保理業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法

1、頁(yè)眉 . 第三章 會(huì)計(jì)核算方法 第一條 根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理需要，確定會(huì)計(jì)核算方法。 第二條 保理業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)核算按以下方法處理，其他會(huì)計(jì)核算按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （一）應(yīng)收賬款受讓： 按應(yīng)收賬款發(fā)票金額，借記“應(yīng)收代收款項(xiàng)-賬款受讓”科目，貸記“受托代收款項(xiàng)-賬款受讓” 科目。 （二）支付保理融資款： 按付款金額，借記“受托代收款項(xiàng)-保理融資”科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）買方支付貨款，款項(xiàng)從監(jiān)管賬戶劃至我司賬戶： 按收款金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收代收賬款-賬款受讓”科目； （四）買方付款中扣回賣方的保理融資款及支付余款： 按扣回保理融資金額，借記“受托

2、代收款項(xiàng)賬款受讓”科目，貸記“受托代收款項(xiàng)-保理融資”；按向賣方支付的余額，借記“受托代收款項(xiàng)賬款受讓”科目，貸記 “銀行存款”科目。 （五）發(fā)生擔(dān)保付款: 1. 承擔(dān)買方信用風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生擔(dān)保付款時(shí)：借記“受托代收款項(xiàng)擔(dān)保付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，按擔(dān)保付款金額，借記“其他應(yīng)收款” 科目，貸記“應(yīng)收代收款項(xiàng)-賬款受讓”科目。 5 / 1 頁(yè)眉 . （1）如不存在保理業(yè)務(wù)向保險(xiǎn)公司投保的情況： 經(jīng)催收且擔(dān)保事項(xiàng)了結(jié)時(shí)，按擔(dān)保付款金額，借記“受托代收款項(xiàng)賬款受讓”科目，貸記“受托代收款項(xiàng)擔(dān)保付款”科目。應(yīng)收賬款余額反轉(zhuǎn)讓情形：A、公司實(shí)際收到買方付款金額大于擔(dān)保付款時(shí)，則應(yīng)將公司實(shí)際收

3、到買方付款金額超過(guò)擔(dān)保付款部分支付給賣方，同時(shí)對(duì)未收回金額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓；B、當(dāng)公司實(shí)際收到買方付款金額小于擔(dān)保付款時(shí)，應(yīng)收賬款受讓金額與擔(dān)保付款的差額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的擔(dān)保付款，則借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （2）如存在保理業(yè)務(wù)向保險(xiǎn)公司投保的情況： 收到保險(xiǎn)公司賠款時(shí)：借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 保險(xiǎn)公司了結(jié)該保險(xiǎn)事項(xiàng)時(shí)： A、理賠金額小于擔(dān)保付款： a、保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額大于理賠金額時(shí)，差額部分支付給公司，首先沖減擔(dān)保付款余額：（a）超過(guò)擔(dān)保付款余額部分由公司支付給賣方，同時(shí)將應(yīng)收賬款受讓金額與實(shí)際收款金額的差額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓；（b

4、）不足擔(dān)保付款余額的部分應(yīng)確認(rèn)為損失，沖減“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，同時(shí)將應(yīng)收賬款受讓金額與擔(dān)保付款之間的差額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓。 b、保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額小于理賠金額時(shí)，則公司應(yīng)將擔(dān)保付款與理賠金額的差額確認(rèn)為損失，沖減“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 5 / 2 頁(yè)眉 . B、理賠金額大于等于擔(dān)保付款： a、保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額大于理賠金額時(shí)，保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額與理賠金額之間的差額支付給公司，保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額超過(guò)擔(dān)保付款余額部分由公司支付給賣方，同時(shí)將應(yīng)收賬款受讓金額與保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額的差額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓。 b、保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額小于理賠金額時(shí)：（a）如保

5、險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額超過(guò)擔(dān)保付款金額時(shí)，則公司應(yīng)將保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額超過(guò)擔(dān)保付款部分支付給賣方，并將應(yīng)收賬款受讓金額與保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額之間的差額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓；（b）如保險(xiǎn)公司實(shí)際收到買方付款金額小于擔(dān)保付款金額時(shí)，則公司應(yīng)將應(yīng)收賬款受讓金額與擔(dān)保付款金額之間的差額實(shí)施反轉(zhuǎn)讓。 2. 其他對(duì)外擔(dān)保發(fā)生擔(dān)保付款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；收回?fù)?dān)保付款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；無(wú)法收回?fù)?dān)保付款時(shí)，借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。 （六）應(yīng)收賬款反轉(zhuǎn)讓及賣方歸還保理融資款： 由于折讓、商業(yè)糾紛等事項(xiàng)發(fā)生反轉(zhuǎn)讓時(shí)：

6、紅字借記“應(yīng)收代收款項(xiàng)-賬款受讓” 科目，同時(shí)紅字貸記“受托代收款項(xiàng)-賬款受讓” 科目；按保理融資還款金額，借記“銀行存款”科目，同時(shí)貸記“受托代收款項(xiàng)-保理融資” 科目。 （七）確認(rèn)保理收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本： 5 / 3 頁(yè)眉 . 按保理融資利息收入，借記“銀行存款”科目或“受托代收款項(xiàng)賬款受讓”科目，貸記“利息收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，借記“利息支出”科目，貸記“銀行存款”科目或“應(yīng)付利息”科目。 按保理手續(xù)費(fèi)收入，借記“銀行存款”科目或“受托代收款項(xiàng)賬款受讓”科目，貸記“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”科目；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本，借記“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”科目，貸記“銀行存款”科目或應(yīng)付款項(xiàng)相關(guān)科目。 （八）

7、應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓 公司將已受讓的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“應(yīng)收代收款項(xiàng)賬款轉(zhuǎn)讓”科目，貸記“應(yīng)收代收款項(xiàng)賬款受讓”；收到應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓取得保理商保理融資時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收代收款項(xiàng)保理融資”科目。 買方將貨款從監(jiān)管戶支付至公司賬戶或公司收到應(yīng)收賬款受讓保理商支付款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收代收款項(xiàng)賬款轉(zhuǎn)讓”科目。支付保理融資本金、利息以及手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“應(yīng)收代收款項(xiàng)保理融資”、“利息支出”以及“手續(xù)費(fèi)及傭金支出”等科目，貸記“銀行存款”科目。如應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓為有追索權(quán)保理且實(shí)施反轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“應(yīng)收代收款項(xiàng)賬款受讓”科目，貸記“應(yīng)收代收款項(xiàng)賬款轉(zhuǎn)讓”科目。 （九）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提 公司將根據(jù)保理融資及擔(dān)保付款的風(fēng)險(xiǎn)程度，