèn)題，從而進(jìn)一步滋長(zhǎng)了分支機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面弄虛作假的歪風(fēng)。三是管理上未實(shí)現(xiàn)扁平化和精細(xì)化。保險(xiǎn)總公司現(xiàn)有管理辦法主要是針對(duì)二級(jí)機(jī)構(gòu)，對(duì)三、四級(jí)機(jī)構(gòu)管控比較薄弱，容易誘發(fā)三、四級(jí)機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)上弄虛作假，如套取業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用、篡改理賠數(shù)據(jù)等。三、對(duì)改進(jìn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)費(fèi)用和業(yè)績(jī)考核政策，解決數(shù)據(jù)不真實(shí)問(wèn)題的建議(一)建立健全效益導(dǎo)向型的業(yè)績(jī)考核制度和財(cái)務(wù)

12、費(fèi)用制度保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)上弄虛作假，很大程度上緣于總公司重規(guī)模輕效益的價(jià)值取向。因此，解決分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性問(wèn)題的根本在于各公司轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思路，樹(shù)立科學(xué)發(fā)展的理念，降低考核指標(biāo)中保費(fèi)規(guī)模的權(quán)重，提高利潤(rùn)、效益、內(nèi)含價(jià)值等指標(biāo)權(quán)重，建立健全以效益為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)考核制度和財(cái)務(wù)費(fèi)用制度。產(chǎn)險(xiǎn)方面，應(yīng)重點(diǎn)考核綜合賠付率、綜合費(fèi)用率、綜合成本率，并以綜合成本率為核心，避免分支機(jī)構(gòu)在賠款與費(fèi)用上相互調(diào)劑。壽險(xiǎn)方面，應(yīng)綜合衡量保單的內(nèi)含價(jià)值和機(jī)構(gòu)的費(fèi)用支出水平，例如將保費(fèi)收入折算成標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)或長(zhǎng)期險(xiǎn)年化保費(fèi)以考核業(yè)績(jī)并計(jì)算相應(yīng)的費(fèi)用率。同時(shí)，以效益為導(dǎo)向，并不意味著不重視保費(fèi)規(guī)模，而是要追求有效益的規(guī)模，反

13、映在財(cái)務(wù)費(fèi)用政策上，就是要將費(fèi)用向效益好的機(jī)構(gòu)傾斜，促使效益良好的分支機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)。(二)增強(qiáng)費(fèi)用支出彈性，同時(shí)加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的審批管理總公司對(duì)各科目費(fèi)用比例控制與實(shí)際相脫節(jié)，迫使分支機(jī)構(gòu)在入賬時(shí)人為調(diào)整會(huì)計(jì)科目，是造成數(shù)據(jù)不真實(shí)的重要原因。要改變這種局面，可以從以下兩個(gè)方面入手。一是總公司在制訂分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不宜過(guò)細(xì)，特別是在設(shè)定各類費(fèi)用支出比例時(shí)，應(yīng)具有較大的彈性，允許分支機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的需要控制費(fèi)用支出的額度和流向。二是加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用的審批管理，壓縮分支機(jī)構(gòu)自主支配費(fèi)用的額度與范圍。無(wú)論是預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用還是預(yù)算外的費(fèi)用，凡是較大額度的支出，總公司均應(yīng)要求分支機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)或報(bào)備，說(shuō)明經(jīng)費(fèi)

14、支出的用途、對(duì)象、效果，以此遏制分支機(jī)構(gòu)在數(shù)據(jù)上的弄虛作假行為。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用審批管理是增強(qiáng)費(fèi)用支出彈性的重要前提，只有總公司加強(qiáng)審批管理，增強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)在費(fèi)用支出上的彈性才是安全的、可行的。(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，加大數(shù)據(jù)真實(shí)性檢查與考核力度在保險(xiǎn)監(jiān)管力量有限的情況下，提高保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)真實(shí)性，保險(xiǎn)公司至上而下的內(nèi)部檢查、審計(jì)顯得尤其重要。一方面，保險(xiǎn)公司自身對(duì)下級(jí)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)方面存在的問(wèn)題往往比較清楚，在審計(jì)、檢查時(shí)針對(duì)性較強(qiáng)；另一方面，內(nèi)部審計(jì)、檢查可以通過(guò)逐級(jí)檢查、同級(jí)互查、總公司抽查等多種方式做到廣覆蓋，而且對(duì)審計(jì)、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，在處理時(shí)可以直接在財(cái)務(wù)和人事上采取措施。目前，一些保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)還不夠重視，內(nèi)部審計(jì)工作還不夠規(guī)范，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)督導(dǎo)，充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司內(nèi)部稽核審計(jì)部門(mén)的作用，促使其加大在數(shù)據(jù)真實(shí)性方面自查自究的力度，并將數(shù)據(jù)真實(shí)性納入分支機(jī)構(gòu)考核范圍，賦予較高的權(quán)重。(四)推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)信息化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控科學(xué)的財(cái)務(wù)費(fèi)用和業(yè)績(jī)考核制度，是解決保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)不真實(shí)問(wèn)題的重要保證，但這些制度的落實(shí)，離不開(kāi)對(duì)一線經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效管控。推進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)信息