財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核要求及處理辦法

1、財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核要求及處理辦法財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)審核要求與問(wèn)題【摘要】：對(duì)原始單據(jù)進(jìn)行審核是會(huì)計(jì)主管工作的必經(jīng)程序和重要環(huán)節(jié)，審核細(xì)致、到位可有效提高工作效率。對(duì)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)進(jìn)行審核是會(huì)計(jì)人員工作的必經(jīng)程序和重要環(huán)節(jié)，審核細(xì)致、到位可有效提高工作效率?？偟膩?lái)說(shuō)，主管會(huì)計(jì)審核的重點(diǎn)主要有:1、審核收入行為和內(nèi)容是否合法、收入數(shù)額是否全部上繳。收入數(shù)額、進(jìn)度是否執(zhí)行了有關(guān)合同和協(xié)議規(guī)定。2、支出行為是否經(jīng)批準(zhǔn)，支出項(xiàng)目是否超授權(quán)范圍。3、支出內(nèi)容是否真實(shí)、合法，是否有預(yù)算和用款計(jì)劃，支出金額是否超預(yù)算、超計(jì)劃。4、支出單據(jù)是否合規(guī)。5、核準(zhǔn)經(jīng)手、初審、審批、審定的程序和手續(xù)是否完備，有關(guān)人員是否

2、簽字。在實(shí)際工作中應(yīng)具體從以下幾個(gè)方面把握：一、審核原始單據(jù)粘貼、填報(bào)是否規(guī)范1、原始單據(jù)需粘貼在原始憑證粘貼紙上，從裝訂線右邊開(kāi)始粘貼，注意粘貼時(shí)保持左邊單據(jù)在上，右邊單據(jù)在下，順次粘貼。單據(jù)粘貼應(yīng)平展、整齊，不能超出粘貼紙邊緣。2、打印費(fèi)清單應(yīng)貼于其對(duì)應(yīng)發(fā)票之后；固定資產(chǎn)增加憑單、招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)呈請(qǐng)單等均需與所對(duì)應(yīng)發(fā)票粘貼在一起。3、交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單填報(bào)時(shí)應(yīng)注意：報(bào)銷(xiāo)日期、所附單據(jù)張數(shù)、起止日期、起止地點(diǎn)、報(bào)銷(xiāo)人簽名等是否填寫(xiě)齊全；大小寫(xiě)金額是否一致；交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單后附的路橋費(fèi)是否在報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)的起止日期和起止地點(diǎn)范圍內(nèi)；差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單后附的車(chē)票、餐費(fèi)發(fā)票、住宿費(fèi)發(fā)票是否在起止日期和起

3、止地點(diǎn)范圍內(nèi)；外出開(kāi)會(huì)和外出培訓(xùn)差旅費(fèi)支出還需附有會(huì)議通知或培訓(xùn)通知。通知文件應(yīng)另行粘貼在原始憑證粘貼紙上，附在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)后面，差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上填寫(xiě)的單據(jù)張數(shù)應(yīng)包括通知文件張數(shù)；一次出差涉及不同部門(mén)的，應(yīng)由主要部門(mén)匯總統(tǒng)一填報(bào)（防止發(fā)生的共性費(fèi)用分?jǐn)偛痪斐蓚€(gè)別差旅費(fèi)超標(biāo)）。4、原始憑證匯總表填報(bào)時(shí)應(yīng)注意：按支出類別分類依次填報(bào)，并分類粘貼；填報(bào)日期、填報(bào)單位（部門(mén)）、摘要、科目、附件張數(shù)等應(yīng)填寫(xiě)齊全；大、小寫(xiě)金額應(yīng)一致；注意單位領(lǐng)導(dǎo)審簽及報(bào)賬員簽名是否齊全。5、票據(jù)附件是對(duì)票據(jù)內(nèi)容的重要補(bǔ)充和說(shuō)明。主要包括一般性、消耗性支出的“清單”或“附表”，工程或設(shè)備支出的合同（協(xié)議）、監(jiān)理付款憑證、

