2021《【對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議】內(nèi)控不適用業(yè)務(wù)佐證材料》.doc

1、精品文章【對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見或建議】內(nèi)控不適用業(yè)務(wù)佐證材料對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議篇一1.內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。2.內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的內(nèi)部會計控制規(guī)范主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差;有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。3.信息與溝通銜

2、接不夠。行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。5.外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以

3、及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機(jī)制。對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議篇二隨著內(nèi)控體系建設(shè)的逐漸深入，在取得一些效果的同時，也出現(xiàn)了一些新問題與新情況，主要表現(xiàn)為以下幾點：一是單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控理念和定位的理解水平?jīng)Q定著內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)程度和深度。內(nèi)控體系建設(shè)是單位內(nèi)部治理的深化，在認(rèn)識上不可避免存在差異，主要表現(xiàn)形式：有的認(rèn)為內(nèi)控就是分權(quán)，在分解權(quán)力的同時，對一些管理要求也放松了;有的認(rèn)為內(nèi)控就是嚴(yán)管，對工作事必躬親，既影響了效率，又打擊了同志們工作的積極性;有的單位領(lǐng)導(dǎo)班子內(nèi)部沒有統(tǒng)一思想，事事上會，使得單位一些正常工作受

4、到影響。二是集成化、人性化及兼容性等是內(nèi)控信息系統(tǒng)完善的主要方向。有人認(rèn)為信息系統(tǒng)就是內(nèi)控，將信息系統(tǒng)當(dāng)成了內(nèi)控的全部，而沒有理解到信息系統(tǒng)只是內(nèi)控實施的重要手段。因此，內(nèi)控信息系統(tǒng)的設(shè)計完善不僅需要考慮內(nèi)控理念與管控措施的嵌入，還要投入大量的時間和精力考慮使用的便捷性，增加了內(nèi)控體系建設(shè)的工作難度。三是亟需專業(yè)部門和人員及經(jīng)費保障等來實現(xiàn)統(tǒng)籌推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)。單位內(nèi)控建設(shè)是一項長期的系統(tǒng)工程，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，財務(wù)部門作為牽頭部門在單位內(nèi)部推動內(nèi)控體系建設(shè)方面存在一些困難。建議在行政事業(yè)單位設(shè)立專職的內(nèi)控工作小組，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)的專業(yè)性和有效性，同時，將單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)經(jīng)費納入預(yù)算

5、，作為單獨一項任務(wù)列示。對當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的意見建議篇三健全行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度，是加強(qiáng)財務(wù)管理的重要措施。筆者在最近參與的財務(wù)集中檢查中發(fā)現(xiàn)，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在諸多問題，這些問題的存在，既制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果，同時也影響了財政“節(jié)流”任務(wù)的完成和部門預(yù)算制度的實施。一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度中存在的問題（一）內(nèi)控環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識淡薄。內(nèi)控意識是內(nèi)控環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和實施的重要保證。有的單位一把手缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部管理，甚至缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，認(rèn)為內(nèi)部會計控制制度

6、是會計人員的事，出了事則以自己不懂會計業(yè)務(wù)為由，將一切責(zé)任推給會計承擔(dān)。因此很多單位的內(nèi)控制度環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識相對淡薄。（二）會計核算不規(guī)范，資產(chǎn)家底不清。有效的內(nèi)部控制需要有健全的會計記錄系統(tǒng)。但通過檢查發(fā)現(xiàn)不少單位的會計核算不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：一是原始憑證管理不規(guī)范。有些單位對原始憑證審核粗糙，如有的票據(jù)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與實際經(jīng)濟(jì)活動事項不符、內(nèi)容不合常規(guī);一些貨物銷售企業(yè)在沒有正式發(fā)票的情況下，借用其他單位發(fā)票，導(dǎo)致開票單位與領(lǐng)購單位名稱不一致;一些單位使用往來結(jié)算收據(jù)、自制收據(jù)和單位內(nèi)部收據(jù)作為依據(jù)報銷等。二是賬務(wù)核算處理不規(guī)范。如有的單位在年終結(jié)賬時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，

7、而是將收入和支出相對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況;還有的單位，兩套會計核算制度同時運行，支出核算混亂。三是固定資產(chǎn)管理混亂，存在賬外資產(chǎn)。有的單位固定資產(chǎn)賬上有但實際上資產(chǎn)已不存在，而有些實際使用的資產(chǎn)卻未作價入賬，形成賬外資產(chǎn);另外還存在不同單位之間的資產(chǎn)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移，未辦理相應(yīng)手續(xù)等現(xiàn)象。（三）內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制不健全，未建立配套的追究問責(zé)制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。由于對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識欠缺，部分行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度尚未建立或不健全，有的單位雖然建立了內(nèi)部會計控制制度，但因領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，使制

