2021年05年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第8章試題解析

1、05年中級(jí)經(jīng)濟(jì)法第8章試題解析 第 八 章 稅收法律制度基礎(chǔ)（答案解析） 打印本頁(yè) 一、單項(xiàng)選擇題。 1.在稅制要素中，能體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度的是（ ）。 A征稅人 B納稅人 C征稅對(duì)象 D稅率 【您的答案】 【正確答案】 D 【答案解析】 稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的政策要求，直接關(guān)系到國(guó)家財(cái)政收入的多少和那納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是稅收法律制度的核心要素。 2.稅收行政法規(guī)是由（ ）審議通過(guò)的。 A全國(guó)人大 B全國(guó)人大 _會(huì) C _ D國(guó)有稅務(wù)總局 【您的答案】 【正確答案】 C 【答案解析】 稅收法規(guī)由 _負(fù)責(zé)審議。稅收法律在經(jīng) _審議通過(guò)后，以議案的

2、形式提交全國(guó)人民 _常務(wù)委員會(huì)的有關(guān)工作部門，在廣泛征求意見(jiàn)修改后提交全國(guó)人民 _或其常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)。 3.在稅收法律關(guān)系中，主體的權(quán)利和義務(wù)共同指向的對(duì)象是（ ）。 A稅收法律關(guān)系的主體 B稅收法律關(guān)系的客體 C稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 D稅收法律關(guān)系的標(biāo)的 【您的答案】 【正確答案】 B 4.下列各項(xiàng)中，屬于有權(quán)指定貫徹執(zhí)行稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)章制度，制定稅收征收管理的具體規(guī)定的部門是（ ）。 A工商行政管理局 B國(guó)家稅務(wù)總局 C財(cái)政部 D房 _管理局 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 見(jiàn)教材p251 5.我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅中規(guī)定了起征點(diǎn)，營(yíng)業(yè)額達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的照章全額計(jì)算納稅，

3、營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)則免予征收營(yíng)業(yè)稅，這種減免稅方式稱為（ ），屬于（ ）。 A免征額 稅基式減免 B起征點(diǎn) 稅額式減免 C項(xiàng)目扣除 稅額式減免 D起征點(diǎn) 稅基式減免 【您的答案】 【正確答案】 D 【答案解析】 我國(guó)的減免稅包括：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。其中稅基式減免中包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)。其中的起征點(diǎn)是指對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的數(shù)額界限，課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。 6.我國(guó)土地增值稅采取的稅率形式屬于（ ）。 A比例稅率 B超額累進(jìn)稅率 C超率累進(jìn)稅率 D全額累進(jìn)稅率 【您的答案】 【正確答案】 C 【答案解析

4、】 目前我國(guó)土地增值稅的稅率采取四級(jí)超率累進(jìn)稅率形式。 7.下列稅種的納稅期限中，屬于按年計(jì)征、分期預(yù)繳，年度終了后匯算清繳的是（ ） A企業(yè)所得稅 B契稅 C耕地占用稅 D營(yíng)業(yè)稅 【您的答案】 【正確答案】 A 【答案解析】 所得稅（包括：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)所得稅）一般采用的是按年計(jì)征，分期預(yù)繳，年終匯算清繳的方式繳納。 8.以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)來(lái)劃分區(qū)段，并規(guī)定相應(yīng)的稅率，對(duì)每個(gè)級(jí)次分別計(jì)算稅額的累進(jìn)稅率屬于（ ）。 A差別比例稅率 B超額累進(jìn)稅額 C超倍累進(jìn)稅率 D超率累進(jìn)稅率 【您的答案】 【正確答案】 C 9.個(gè)人所得稅的稅率采用的是超額累進(jìn)稅率形式，假

5、設(shè)某人當(dāng)月取得工資薪金收入的計(jì)稅依據(jù)為1000元，適用的稅率為10%，當(dāng)級(jí)稅率的速算扣除數(shù)是25，該人應(yīng)該繳納的所得稅為（ ） A100元 B75元 C125元 D70元 【您的答案】 【正確答案】 B 【答案解析】 運(yùn)用“速算扣除數(shù)”計(jì)算應(yīng)納稅額的公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)適用稅率速算扣除數(shù)，那么由已知條件可得：100010%25=75元。這種計(jì)算在所得稅章節(jié)中的個(gè)人所得稅中會(huì)有詳細(xì)的介紹。 10.下列關(guān)于稅率的說(shuō)法不正確的是（ ）。 A累進(jìn)稅率的課稅對(duì)象越大，稅率越高 B稅率是稅收法律制度中的核心要素 C定額稅率不采用百分比的形式 D累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種 【您的答案】

