房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和實(shí)施培訓(xùn)

1、1,王景江,房 地 產(chǎn) 企 業(yè) 全面預(yù)算管理體系和實(shí)施,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理 北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)客座教授 中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)客座教授 國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授 中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院客座教授 世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員 新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授 首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事,2,總經(jīng)理 首席財(cái)務(wù)咨詢顧問(wèn) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王 景 江 教授 EMIL：WJJCPA163.COM 手機(jī)著名財(cái)稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)咨詢顧問(wèn)，北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)

2、顧問(wèn). 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)對(duì)外交流中心、新加坡華新世紀(jì)管理研究院、中國(guó)稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院客座教授，時(shí)代光華、和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢、新加坡華點(diǎn)通、溫州亞美信、北京迅通誠(chéng)信、上海益德等數(shù)十家管理咨詢機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)顧問(wèn)，十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅顧問(wèn). 曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢顧問(wèn)，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢經(jīng)理. 為中國(guó)幾十家大中型企事業(yè)單位提供財(cái)稅和管理咨詢,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù),在全國(guó)數(shù)百場(chǎng)高級(jí)財(cái)

3、稅研討會(huì)上演講,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓,全國(guó)CPA 考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講,3,目 錄,企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建,預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法,項(xiàng)目預(yù)算控制和考核,4,中國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問(wèn)題,房地產(chǎn)行業(yè)政策波動(dòng)的影響 房地產(chǎn)“泡沫經(jīng)濟(jì)”風(fēng)險(xiǎn)的存在 房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn) 房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模化 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細(xì)化,5,1.正確理解全面預(yù)算管理,企 業(yè) 方 針,外部環(huán)境分析,內(nèi)部條件分析,公 司 戰(zhàn) 略,中長(zhǎng)期 計(jì)劃,短期計(jì)劃,預(yù)算管理,日常經(jīng)營(yíng),反饋,控制,資本預(yù)算,企業(yè) 規(guī)劃,6,預(yù)算是企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的數(shù)量表

4、現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn),預(yù)算 含義,資源,活動(dòng),預(yù)算管理,外部環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn),目標(biāo),7,全面預(yù)算管理是全過(guò)程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過(guò)程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理,預(yù)算 范圍,8,規(guī)劃未來(lái) 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo),內(nèi)部溝通 縱向和橫向溝

5、通,強(qiáng)化控制 作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段,考評(píng)業(yè)績(jī) 考核責(zé)任中心業(yè)績(jī),整合資源 優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源 配置,預(yù)算 作用,9,2.企業(yè)預(yù)算管理組織,10,集團(tuán)公司,預(yù)算管理工作組,預(yù)算管理委員會(huì),F預(yù)算決策層 F集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任，成員由集 團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子 公司總經(jīng)理組成 F主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度， 審批年度預(yù)算；實(shí)施年度預(yù)算考評(píng)； 重大例外事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算 仲裁等工作,F由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部牽頭，集團(tuán)公司 各職能部門組成 F主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作,11,財(cái)務(wù) 總監(jiān),的主要職責(zé),1參與公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略

6、的制定，并通過(guò)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施，支持經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)； 2通過(guò)建立全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行盈利規(guī)劃，實(shí)施預(yù)算管理； 3組織資本運(yùn)營(yíng)工作（投資和融資的決策及方案實(shí)施）； 4通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督公司遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會(huì)決議，通過(guò)經(jīng)營(yíng)效率； 5審批公司中重大財(cái)務(wù)收支； 6通過(guò)建立會(huì)計(jì)制度，組織會(huì)計(jì)核算，審核財(cái)務(wù)報(bào)告； 7稅收籌劃； 8組織財(cái)務(wù)分析和績(jī)效管理工作,12,3.企業(yè)預(yù)算管理體系,13,戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動(dòng),年度預(yù)算流程,業(yè)績(jī)管理流程,戰(zhàn)略 計(jì)劃,業(yè)務(wù)系統(tǒng),經(jīng)營(yíng),資本 計(jì)劃,資本預(yù)算,制定KPI,制定資本 預(yù)算,制定經(jīng)營(yíng) 預(yù)算,簽訂業(yè)績(jī) 合同，并 評(píng)估業(yè)績(jī)， 實(shí)施薪酬

