地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件

1、2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),1,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件,省糧食局財(cái)務(wù)處 王立成,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),2,按照關(guān)于對河南等五省糧食庫存進(jìn)行重點(diǎn)檢查的通知要求，中儲糧分支機(jī)構(gòu)檢查地方事權(quán)糧食,地方事權(quán)糧食的財(cái)務(wù)檢查,財(cái)管方式,檢查方法,與中儲糧財(cái)務(wù)管理方式有較大不同，重點(diǎn)交流,大同小異，一般介紹,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),3,主要內(nèi)容,財(cái)務(wù)角度的檢查對象,重點(diǎn)內(nèi)容及財(cái)務(wù)政策講解,檢查方法探討,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),4,一、財(cái)務(wù)角度的檢查對象,按照資金及糧食的使用管理差異，大致分,2021/3/

2、9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),5,1.省級儲備糧,經(jīng)省政府批準(zhǔn)建立。 由省糧食局、省財(cái)政廳、省農(nóng)發(fā)行共同下達(dá)儲備計(jì)劃和輪換計(jì)劃。 糧權(quán)屬省政府，費(fèi)用省財(cái)政承擔(dān)。 收購資金由農(nóng)發(fā)行足額供給。 管理規(guī)章制度主要有安徽省省級儲備糧管理辦法（省政府令166號）、安徽省糧食局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)省級儲備糧監(jiān)管責(zé)任的意見（皖糧倉201492號）等,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),6,2.省級臨時(shí)收儲小麥,經(jīng)省政府批準(zhǔn)，啟動(dòng)臨時(shí)收儲方案。 由省糧食局、省財(cái)政廳、省農(nóng)發(fā)行共同下達(dá)收購計(jì)劃。 糧權(quán)屬省政府，費(fèi)用省財(cái)政承擔(dān)。 收購資金由農(nóng)發(fā)行足額供給。 管理規(guī)章制度主要有安徽省糧食局 安徽省財(cái)政廳

3、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行關(guān)于印發(fā)安徽省2015年小麥臨時(shí)收儲執(zhí)行方案的通知（皖糧明電201512號）、安徽省糧食局 安徽省財(cái)政廳 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行安徽省分行關(guān)于做好2015年小麥臨時(shí)收儲貸款發(fā)放與管理工作的通知（皖糧明電201514號,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),7,3.市、縣（區(qū)）儲備糧,經(jīng)地方政府同意后建立 。 由地方糧食局、財(cái)政局、農(nóng)發(fā)行分支機(jī)構(gòu)共同下達(dá)儲備計(jì)劃和輪換計(jì)劃。 糧權(quán)屬地方政府，費(fèi)用地方財(cái)政承擔(dān)。 收購資金主要由農(nóng)發(fā)行供給（縣儲需經(jīng)農(nóng)發(fā)總行批準(zhǔn)）。 管理規(guī)章制度主要有市、縣（區(qū)）儲備糧管理辦法、成品糧管理辦法等,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)

4、培訓(xùn),8,4.地方國有糧食企業(yè)商品糧,國有糧食企業(yè)市場化改革。糧食市場化改革以來，國有糧食企業(yè)除了承擔(dān)政策性糧食收儲任務(wù)以外，也在積極的參與市場化糧食收購。 農(nóng)發(fā)行貸款要求。商品糧收購資金主要由農(nóng)發(fā)行提供，農(nóng)發(fā)行根據(jù)企業(yè)的信用等級、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營期限、信用狀況、倉儲能力、注冊資本等條件確定授信額度，在授信額度內(nèi)給予貸款支持，貸款管理按照庫貸掛鉤、封閉運(yùn)行等糧食貸款資金管理辦法執(zhí)行。 其他資金補(bǔ)充。部分效益較好、積累較好的企業(yè)也會投入少量自有資金用于商品糧收購,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),9,主 要 內(nèi) 容,貸款資金全流程 資金的貸出、使用、回籠,政策性糧食補(bǔ)貼 補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)

5、具體測算過程,特殊內(nèi)容講解 省儲、臨儲比較 15個(gè)山庫區(qū)縣儲補(bǔ)貼,二、財(cái)務(wù)檢查的重點(diǎn)內(nèi)容及財(cái)政財(cái)務(wù)政策講解,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),10,1.省級儲備糧貸款資金流程,一）省儲糧資金流動(dòng)過程及補(bǔ)貼政策,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),11,省儲糧資金流動(dòng)過程,1)（收購價(jià)格+費(fèi)用）數(shù)量申請貸款。 2)收購價(jià)格用于支付收糧款，收購費(fèi)用用于糧食裝卸、清理等支出,下達(dá)收購計(jì)劃,執(zhí)行收購計(jì)劃,1)收購?fù)瓿珊篁?yàn)收、清算。 2)同一年份同一糧食品種庫存成本統(tǒng)一。 3)高于核定庫存成本的庫點(diǎn)撥付價(jià)差補(bǔ)貼，此時(shí)鎖定庫存成本，庫貸掛鉤,正常保管,糧食數(shù)量不動(dòng)，庫存成本不變,