6、 【正確答案】 D 【答案解析】 累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅額、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。注意：超倍累進(jìn)稅率的概念是05年 _教材新增的累進(jìn)稅率形式，要注意掌握。 11.在稅法要素中，區(qū)分不同稅種的標(biāo)志是（ ） A稅目 B征稅人 C課稅對(duì)象 D計(jì)稅依據(jù) 【您的答案】 【正確答案】 C 【答案解析】 課稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志，同時(shí)也體現(xiàn)著各稅種的征稅范圍，它是課稅的基礎(chǔ)。 12.在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人確定的原則是（ ） A屬地兼屬人 B屬地 C屬人 D量力負(fù)擔(dān) 【您的答案】 【正確答案】 A 【答案解析】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，納稅義務(wù)人包括法人、自然人和其他

7、_。對(duì)這種權(quán)利主體的確定我國(guó)采取屬地兼屬人的原則。 二、多項(xiàng)選擇題。 1.稅收的基本原則有（ ）。 A效益原則 B效率原則 C公正原則 D公平原則 【您的答案】 【正確答案】 BD 【答案解析】 稅收原則是稅收制度制定、執(zhí)行和實(shí)施的基本準(zhǔn)則。在現(xiàn)代稅收理論中，關(guān)于稅收體系設(shè)計(jì)的重要原則，一是效率原則，二是公平原則。 2.根據(jù)憲法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有（ ）。 A全國(guó)人大 B _ C財(cái)政部 D國(guó)家稅務(wù)總局 【您的答案】 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 根據(jù)我國(guó)憲法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有全國(guó)人民 _及其常務(wù)委員會(huì)，省、自治區(qū)

8、、直轄市人民 _及其常務(wù)委員會(huì)， _，財(cái)政部， _關(guān)稅稅則委員會(huì)，國(guó)家稅務(wù)總局。其中，關(guān)稅稅則委員會(huì)主要負(fù)責(zé)制定或者修訂進(jìn)出口關(guān)稅條例、海關(guān)進(jìn)出口稅則的方針、政策、原則等。 3.稅率中累進(jìn)稅率主要有（ ）。 A超額累進(jìn)稅率 B全額累進(jìn)稅率 C超倍累進(jìn)稅率 D超率累進(jìn)稅率 【您的答案】 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 注意我國(guó)的稅收法律制度中已經(jīng)不采用全額累進(jìn)稅率這種形式了。 4.減免稅主要包括（ ）。 A稅基式減免 B稅率式減免 C稅額式減免 D稅負(fù)式減免 【您的答案】 【正確答案】 ABC 【答案解析】 減免稅主要包括三個(gè)方面的內(nèi)容：稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免 5.在下列稅種中

9、，（ ）是我國(guó)現(xiàn)行的稅種。 A產(chǎn)品稅 B城鎮(zhèn)土地使用稅 C國(guó)有企業(yè)所得稅 D印花稅 【您的答案】 【正確答案】 BD 【答案解析】 我國(guó)現(xiàn)行的稅種中有城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅，而產(chǎn)品稅、國(guó)有企業(yè)所得稅已被取消。 6.下列有關(guān)減免稅的說(shuō)法，正確的是（ ）。 A減免稅的內(nèi)容包括減稅和免稅，起征點(diǎn)、免征額 B對(duì)課稅對(duì)象的數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅 C達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，按起征點(diǎn)數(shù)額征稅 D課稅對(duì)象超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅 【您的答案】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 C項(xiàng)達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，按全部數(shù)額征稅。 7.在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體的一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，它

10、包括（ ）。 A國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān) B國(guó)家各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān) C國(guó)家外經(jīng)貿(mào)部 D海關(guān) 【您的答案】 【正確答案】 ABD 【答案解析】 主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家機(jī)關(guān)，包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。 8.根據(jù)我國(guó)憲法及有關(guān)法律的規(guī)定，有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有（ ）。 A財(cái)政部 B _ C國(guó)家稅務(wù)總局 D工商局 【您的答案】 【正確答案】 ABC 【答案解析】 有權(quán)參與稅收立法和政策制定的機(jī)關(guān)有：全國(guó)人民 _及其常務(wù)委員會(huì)，省、自治區(qū)、直轄市人民 _及其常務(wù)委員會(huì)， _，財(cái)政部、 _關(guān)稅稅則委員會(huì)、國(guó)家稅務(wù)總局。 9.我國(guó)稅法的制定一般要經(jīng)過(guò)四個(gè)階段，他們是（ ） A提出立法

11、議案 B審議 C表決通過(guò) D試行階段 【您的答案】 【正確答案】 ABC 【答案解析】 我國(guó)稅法的制定一般要經(jīng)過(guò)提出立法議案、審議、表決通過(guò)和公布四個(gè)階段。不包括試行階段。 10.稅收與其他財(cái)政收入形式相比，具有（ ）特征。 A強(qiáng)制性 B無(wú)償性 C固定性 D及時(shí)性 【您的答案】 【正確答案】 ABC 三、判斷題。 1.我國(guó)現(xiàn)行稅法取消了集市交易稅、牲畜交易稅、屠宰稅。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 我國(guó)已經(jīng)取消集市交易、牲畜交易稅、燃油特別稅、國(guó)有企業(yè)資金稅、 _企業(yè)資金稅、事業(yè)單位資金稅、國(guó)有企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅；將特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅；將屠宰稅、筵席稅下放給地方，由省、自治