8、度的作用未能得到充分發(fā)揮、形同虛設(shè)，造成國有資產(chǎn)的大量流失。當(dāng)內(nèi)部會計制度的缺失、失效而造成經(jīng)濟(jì)損失時，多數(shù)只限于追究直接領(lǐng)導(dǎo)和主要責(zé)任人的責(zé)任，對相關(guān)人員影響不大，沒有明確的追究問責(zé)制、無章可依。因此，財會人員對內(nèi)部會計控制制度的認(rèn)識總達(dá)不到一個高度、沒有休戚相關(guān)的意識、沒有急迫感。二、推行行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的難點（一）管理理念不到位，缺乏責(zé)任感。目前，部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制存在誤解，有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序;有的單位本身不重視會計工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位對會計人員的配備要求不高，會計人員普遍業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，對內(nèi)控

9、認(rèn)識不透;有的單位負(fù)責(zé)人不支持會計工作，使內(nèi)部會計控制制度的作用得不到有效發(fā)揮。（二）現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效。在內(nèi)部會計控制制度的設(shè)置上，會計監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，其監(jiān)督權(quán)力也由單位領(lǐng)導(dǎo)授予。這種被領(lǐng)導(dǎo)者監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)者的設(shè)置，本身不符合管理學(xué)基本原理，其行為必然受控于管理層，反映管理層的意圖和目的，體現(xiàn)管理層的意志，致使內(nèi)部會計控制監(jiān)督“名存實亡”。（三）相關(guān)政策不到位，會計監(jiān)督乏力。近些年來，國家對建立健全內(nèi)部控制制度雖然做出了規(guī)定，但尚缺乏具有可參考操作的具體內(nèi)部控制制度，缺乏可操作性的監(jiān)督制約措施。三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的建議（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識，強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人責(zé)任意識。

10、內(nèi)部控制制度制定以后，單位負(fù)責(zé)人要真正確立起對財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識，并要通過宣傳和動員，要求所有的工作人員對于內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)范和條例進(jìn)行學(xué)習(xí)，同時將每一項規(guī)定具體落實到相應(yīng)的工作部門，以提高工作人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。在內(nèi)部控制中要明確每一名工作人員的具體責(zé)任，通過將責(zé)任落實到個人，實現(xiàn)內(nèi)部控制的作用。通過提高工作人員的內(nèi)部控制意識，營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（二）加強(qiáng)會計人員、內(nèi)審人員的培訓(xùn)，夯實會計基礎(chǔ)工作。行政事業(yè)單位的會計人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補(bǔ)充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。內(nèi)部審計人員實行持證上崗，由審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

11、對全市內(nèi)審人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對于經(jīng)培訓(xùn)后資質(zhì)仍然達(dá)不到要求的財務(wù)、內(nèi)審人員，相關(guān)部門要及時調(diào)整。鼓勵審計機(jī)關(guān)采取“以審代訓(xùn)”、聯(lián)合審計等多種形式，促進(jìn)提高內(nèi)部審計人員能力，更好地整合部門審計資源，提高審計監(jiān)督整體效益。（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計和監(jiān)督機(jī)制，完善單位內(nèi)部控制體系。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門和其他管理部門以外單獨設(shè)立內(nèi)部審計部門、配備內(nèi)審人員并確保其擁有較強(qiáng)的獨立性，切實開展內(nèi)部審計工作，使之不再流于形式。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“一審、二幫、三促進(jìn)”的作用。由于內(nèi)部審計對本單位財務(wù)控制情況比較了解，因此可以準(zhǔn)確把握內(nèi)部會計控制的薄弱環(huán)節(jié)及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經(jīng)常性的、連續(xù)性的跟蹤審計監(jiān)督，幫助有關(guān)部門逐步加強(qiáng)和完善內(nèi)部會計控制，使內(nèi)部會計控制起到應(yīng)有的作用。（四）建立內(nèi)部會計控制制度的考評體系，強(qiáng)化責(zé)任追究制。內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范第七條第二款規(guī)定“內(nèi)部會計控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力?！睂σ恍﹩挝活I(lǐng)導(dǎo)隨意任用會計人員，或因個人意志導(dǎo)致內(nèi)控失效的要予以追究責(zé)任。只有客觀公正地給予考核評價、獎懲結(jié)合，才能激勵和鞭策推行內(nèi)部控制制度的