如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制.ppt

1、完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理：提升核心競爭力,轉(zhuǎn)型 階段,成熟 階段,創(chuàng)業(yè) 階段,企業(yè)的不同發(fā)展階段,優(yōu)點: 一、吃苦耐勞，有非常強凝聚力 二、靈活多變，對環(huán)境有極快的反映能力。 三、團隊之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。效率很好！ 不足: 一、規(guī)模有限、無法完成較大的任務(wù)。 二、缺乏足夠的能力。,優(yōu)點 一、有較好的獨創(chuàng)的企業(yè)文化氛圍，易吸收社會職業(yè)管理人員。 二、規(guī)則清晰、制度高于一切。 三、內(nèi)部流程營運明確，易復制與模仿。 四、有承擔大型工作的能力。有較豐富的企業(yè)資源。 五、有較強的抗風險能力。 不足 一、可能會存在一些官僚作風。 二、某些流程可能過于刻板。對一些工作細節(jié)反映遲鈍。 三、

2、較高的管理與控制成本。,優(yōu)點 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，市場快速反映。 二、有核心團隊、有行業(yè)骨干，有一定默契。 三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為基礎(chǔ)。 能承擔一定規(guī)模業(yè)務(wù)。有較為豐富的企業(yè)資源。 不足： 一、新老隊伍需要較長時間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以取得 信任。 二、制度不健全、或有漏洞。 三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。,最容易出現(xiàn)災(zāi)難性風險！,贏利模式的微笑曲線：,央企,民企,外企,企業(yè)面對越來越嚴格的市場環(huán)境,日趨正規(guī)透明的市場環(huán)境使原有的潛規(guī)則無法遁形，也破壞了企業(yè)原來賴以生存的三大法寶,新勞動法,新稅法,反不正當競爭法,企業(yè)防范內(nèi)部流程錯誤常用方法,一、增設(shè)部門與制度。（內(nèi)

3、部審計、紀檢部門等，或加重違規(guī)事后處罰） 二、投入電子監(jiān)控系統(tǒng)。（電子報警器、電子錄相、電子門卡、GPS定位等） 三、使用會計電算化或先進的ERP系統(tǒng)。（SAP、IBM 、用友或金蝶軟件等） 四、秘密發(fā)展核心人員、增加內(nèi)部揭發(fā)舞弊的信息渠道 這些夠了嗎？,二、形成企業(yè)內(nèi)部舞弊的原因有三個,1、關(guān)于舞弊理論： 經(jīng)濟 壓力 工作 生活 機會 自我合理化 只有系統(tǒng)的內(nèi)部控制才是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。上述方法只是其中極小部分，且不是主要部分。,C：信息傳遞,B：風險評估,D: 控制活動,E： 獨立的監(jiān)督,A：控制環(huán)境,系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,內(nèi)部控制五要素：,主要是最高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)

4、度、理念、觀點與哲學等。,對企業(yè)內(nèi)部風險的評估、識別、管理與防范。,對業(yè)務(wù)流程的正確反映、計量、披露與傳遞。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象。,在業(yè)務(wù)流程中嚴格區(qū)分不相容職務(wù)分離。明確崗位責任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。,有一個高層次的、有執(zhí)行能力的獨立監(jiān)督部門。如上級主管部門下的內(nèi)部審計與風險管理委員會等。,內(nèi)部控制的五要素涵蓋了企業(yè)的“人、財、物及組織”等個方面的內(nèi)容,內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別,內(nèi)部控制主要幫助企業(yè)高層管理人員在開展企業(yè)業(yè)務(wù)過程中，實現(xiàn)企業(yè)功能，并保證企業(yè)所有的活動都是在主管人員授權(quán)情況下進行的。 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部主管機構(gòu)、內(nèi)部主管、上級主管部門與高層管理人員的關(guān)系。主要幫助上級

5、主管部門在開展業(yè)務(wù)過程中，秉承上級主管部門的意圖，實現(xiàn)主管部門應(yīng)有的功能。 因此，內(nèi)部控制無法解決本企業(yè)第一把手的舞弊因素。,五 內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容,一、內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （一）會計內(nèi)部控制主要是為了 保護企業(yè)資產(chǎn) 提高經(jīng)營效率 堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 曲突徙薪無恩澤 焦頭爛額為上客,內(nèi)部控制體系框架結(jié)構(gòu),內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的具體情況進行補充、完善及細化。,控制過多會影響效率（辦公用品的使用、市內(nèi)電話費用的控制） 內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立） 控制制度的運行與書面規(guī)定可能不一致（突破現(xiàn)行利益格局會受到各種力