7、計(jì)劃,14,總 則,預(yù) 算 管 理 組 織,全 面 預(yù) 算 編 制,預(yù) 算 執(zhí) 行 控 制,全 面 預(yù) 算 考 評(píng),預(yù) 算 管 理 信 息 化,全面預(yù)算管理表單（載體,綱領(lǐng)性文件,附 則,全面預(yù)算管理制度實(shí)施細(xì)則,全面預(yù)算管理制度,15,16,17,4.如何實(shí)施全面預(yù)算管理,領(lǐng)導(dǎo) 重視,高層領(lǐng)導(dǎo)介入,直接領(lǐng)導(dǎo),具體參與,預(yù)算制度明確職責(zé) 議事日程表 預(yù)算管理部專業(yè)支持,18,財(cái)務(wù) 轉(zhuǎn)型,一個(gè)中心：企業(yè)價(jià)值最大化,兩個(gè)基本點(diǎn)：法人治理、財(cái)務(wù)管理,三個(gè)到位：經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng)管理到位,四方平衡：股東、客戶、員工、社會(huì)利益平衡,五項(xiàng)改革：業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)導(dǎo)向、財(cái)務(wù)報(bào)表、風(fēng)險(xiǎn)管理、母子公司,六項(xiàng)循環(huán)：

8、預(yù)算、報(bào)告、收入、支出、資金、評(píng)估,19,交流 溝通,部門間的矛盾，有些是在對(duì)什么是企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見(jiàn)而引起的，有的是對(duì)部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見(jiàn)所造成的。 菲利普科特勒 （美,20,21,配套 制度,資金管理,資金支出審批流程、審批權(quán)限（與預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外審批規(guī)定的銜接）等規(guī)定,核心流程,項(xiàng)目前期、工程管理、采購(gòu)管理、合同管理、銷售業(yè)務(wù)流程等控制制度,績(jī)效考核,績(jī)效考核組織、KPI指標(biāo)體系、績(jī)效考核流程和方法等,22,可能 出現(xiàn) 問(wèn)題,對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)的偏差 你要想做一件事只要有一個(gè)理由 你要不想做這件事，你可以找到一百

9、個(gè)理由,有無(wú)必要實(shí)施全面預(yù)算管理 無(wú)法實(shí)施全面預(yù)算管理（計(jì)劃趕不上變化） 全面預(yù)算屬于財(cái)務(wù)部門的事情 全面預(yù)算對(duì)原有的責(zé)權(quán)利產(chǎn)生沖擊 預(yù)算不準(zhǔn)確等于沒(méi)有預(yù)算 全面預(yù)算管理可以解決企業(yè)所有問(wèn)題,23,其他影響預(yù)算管理的因素,某些職能管理薄弱（如戰(zhàn)略和人力資源 人員知識(shí)和能力的欠缺 內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和流程管理問(wèn)題 外部因素的影響（如工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理、環(huán)境變化等帶來(lái)的不確定性 純粹的方法問(wèn)題,一年體系，二年磨和，三年完善,24,目 錄,企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建,預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法,項(xiàng)目預(yù)算控制和考核,25,1.建立預(yù)算目標(biāo)體系,目標(biāo) 管理,公司目標(biāo) 中長(zhǎng)期計(jì)劃 年度預(yù)算 季度月度預(yù)算

10、項(xiàng)目預(yù)算,長(zhǎng)期,3-5年,每年,季月,周期,目標(biāo)的分解：階段性、項(xiàng)目細(xì)分,26,預(yù)算 目標(biāo) 體系,27,28,2.經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),項(xiàng)目 預(yù)測(cè),項(xiàng)目進(jìn)度,項(xiàng)目形象進(jìn)度預(yù)測(cè),工程量,項(xiàng)目各階段工程量預(yù)測(cè),項(xiàng)目成本,預(yù)算年度項(xiàng)目成本和累計(jì)成本預(yù)測(cè),29,銷售 預(yù)測(cè),根據(jù)市場(chǎng)占有率預(yù)測(cè)銷售額 根據(jù)銷售增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)銷售額 根據(jù)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的要求預(yù)測(cè)銷售額 例：某公司上年實(shí)際銷售額為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的可能性為，增長(zhǎng)的可能性為，不增長(zhǎng)的可能性為，下降的可能性為。 加權(quán)平均增長(zhǎng)率1% 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預(yù)測(cè)銷售額5000 （16.5）5325萬(wàn)元,30,利潤(rùn)銷售收