12、區(qū)、直轄市人民 _根據(jù)要地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，自行決定征收或者停止征收。也就是說(shuō)，屠宰稅并未取消。 2. 企業(yè)所得稅有關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，可以用以后5年內(nèi)的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，該種減免稅形式屬于項(xiàng)目扣除。 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 這種減免稅方式屬于跨期結(jié)轉(zhuǎn)，是將以前納稅年度的經(jīng)營(yíng)虧損等在納稅年度的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中扣除，直接縮小了稅基。 3.計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來(lái)計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額，一般有兩種：一是從價(jià)計(jì)征，二

13、是從量計(jì)征。從價(jià)計(jì)征，是以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指課稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅 _的數(shù)額。從量計(jì)征，是以課稅對(duì)象的重量、體積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。 4.稅收是國(guó)家憑借 _權(quán)力，按照法律先公布的法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種分配形式。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 稅收是指以國(guó)家為主體，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能、憑借 _權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。 5.稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)，不包括納稅人和扣繳義務(wù)人。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 在收法律關(guān)系中，主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家機(jī)構(gòu)；另一方是履行納稅

14、義務(wù)的人。 6.課稅對(duì)象得數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的，就其超過(guò)的部分征稅（ ） 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 課稅對(duì)象得數(shù)額沒(méi)有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。 7.按課稅對(duì)象的某種比例來(lái)劃分不同的部分，并規(guī)定相應(yīng)的稅類，這種稅類是超倍累進(jìn)稅率。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 這種稅率是超率累進(jìn)稅率。 8.納稅人和扣繳義務(wù)人都是實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的單位或者個(gè)人。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 代扣代繳義務(wù)人只是承擔(dān)扣繳稅款并繳入國(guó)庫(kù)的義務(wù)，他實(shí)際不負(fù)擔(dān)稅款。 9.在華的外國(guó)企業(yè)、 _

15、、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等，凡在中國(guó)境內(nèi)有收入的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的客體。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)有機(jī)關(guān)，包括國(guó)有各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他 _。對(duì)這種權(quán)利主體的確定，我國(guó)采取屬地兼屬人原則，即在華的外國(guó)企業(yè)、 _、外籍人、無(wú)外籍人等凡在中國(guó)境內(nèi)有所得的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的主體。 10.稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化，因此對(duì)于所有的稅種均要規(guī)定稅目。（ ） 【您的答案】 【正確答案】 錯(cuò) 【答案解析】 一般來(lái)說(shuō)，課稅對(duì)象比較復(fù)雜，稅

16、種內(nèi)部不同課稅對(duì)象之間需要采用不同的稅率檔次進(jìn)行調(diào)節(jié)時(shí)，需要規(guī)定稅目。而征稅對(duì)象簡(jiǎn)單明確的稅種，則沒(méi)有必要規(guī)定稅目。 四、簡(jiǎn)答題。 1.簡(jiǎn)述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。 【您的答案】 【正確答案】 稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國(guó)家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。在總體上，稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)方面構(gòu)成。 主體，是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國(guó)稅收法律關(guān)系中，主體一方是代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)；另一方是履行納稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他 _。對(duì)這種權(quán)利主體的確定。我國(guó)采取屬地兼屬人原則，即在華的外國(guó)企業(yè)、 _、外籍人、無(wú)國(guó)籍人等凡在中國(guó)境內(nèi)

17、有所得的，都是我國(guó)稅收法律關(guān)系的主體。 客體，是指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是課稅對(duì)象。如所得稅法律關(guān)系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得；流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體就是貨物銷售收入或勞務(wù)收入。 內(nèi)容，是指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。它具體規(guī)定了主體可以有什么行為，不可以有什么行為，若違反了稅法的規(guī)定，應(yīng)該如何處罰等。 2.簡(jiǎn)述稅制要素。 【您的答案】 【正確答案】 要素是指構(gòu)成事物的必要因素。稅收制度主要由如下基本要素構(gòu)成： （1）征稅人，是指代表國(guó)家行使征稅權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。因稅種的不同，可能有不同的征稅人。 （2）納稅義務(wù)人，簡(jiǎn)稱“納稅人”，是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他 _。 （3）課稅對(duì)象，又稱課征對(duì)象，是納稅的客體。它是指稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對(duì)象，即對(duì)什么征稅。 （4）稅目，是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是課稅對(duì)象的具體化。 （5）計(jì)稅依據(jù)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或