6、輪出計(jì)劃,再次輪入,1)在省糧食批發(fā)交易市場公開競價(jià)銷售 。 2)溢價(jià)繳財(cái)政；虧損財(cái)政補(bǔ)。 3)資金流動(dòng)結(jié)束,申請貸款,資金支付及清算,糧不動(dòng)錢不動(dòng),售糧還貸,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),12,2.省級儲備糧補(bǔ)貼政策,補(bǔ) 貼 政 策,常規(guī)補(bǔ)貼 （每季,保管費(fèi)用,輪出期補(bǔ)貼 （據(jù)實(shí)測算,利息補(bǔ)貼,數(shù)量944,價(jià)差補(bǔ)貼,數(shù)量（收購價(jià)格-核定成本,保管費(fèi)用,出庫費(fèi)用,銷售獎(jiǎng)勵(lì),數(shù)量成本天數(shù)日利率,輪入期補(bǔ)貼 （據(jù)實(shí)測算,利息補(bǔ)貼,規(guī)模庫存94365,規(guī)模庫存貸款日利率,10元/噸,高出平均價(jià)格的60,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),13,1.臨儲小麥貸款資金流程,

7、二）省級臨時(shí)收儲小麥資金流動(dòng)過程及補(bǔ)貼政策,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),14,臨儲小麥資金流動(dòng)過程,1)（收購價(jià)格+費(fèi)用）數(shù)量申請貸款。 2)收購價(jià)格用于支付收糧款，收購費(fèi)用用于糧食裝卸、清理等支出,下達(dá)收購計(jì)劃,執(zhí)行收購計(jì)劃,1)收購?fù)瓿珊篁?yàn)收、清算。 2)價(jià)格一致，庫存成本一致,正常保管,糧食數(shù)量不動(dòng)，庫存成本不變,競拍銷售,貨款還貸,1)在省糧食批發(fā)交易市場公開競價(jià)銷售 。 2)溢價(jià)繳財(cái)政；虧損財(cái)政補(bǔ)。 3)資金流動(dòng)結(jié)束,申請貸款,資金支付及清算,糧不動(dòng)錢不動(dòng),售糧還貸,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),15,2. 臨儲糧補(bǔ)貼政策,補(bǔ) 貼 政 策,保管費(fèi)

8、用,銷售期補(bǔ)貼 （據(jù)實(shí)測算,利息補(bǔ)貼,規(guī)模庫存數(shù)量94365,保管費(fèi)用,數(shù)量成本天數(shù)日利率,收購期補(bǔ)貼 （據(jù)實(shí)測算,利息補(bǔ)貼,庫存數(shù)量天數(shù)94365,規(guī)模庫存貸款日利率,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),16,XXXX,3.臨儲和省儲貸款管理的區(qū)別,下達(dá)收購計(jì)劃,下達(dá)收購計(jì)劃,承貸企業(yè),收購企業(yè),承儲企業(yè),申請貸款并轉(zhuǎn)撥,接受轉(zhuǎn)撥資金,直接申貸收購,清算撥付補(bǔ)貼,清算撥付補(bǔ)貼,計(jì)劃下達(dá)承貸企業(yè)和收購企業(yè),計(jì)劃下達(dá)承儲企業(yè)即可,承貸企業(yè)可能不參與收購,承貸企業(yè)必須參與收購,存在委托和被委托關(guān)系,不允許承儲企業(yè)對外委托,補(bǔ)貼撥付承貸企業(yè)，承貸企業(yè)分解撥付,補(bǔ)貼直接撥付到相關(guān)庫點(diǎn),臨儲

9、,省儲,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),17,1.市縣儲備糧貸款管理。市縣儲備糧貸款較省級儲備糧貸款有兩個(gè)較明顯的特點(diǎn)。 一是審批手續(xù)較為復(fù)雜，市縣儲備糧特別是縣級儲備糧的貸款，需由農(nóng)發(fā)總行審批后方可放貸，因此在檢查中會發(fā)現(xiàn)，因涉及到糧食安全省長責(zé)任考核中儲備糧到位事項(xiàng)，個(gè)別縣區(qū)儲備糧已入庫，但貸款尚未到位。 二是管理方式不統(tǒng)一，有參照省儲管理的，有參照中央儲備糧管理的，也有地方財(cái)政只包干不兜底的。因此對市、縣儲備糧的資金流動(dòng)過程需要先結(jié)合每個(gè)縣區(qū)的管理辦法才能確定具體流動(dòng)過程,三）市縣儲備糧財(cái)務(wù)管理介紹,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),18,2.市縣儲備糧補(bǔ)貼