11、入（變動(dòng)成本率）固定成本 或銷售量（單價(jià)單位變動(dòng)成本）固定成本 令利潤(rùn)等于零或目標(biāo)利潤(rùn)： 保本點(diǎn)固定成本（變動(dòng)成本率） 或固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本） 保利點(diǎn)（固定成本目標(biāo)利潤(rùn)）（變動(dòng)成本率） 或（固定成本目標(biāo)利潤(rùn)）（單價(jià)單位變動(dòng)成本） 邊際利潤(rùn)銷售收入變動(dòng)成本 邊際利潤(rùn)率變動(dòng)成本率,31,預(yù)計(jì)銷售量為10萬(wàn)平米，單價(jià)2000元，單位變動(dòng)成本1200元，固定成本總額6000萬(wàn)元，目標(biāo)利潤(rùn)2000萬(wàn)元,32,33,目標(biāo)利潤(rùn)本期預(yù)測(cè)銷售額 （1變動(dòng)成本率） 固定成本,例：某公司上年實(shí)際變動(dòng)成本率為，本年預(yù)計(jì)降低到；上年實(shí)際固定成本為萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)增加到萬(wàn)元。 最理想狀態(tài)的利潤(rùn)5750(158）16

12、00815萬(wàn)元 平均狀態(tài)下的利潤(rùn)5325 (158）1600636萬(wàn)元 最差狀態(tài)下的利潤(rùn)4500 (158）1600290萬(wàn)元,利潤(rùn) 預(yù)測(cè),34,35,資金 預(yù)測(cè),確定預(yù)測(cè)期資產(chǎn)增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性資產(chǎn)為3000萬(wàn)元，占銷售的60。 本年資產(chǎn)增加額（53255000）60195萬(wàn)元 確定預(yù)測(cè)期負(fù)債增加額 假定該企業(yè)上年末變動(dòng)性負(fù)債為1000萬(wàn)元，占銷售的20。 本年負(fù)債增加額（53255000）2065萬(wàn)元 確定預(yù)測(cè)期留存收益增加額 假定該企業(yè)預(yù)測(cè)期銷售凈利潤(rùn)率為5，股利支付率為60。 本年留存收益增加額53255 （160）106萬(wàn)元 確定融資需求 1956510624萬(wàn)元,變動(dòng)資

13、金預(yù)測(cè)法,上年銷售收入為5000萬(wàn)元，本年預(yù)計(jì)為5325萬(wàn)元,36,3.預(yù)算目標(biāo)確定和測(cè)算,確定 目標(biāo) 原則,市場(chǎng)原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場(chǎng)客觀需求，以市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場(chǎng)包括產(chǎn)品市場(chǎng)、勞務(wù)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)。 股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，股東價(jià)值增長(zhǎng)目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤(rùn)率或每股凈利，一般要求股東回報(bào)不得低于行業(yè)平均水平。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平。 充分挖潛原則：以市場(chǎng)為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤(rùn)率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo),37,權(quán)益利潤(rùn)率,利潤(rùn) / 股東權(quán)益,銷售利潤(rùn)率,權(quán)益乘數(shù),資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù),利潤(rùn) /

14、銷售收入,銷售收入 / 總資產(chǎn),總資產(chǎn) / 股東權(quán)益,資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/權(quán)益乘數(shù),38,權(quán) 益 利 潤(rùn) 率,資 產(chǎn) 凈 利 潤(rùn) 率,權(quán) 益 乘 數(shù),乘,銷 售 凈 利 率,資 產(chǎn) 周 轉(zhuǎn) 率,乘,凈利潤(rùn),銷售收入,銷售收入,資產(chǎn)總額,銷售收入,成本費(fèi)用,除,除,其他利潤(rùn),所得稅,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),開(kāi)發(fā)成本,銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,現(xiàn)金及有價(jià)證券,應(yīng)收款項(xiàng),存貨,待攤費(fèi)用等,39,40,某公司股東權(quán)益為萬(wàn)元，權(quán)益利潤(rùn)率定為，固定成本為萬(wàn)元，變動(dòng)成本率,測(cè)算 實(shí)例,41,預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤(rùn)、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭(zhēng)取新投資項(xiàng)目，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)壓低支