6、量的抵觸，從而導致設(shè)計好的內(nèi)部控制失敗，注意內(nèi)部控制完善的步驟與承受能力）,（四）會計內(nèi)部控制 制度的局限性,（三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項,(五)減少會計內(nèi)部控制局限性的措施 對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等） 定期修改檢討內(nèi)部控制、并不斷加以完善。 加強對員工的培訓與教育,二、會計內(nèi)部控制制度框架,三、人員控制： (一)人員控制的目的 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給企業(yè)造成不必要的損失。 通過一定控制措施，防范工作人員有舞弊的機會。,關(guān)鍵崗位人員的招聘流程是這樣的嗎？,媒體網(wǎng)絡(luò)發(fā)布崗位信息-HR接

7、受應(yīng)聘人員投寄的簡歷并進行初步篩選-對初選合格人員進行專業(yè)知識筆試-對專業(yè)筆試合格人員進行綜合面試-綜合面試合格人員錄用并規(guī)定試用期-試用期結(jié)束進行綜合評價并決定是否錄用。 你們單位是按這個流程進行的嗎？這個流程最關(guān)鍵的控制是哪一個？這樣的流程符合內(nèi)部控制的要求嗎？,人員招聘不僅要注重人員自已提供的信息，更要多方面核對應(yīng)聘人員信息的真實性：全方位的背景調(diào)查一定要做。 對應(yīng)聘人員簡歷的考察不僅注意其專業(yè)能力，更應(yīng)注意其簡歷的合理性： 如工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷是否有矛盾，簡歷時間上不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。 注意新招員工的性格測試，防止在關(guān)鍵崗位的員工有強烈的自我

8、合理化傾向。,(二)人員招聘和激勵 人員招聘:,2.激勵機制 在制定激勵機制時，其考核標準不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。要給超出貢獻的員工獲取應(yīng)有激勵。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失去動力。）,(三)職務(wù)輪換與休假 1.職務(wù)輪換 在企業(yè)的每個部門中實行職務(wù)輪換制度。 凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責任。 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應(yīng)立即予以報告。,職務(wù)輪換制度的目的 職務(wù)輪換能使部門人員有機會接觸到整個工作流程，

9、使人員素質(zhì)更全面。 后任在接替前任工作后，有機會發(fā)揮自己的主觀能動性。 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。,2. 帶薪休假 企業(yè)員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 年度休假的天數(shù)則由企業(yè)自行設(shè)定。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔任。 帶薪休假的優(yōu)點:帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。,在審計過程中，由于當事人不在現(xiàn)場，可以減少審計人員的心理障礙,帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進行審核，便于對該員工的考核。,內(nèi)部控制體系框架結(jié)構(gòu),利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。 通過對

10、業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。,對不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責任制 制定清晰的作業(yè)流程圖,2. 組織控制的內(nèi)容,1. 組織控制原理,四、組織控制,（一）不相容職務(wù)分離 1.不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。 不相容職務(wù)分解到不同人來擔任，將大大降低錯誤的可能性。,各企業(yè)應(yīng)分離的不相容職務(wù): 授權(quán)進行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導不得同時兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)

11、務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計。 保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。,內(nèi)部控制體系框架結(jié)構(gòu),明確的職責界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進行。 明確權(quán)、責、利，避免不必要的推諉。,應(yīng)當是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。 在確定職責時應(yīng)盡可能地細化、明確、周全，應(yīng)考慮到責任和權(quán)利的匹配。 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。,（二）崗位責任制與誠信承諾

12、,2. 崗位責任制的形式,3.在進行崗位職責設(shè)計時，應(yīng)當運用不相容職務(wù)相分離原則 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達到各崗位相互勾稽的效果。 某項業(yè)務(wù)的全過程不能由一個部門或某一人來完成。 4，恰當?shù)恼\信承諾可以增加內(nèi)部控制的執(zhí)行力；關(guān)鍵崗位的員工一定要簽訂與其工作相適應(yīng)的承諾。,內(nèi)部控制體系框架結(jié)構(gòu),通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。 便于對業(yè)務(wù)流程進行分析、考察和改善。 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責任。,要對各個工作程序予以圖解化。 符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。 繪制流程圖應(yīng)當簡單、清晰，但不能有所遺漏。,1. 流程圖目的,（三）工作流程圖,2. 流程圖繪制時注意事項,內(nèi)部控制體系框架結(jié)構(gòu),保證實現(xiàn)某企業(yè)的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。 為保證企業(yè)資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。,預(yù)算控制 會計控制 內(nèi)部審計 財務(wù)風險管理,2. 財務(wù)控制的主要內(nèi)容,1. 企業(yè)財務(wù)控制的目的,五、財務(wù)控制,預(yù)算控制方法要求全面完成預(yù)算，超額部分，計提6的獎勵基金給管理層,董事會提出 2億 2億 2億 2億 管理層提出 2億 3億 4億 5億 平均數(shù) 2億 2.5億 3億 3.5億 (超過平均預(yù)算獎8%) （董事會與管理層） 實際完成 5億 5億 5