10、政策。據(jù)了解，各地儲備糧補(bǔ)貼政策不同，有兩大類。 一是定額包干類，包干標(biāo)準(zhǔn)從160元/年/噸到300元/年/噸不等，采取包干方式的縣區(qū)不多。 二是定額補(bǔ)助類，其中保管費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)從75元/年/噸到100元/年/噸包干不等，利息費(fèi)用補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)基本上能夠據(jù)實(shí)補(bǔ)貼,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),19,具體縣區(qū):碭山縣 霍山縣 金寨縣 寧國市 績溪縣 石臺縣 屯溪區(qū) 徽州區(qū) 黃山區(qū) 休寧縣 歙 縣 黟 縣 祁門縣 太湖縣 岳西縣,3.15個(gè)山庫區(qū)縣的補(bǔ)貼問題,老計(jì)劃：2004年省政府文件 認(rèn)定的計(jì)劃數(shù)量省財(cái) 政承擔(dān)保管費(fèi)用,新計(jì)劃：2014年以來各地新增 的儲備計(jì)劃由地方財(cái) 政承擔(dān)保管

11、費(fèi)用,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),20,實(shí)物流動(dòng),資金流動(dòng),現(xiàn)金,1.基本規(guī)律。因?yàn)閷?shí)物流與資金流反方向運(yùn)動(dòng),因此“糧食到手,資金出手,四）商品糧財(cái)務(wù)管理介紹,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),21,2.資金以農(nóng)發(fā)行管理為主,貸款條件,實(shí)物管理,雙結(jié)零,貸款有6大條件，對國有企業(yè)來說申請貸款難度較大。 錢隨糧走 庫貸掛鉤 購貸銷還 全程監(jiān)管,積極探索多種形式的庫存監(jiān)管方式，要求實(shí)現(xiàn)對物流、資金流的持續(xù)跟蹤,農(nóng)發(fā)行 實(shí)物管理,農(nóng)發(fā)行 信貸投放,雙結(jié)零,農(nóng)發(fā)行對商品糧貸款比較謹(jǐn)慎,以糧食銷售為前提回籠貨款收貸收息 原則上要求“錢貨兩清,2021/3/9,地方事權(quán)糧

12、食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),22,三、檢查方法探討,一是財(cái)務(wù)資料。取得會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證等資料， 如商品糧油賬、儲備糧油賬、補(bǔ)貼收入賬、銀行存款賬、 費(fèi)用賬、資產(chǎn)負(fù)債表、銀行對賬單等,1.掌握基礎(chǔ)資料,二是相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，如費(fèi)用開支制度、財(cái)務(wù)崗位職責(zé)等,三是地方儲備糧管理辦法、商品糧購銷合同等資料,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),23,2.留意會計(jì)賬記錄的企業(yè)所有經(jīng)營活動(dòng)痕跡,中華人民共和國會計(jì)法規(guī)定“企業(yè)應(yīng)對其經(jīng)營管理過程中款項(xiàng)和有價(jià)證券 的收付；財(cái)產(chǎn)的收發(fā)、增減和使用；債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減 和經(jīng)費(fèi)的收支；收入、費(fèi)用、成本的計(jì)算；以及財(cái)務(wù)成本的計(jì)算、處理等事項(xiàng)， 辦

13、理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算，真實(shí)準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況,一斤糧食有一斤糧食的貨幣交易價(jià)值，資金流也在隨著糧食物流的 變化而相應(yīng)發(fā)生改變。圍繞會計(jì)賬的記賬原理,從庫存成本、銀行 貸款的增減、資金流向、費(fèi)用支出、補(bǔ)貼的計(jì)提和使用等方面來核查 企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)痕跡，驗(yàn)證糧食庫存數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),24,3.賬賬核對、賬實(shí)核對、賬證核對,一是查閱現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的摘要欄和金額欄,查看與糧食經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的資金收付業(yè)務(wù)是否異常，支付的時(shí)間和 對象是否與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、對象相符 等,二是查閱應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬,了解企業(yè)糧食銷