15、出預(yù)算，當(dāng)項(xiàng)目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌?xiàng)目的“ 釣魚(yú)”行為。 “ 預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因： 1.目標(biāo)不一致和利益沖突 2.信息不對(duì)稱 3.規(guī)避不確定性帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 4.防備上級(jí)鞭打快牛 5.緩解業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的壓力,4.如何防止預(yù)算松弛,42,預(yù)算松弛問(wèn)題的解決,1.慎重確定下級(jí)參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。 2.上級(jí)參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對(duì)稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。 3.完善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力 4.真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用 其基本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y（懲罰系數(shù)），多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X（獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)），不足補(bǔ)X。 超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 少

16、報(bào)懲罰系數(shù) 0.5超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù) 上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50,43,44,目 錄,企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建,預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法,項(xiàng)目預(yù)算控制和考核,45,1.項(xiàng)目預(yù)算編制程序,46,2.項(xiàng)目預(yù)算編制方法,以基期為基礎(chǔ)，考慮 變化確定預(yù)算指標(biāo),根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo),連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個(gè)固定的期間,以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算,通過(guò)概率計(jì)算期望值，確定預(yù)算指標(biāo),簡(jiǎn)單、數(shù)額小、基本合理的預(yù)算指標(biāo),變動(dòng)成本費(fèi)用,為保持預(yù)算期間的連續(xù)性,數(shù)額大、有問(wèn)題或新預(yù)算指標(biāo),不確定程度高的預(yù)算指標(biāo),特點(diǎn),適用范圍,預(yù) 算 編 制 方 法,增量預(yù)算法,彈性預(yù)算法,滾動(dòng)預(yù)算法,概率預(yù)算法,零基

17、預(yù)算法,基本 方法,47,具體 方法,基數(shù)法 基數(shù)法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)（或） 比率法 比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo) 比重法 比重法是按預(yù)算期某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下： 本期某項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額某個(gè)項(xiàng)目指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重,48,定額法 定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。其基本計(jì)算公式如下： 本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量

18、消耗定額 標(biāo)準(zhǔn)法 標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國(guó)家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。 作業(yè)法 作業(yè)法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。 項(xiàng)目法 項(xiàng)目法是按預(yù)算期特定項(xiàng)目（如工程、策劃、咨詢等項(xiàng)目）計(jì)劃和費(fèi)用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo),49,在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過(guò)程中，對(duì)于預(yù)算編制基本方法的運(yùn)用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計(jì)算過(guò)程： 財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會(huì)根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財(cái)務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢(shì)比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

19、等。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素是工時(shí)定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢(shì)，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素編制預(yù)算。 上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測(cè)算的依據(jù)交換意見(jiàn)，上下協(xié)商，達(dá)成共識(shí)。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對(duì)于變動(dòng)較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說(shuō)明，以便預(yù)算管理部審核,邏輯 算法,50,預(yù)算 編制 準(zhǔn)備,編制 大綱,預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作的書(shū)面文件,部門 準(zhǔn)備,情況分析、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、趨勢(shì)預(yù)測(cè)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和工作計(jì)劃,3.預(yù)算編制前的有關(guān)問(wèn)題,51,52,交流 溝通,布置 工作,

20、召開(kāi)會(huì)議講解預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)各責(zé)任中心理解大綱要求，初步掌握預(yù)算編制方法,編制 草案,預(yù)算管理組輔導(dǎo)各責(zé)任中心編制預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，并聽(tīng)取意見(jiàn)和建議；各責(zé)任中心應(yīng)主動(dòng)溝通、相互配合，共同完成預(yù)算草案編制工作,匯總 平衡,預(yù)算管理組與各責(zé)任中心就預(yù)算編制草案編制前提、依據(jù)、影響因素和計(jì)算方法等方面進(jìn)行溝通，在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上形成公司預(yù)算草案,53,編制 表格,編制全面預(yù)算（表格式及說(shuō)明,匯總表,預(yù)算匯總表是反映某一類預(yù)算項(xiàng)目匯總情況的表格（如開(kāi)發(fā)成本預(yù)算匯總表等,明細(xì)表,預(yù)算明細(xì)表是反映某一類預(yù)算具體構(gòu)成情況的表格（建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等,編制 指南,預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說(shuō)明和指導(dǎo)

21、性表格,編制 底表,預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計(jì)算依據(jù)和方法等情況 的表格,54,預(yù)算 申報(bào),有限制 申報(bào),有限制申報(bào)方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一個(gè)或幾個(gè)預(yù)算指標(biāo)限額，規(guī)定每個(gè)責(zé)任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報(bào)具體預(yù)算項(xiàng)目金額。,無(wú)限制 申報(bào),無(wú)限制申報(bào)方式是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)申報(bào)事先不規(guī)定限額，由各責(zé)任中心根據(jù)本單位或部門實(shí)際情況考慮預(yù)算指標(biāo)申報(bào)金額,55,4.項(xiàng)目預(yù)算具體編制方法,收入 預(yù)算 編制,56,57,58,銷售收入預(yù)算平衡修正,市場(chǎng)預(yù)測(cè),量本利分析,因素分析,銷售預(yù)算,59,目標(biāo) 成本,目標(biāo)成本水平測(cè)算,例：某住宅每平米均價(jià)為元，每平米目標(biāo)利潤(rùn)為元，上年實(shí)際每平米銷售

22、成本元,目標(biāo)成本費(fèi)用40006003400元 2. 成本費(fèi)用降低率100/35002.85 3. 分解成本費(fèi)用明細(xì)，并按重要性排序 .確定各成本費(fèi)用項(xiàng)目降低率,60,在價(jià)值工程中，價(jià)值的定義為 式中V價(jià)值（Value Idex）；F功能評(píng)價(jià)值（Function Worthy）；C總成本（Total Cost,V=F/C,功能：功能可解釋為功用、作用、效能、用途、目的等等。對(duì)于一件產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，功能就是產(chǎn)品的用途、產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作用。功能所回答的是“它的作用或用途是什么”。 成本：是指實(shí)現(xiàn)功能所支付的全部費(fèi)用。 價(jià)值：反映了功能和成本的關(guān)系。 價(jià)值工程：以最低的全生命周期成本，為確實(shí)達(dá)成必

23、需的功能，對(duì)產(chǎn)品或服務(wù)所傾注的組織的努力,61,價(jià)值功能成本,降低成本型,功能提高型,混合型,相對(duì)型,功能不變，成本降低,功能提高，成本不變,功能提高，成本降低,功能提高，成本上升,62,價(jià)值=功能/成本,價(jià)值系數(shù)=功能系數(shù)/成本系數(shù) 成本系數(shù)為實(shí)際成本構(gòu)成比重,63,開(kāi)發(fā) 成本,64,65,66,67,68,銷售 費(fèi)用,69,70,現(xiàn)金 預(yù)算,71,現(xiàn)金流量是否正常,72,預(yù)算 準(zhǔn)備,5.項(xiàng)目預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi),預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)提留 為了合理反映預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的提留，可以按工程成本和日常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（主要指銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用）總額分別計(jì)算提留比例。但預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)提留總比列一般控制在預(yù)算成本費(fèi)用總額的510%以內(nèi)。

24、預(yù)算管理組在上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算草案中，提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例，并加以說(shuō)明。 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用審批 預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用屬于預(yù)算外支出性質(zhì)，具體要求參見(jiàn)預(yù)算外支出審批的有關(guān)規(guī)定。屬于在預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)范圍內(nèi)的預(yù)算外支出，由預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)行使審批權(quán)。屬于各責(zé)任中心在預(yù)算編制中考慮不周的在預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)范圍內(nèi)的預(yù)算外支出，必須經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批,73,初審,預(yù)算管理組初步審查預(yù)算草案的完整性、正確性和合理性,修正,對(duì)各責(zé)任中心提交的預(yù)算草案提出修正意見(jiàn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行交流溝通，在達(dá)成共識(shí)的基礎(chǔ)上修正預(yù)算草案,匯總,預(yù)算管理組在對(duì)各責(zé)任中心提交的預(yù)算草案初步審查和修正的基礎(chǔ)上，編制各

25、類預(yù)算匯總表,平衡,預(yù)算管理組在編制各類預(yù)算匯總表的基礎(chǔ)上，對(duì)各類預(yù)算草案進(jìn)行綜合平衡分析,評(píng)審,預(yù)算管理組在根據(jù)匯總平衡的預(yù)算草案編寫(xiě)年度預(yù)算編制報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議和董事會(huì)審批,6.項(xiàng)目預(yù)算匯總和報(bào)批,74,目 錄,企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建,預(yù)算目標(biāo)與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè),項(xiàng)目預(yù)算編制程序和方法,項(xiàng)目預(yù)算控制和考核,75,1.項(xiàng)目預(yù)算審批機(jī)制,授權(quán) 審批,原則,授權(quán)審批制度應(yīng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的原則,類型,固定逐級(jí)授權(quán)、臨時(shí)授權(quán),順序,先下后上；部門、預(yù)算管理組審核、授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批；審核、審批和核準(zhǔn),權(quán)限,審核權(quán)、審批權(quán)和核準(zhǔn)權(quán),程序,預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外審批權(quán)程序,76,77,78,預(yù)算 審批,本著“