14、售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間和貨款回籠情況是否相符。必要時(shí) 還要對應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)施抽查，確認(rèn)銷售糧食核減賬面庫存的真實(shí)性,三是查閱應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款明細(xì)賬,進(jìn)行采購合同核對，確定賬面所列預(yù)付款是否以采購合同為依據(jù)， 驗(yàn)證企業(yè)購進(jìn)糧食、增加賬面糧食庫存的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),25,四是查看商品糧油、儲備糧油和主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬,了解企業(yè)糧食庫存的增減變化過程，了解期末糧食賬面庫存成本數(shù)量 重點(diǎn)關(guān)注成本畸高、銷售價(jià)極低等可能導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)的行為,五是查閱企業(yè)營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬的摘要欄和金額欄,了解企業(yè)經(jīng)營糧食費(fèi)用支出水平，可結(jié)合運(yùn)雜費(fèi)、整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、 檢驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用的支出金額和

15、支出時(shí)間等 ，輔證購銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性,六是將實(shí)際糧食庫存數(shù)量和成本與銀行貸款臺帳比對分析,目的是判斷企業(yè)應(yīng)該有多少庫存，還可以通過分析來檢查企業(yè)有無 貨款不回籠，擠占挪用糧食收購資金的情況,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),26,八是有效識別單據(jù)憑證的真假,七是查閱企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款和補(bǔ)貼收入明細(xì)賬,通過了解到的政策性補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提金額，倒退應(yīng)有的政策性糧食 數(shù)量，驗(yàn)證庫存糧食的真實(shí)性，同時(shí)查清企業(yè)補(bǔ)貼是否擠占挪用等,同一單位開來的發(fā)票在短期內(nèi)有無號碼相連或相近的情況；發(fā)票上 的圖章是否清晰，有無偽造圖章或重復(fù)付款的現(xiàn)象；發(fā)票上的字跡 有無涂改；對于自制付款原始憑證，查看內(nèi)容和金額是否

16、合理合法， 有無經(jīng)手人名字相同,但筆跡不同。單據(jù)號碼是否連續(xù)等,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),27,4.代儲糧食的檢查,檢查受托保管合同記載的糧食品種、等級、數(shù)量與實(shí)物保管備查賬記載的情況是否相符，檢查運(yùn)輸票據(jù)和入庫檢斤單記載的糧食入庫時(shí)間、數(shù)量、質(zhì)量是否相符；核對保管費(fèi)用收款憑證和保管費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，倒推糧食數(shù)量是否與代儲的數(shù)量相符,如不相符，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，必要時(shí)，可向委托方函證或電話詢證，檢查人員要通過有效方式，檢查企業(yè)是否存在以假代儲掩蓋賬外糧等行為,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),28,5.其他關(guān)注事項(xiàng),企業(yè)收購糧食，在實(shí)際工作當(dāng)中會出現(xiàn)三種情況：糧食購進(jìn)

17、入賬并入庫；糧食購進(jìn)入賬但在途。糧食購進(jìn)未入賬但入庫。第一種情況不影響賬實(shí)差額，檢查較為簡單。第二種和第三種情況影響賬實(shí)查額，需要重點(diǎn)查，要防止企業(yè)以購進(jìn)糧食在途為名掩蓋糧食虧庫，以購進(jìn)糧食未入賬為名掩蓋糧食漲庫,企業(yè)銷售糧食，在實(shí)際工作當(dāng)中也會出現(xiàn)類似的情況，也需要在檢查中重點(diǎn)關(guān)注,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),29,感謝您的聆聽,聯(lián)系電話： 電子郵件,2021/3/9,地方事權(quán)糧食庫存檢查財(cái)務(wù)培訓(xùn),30,糧油購銷貿(mào)易類企業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)（一,1、信用等級：國有及國有控股購銷貿(mào)易企業(yè)系統(tǒng)評定（機(jī)評）的信用等級不低于BBB+級（含）；民營不低于A-級（含）； 2、資產(chǎn)負(fù)債率：國有及國有控股購銷貿(mào)易企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率原則上在80以下（已改制的國有企業(yè)可在兩年內(nèi)放寬到90%），民營原則上70以下；（資產(chǎn)負(fù)債率測算時(shí)點(diǎn)原則上以企業(yè)貸前前一個(gè)季度財(cái)務(wù)報(bào)表為準(zhǔn)） 3、經(jīng)營期限：經(jīng)營期叁年以上，且近兩年沒有發(fā)生連續(xù)虧損，每年存貨周轉(zhuǎn)1次（含）以上（新建企業(yè)和新改制到位的國有及國有控股企業(yè)除外） 有糧油附營業(yè)務(wù)停息掛賬占用貸款的企業(yè)以及承擔(dān)政策指令性糧油儲備任務(wù)的企業(yè)，在計(jì)算相關(guān)準(zhǔn)入指標(biāo)時(shí)可以剔除影響指標(biāo)的相關(guān)因數(shù),2021/3/9,地方事