26、先算后花，先算后干”的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)（包括預(yù)算項(xiàng)目、金額和數(shù)量）。 如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃發(fā)生重點(diǎn)變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。 預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用,79,80,81,82,立項(xiàng) 審批,原則,先立項(xiàng)審批，再安排支出,類型,融資、固定資產(chǎn)購(gòu)置、大額采購(gòu)和大額費(fèi)用支出,責(zé)任人,立項(xiàng)部門、牽頭部門負(fù)責(zé)或協(xié)調(diào)人,程序,立項(xiàng)申請(qǐng)、審核、審批和執(zhí)行,83,84,一、 以合同管理為基礎(chǔ)，加強(qiáng)成本控制 房地產(chǎn)公司的費(fèi)用支出存在于開(kāi)發(fā)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，大部分是通過(guò)各種各樣的合同、協(xié)議為依據(jù)支付的。如何讓這些費(fèi)用支出得到有效控制，一個(gè)重要的途徑就是合

27、同管理。房地產(chǎn)公司不但要建立合同審查、會(huì)簽批準(zhǔn)制度，更要把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入合同管理，切實(shí)保證合同或協(xié)議簽定的質(zhì)量，維護(hù)企業(yè)和股東的利益，在撥款時(shí)完全按照合同內(nèi)容進(jìn)行支付。 二、 做好規(guī)劃設(shè)計(jì)階段的成本控制 控制建設(shè)工程成本，首先應(yīng)從設(shè)計(jì)開(kāi)始，因?yàn)樵O(shè)計(jì)是工程項(xiàng)目付諸實(shí)施的龍頭，是控制建設(shè)投資規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵。規(guī)劃設(shè)計(jì)階段工作水平的高低，設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低，不僅影響到施工階段投資的多少，而且也決定了項(xiàng)目建成后經(jīng)濟(jì)效益的好壞。要保證設(shè)計(jì)的質(zhì)量，盡量減少施工期間的洽商變更，就必須采取有力措施，切實(shí)加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段成本控制。 1. 重視方案的優(yōu)化，積極從設(shè)計(jì)做起，控制工程建設(shè)總造價(jià)，努力取得良好的建設(shè)項(xiàng)

28、目綜合效益。 2. 按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和投資估算，在保證功能要求的前提,2.項(xiàng)目全過(guò)程控制,85,下，控制初步設(shè)計(jì)及按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算，控制施工圖設(shè)計(jì)。 3. 推行工程造價(jià)和設(shè)計(jì)方案相結(jié)合的設(shè)計(jì)招標(biāo)，促使設(shè)計(jì)單位在建筑造型、使用功能上動(dòng)腦筋的同時(shí)，也必須在降低工程造價(jià)上下功夫。 4. 加強(qiáng)設(shè)計(jì)出圖前的審核工作，將工程變更的發(fā)生盡量控制在施工之前，避免將設(shè)計(jì)的不足帶到施工階段，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。 三、 建立工程洽商制度，降低工程成本 1. 施工前應(yīng)嚴(yán)格審圖，盡量減少變更，少辦洽商，努力減少造價(jià)增加的幅度。 2. 結(jié)算時(shí)要特別注意減帳洽商，嚴(yán)防施工企業(yè)漏報(bào)。 3. 在條件許可的情況下，

29、洽商應(yīng)先辦，有了手續(xù)再施工。如果工程進(jìn)度緊，洽商也要和施工同步進(jìn)行，增、減帳及時(shí)審，避免無(wú)法核實(shí)的情況發(fā)生。 4. 洽商內(nèi)容既要滿足工程施工及使用功能的需要，又要考慮經(jīng)濟(jì)合理和節(jié)約投資。凡是施工企業(yè)為了施工方便簽辦的洽商增帳，原則上不予補(bǔ)償，并在洽商中予以注明,86,87,審批,審批,審核,開(kāi)始,提出采購(gòu) 需求,編制計(jì)劃預(yù)算,詢價(jià)預(yù)算 核對(duì),確認(rèn)產(chǎn)品 質(zhì)量,審批,審批,編制詢價(jià) 報(bào)告,列入采購(gòu) 計(jì)劃,預(yù)算 備案,市場(chǎng)調(diào)查,詢價(jià),采購(gòu)業(yè)務(wù)流程控制,88,審批,簽訂供應(yīng) 合同,審核,簽認(rèn),簽認(rèn),驗(yàn)收,簽訂供應(yīng) 合同,驗(yàn)收,預(yù)算 核對(duì),供貨,提交乙方,組織驗(yàn)收,辦理結(jié)算單,入賬,收款,付款,開(kāi)具發(fā)票

30、,結(jié)束,89,項(xiàng)目管理流程控制,批準(zhǔn),開(kāi)始,提議項(xiàng)目經(jīng)理,技術(shù)交底,接收?qǐng)D紙,月統(tǒng)計(jì)報(bào)表,編制計(jì)劃,開(kāi)工,技術(shù)交底,編制年度，季 度，月度計(jì)劃,簽認(rèn),審核,編制進(jìn)度 報(bào)表,審核,審閱,90,資金準(zhǔn)備,編制資金計(jì)劃,編制監(jiān)理月報(bào),工程款結(jié)算,審核,審閱,提出驗(yàn)收 報(bào)告,驗(yàn)收,審核,驗(yàn)收,驗(yàn)收,驗(yàn)收,審核,審核,接收,提交竣工 資料,結(jié)束,接收,接收,發(fā)放 合格證書(shū),91,報(bào)告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報(bào)告及時(shí)； (4) 形式靈活。 預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 ： (1) 成本中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (2) 利潤(rùn)中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 (3) 投資中心預(yù)算執(zhí)行報(bào)告 報(bào)告方式 (1) 定

31、期書(shū)面報(bào)告制度 (2) 例會(huì)制度,預(yù)算反饋采用預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的形式進(jìn)行,3.預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析,92,確定分析對(duì)象 及分解標(biāo)準(zhǔn),收集信息,判斷差異 重要程度,差異計(jì)算與分解,對(duì)重要差異 進(jìn)行解釋,差異原因的 報(bào)告與確認(rèn),采取相應(yīng)的 控制手段,調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃,考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),差 異 分 析 程 序,93,分析報(bào)告 月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報(bào)表，列明預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總分析，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。 預(yù)算分析報(bào)告主要包括： 進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析成本和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整計(jì)劃和控制提供指導(dǎo)。 業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，

32、評(píng)價(jià)部門業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。 分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議,94,4.項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整機(jī)制,F預(yù)算調(diào)整 -預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標(biāo)需要重新 分配、歸并或修正，從而對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程 -預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項(xiàng)目之間的調(diào)整 F預(yù)算追加 -公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)， 從而對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加或新增預(yù) 算項(xiàng)目和預(yù)算指標(biāo)的過(guò)程 -預(yù)算調(diào)整、追加實(shí)行逐項(xiàng)、逐級(jí)審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負(fù)責(zé)調(diào)整 F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn),95,F調(diào)整次數(shù)的固化 為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，每年只能進(jìn)行一到兩次預(yù)算調(diào)整 F調(diào)整程序與安排

33、 -預(yù)算調(diào)整的提出 -預(yù)算調(diào)整的審議 -預(yù)算批準(zhǔn) F調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo) 公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行,96,97,5.項(xiàng)目預(yù)算考核與業(yè)績(jī)管理,預(yù)算 考核,實(shí)際結(jié)果,預(yù)算目標(biāo),最優(yōu)水平,傳統(tǒng)的預(yù)算考核偏重于財(cái)務(wù)指標(biāo),98,99,業(yè)績(jī) 管理,注： 成功關(guān)鍵因素（CSF，Core Success Factors）是對(duì)公司擅長(zhǎng)的、對(duì)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述。 CSF由關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI，Key Performance Indicators）進(jìn)行定量（即使其可以計(jì)算和測(cè)量）。 使用CSF和KPI，使得戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解，壓力逐層傳遞，同時(shí)使戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程得以監(jiān)控,注： 成功關(guān)鍵因素（CSF，Core Success Factors）是對(duì)公司擅長(zhǎng)的、對(duì)成功起決定作用的某個(gè)戰(zhàn)略要素的定性描述。 CSF由關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI，Key Performance Indicators）進(jìn)行定量（即使其可以計(jì)