4、驗(yàn)收證明（書(shū)）、定案單（審核意見(jiàn)書(shū)、審核決定書(shū)），會(huì)議費(fèi)支出的會(huì)議通知、會(huì)議呈請(qǐng)單、與會(huì)人員簽到表、酒店結(jié)算清單，接待費(fèi)支出的接待費(fèi)呈請(qǐng)單、接待用酒審批單，差旅費(fèi)支出的外出人員審批單、參加會(huì)議的會(huì)議通知（邀請(qǐng)函、領(lǐng)導(dǎo)批示的電話記錄），撥款支出應(yīng)附有經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批示的資金或資金補(bǔ)助請(qǐng)示文件，政府采購(gòu)支出應(yīng)附政府采購(gòu)申請(qǐng)表、協(xié)議供貨通知單（政府采購(gòu)中心采購(gòu)）、合同或協(xié)議（部門(mén)采購(gòu)）、政府采購(gòu)物品（工程）驗(yàn)收單等，應(yīng)一并附在相應(yīng)的單據(jù)后面。原始憑證匯總表附件張數(shù)填寫(xiě)時(shí)應(yīng)注意：按每類支出單據(jù)張數(shù)和所對(duì)應(yīng)的附件張數(shù)之和加計(jì)填列。例如：固定資產(chǎn)增加憑單、政府采購(gòu)申請(qǐng)單、購(gòu)買(mǎi)物品清單、招待費(fèi)呈請(qǐng)單、會(huì)議費(fèi)呈請(qǐng)單和

5、會(huì)議通知文件、會(huì)議簽到單、會(huì)議消費(fèi)清單，都應(yīng)計(jì)入所對(duì)應(yīng)支出類別的附件張數(shù)中。因差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單和交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單上已填寫(xiě)了后附單據(jù)張數(shù)，所以在計(jì)算原始憑證匯總表附件張數(shù)時(shí)不再加算差旅費(fèi)和交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單后附的單據(jù)張數(shù)，而是將每個(gè)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及其所附單據(jù)視為1張計(jì)入原始憑證匯總表附件。二、收費(fèi)單據(jù)審核具有收費(fèi)職能的單位或部門(mén)，對(duì)所開(kāi)具的財(cái)政收費(fèi)票據(jù)應(yīng)注意審查：是否有經(jīng)收人或制單人簽名；開(kāi)票日期、執(zhí)收單位、執(zhí)收項(xiàng)目、繳款人、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等欄目是否填寫(xiě)齊全；收費(fèi)金額大小寫(xiě)是否一致；執(zhí)收編碼、執(zhí)收項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否對(duì)應(yīng)一致；收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合收費(fèi)許可要求，有無(wú)誤收、多收、少收等情況，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)通知收費(fèi)

6、部門(mén)補(bǔ)正。三、支出單據(jù)審核1、對(duì)單位取得的外來(lái)支出單據(jù)應(yīng)審核是否為合法、合規(guī)的票據(jù)。目前財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)制的票據(jù)有非稅收入收據(jù)（包括手寫(xiě)和定額兩種）、非稅收入繳款書(shū)、罰沒(méi)收入票據(jù)、往來(lái)款結(jié)算收據(jù)、社團(tuán)收費(fèi)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)收費(fèi)專用票據(jù)、接受捐贈(zèng)統(tǒng)一收據(jù)等；稅務(wù)部門(mén)印制或監(jiān)制的票據(jù)主要有國(guó)稅務(wù)部門(mén)的商業(yè)零售發(fā)票（包括機(jī)打和定額兩種）、工業(yè)銷(xiāo)售發(fā)票、商品批發(fā)發(fā)票、維修業(yè)專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、代開(kāi)發(fā)票等，地稅務(wù)部門(mén)的服務(wù)業(yè)（適用加工承攬、建筑、交通服務(wù)、租賃、餐飲住宿業(yè)務(wù)）統(tǒng)一發(fā)票（包括機(jī)打和定額兩種）、餐飲住宿專用發(fā)票（包括機(jī)打和定額兩種）、郵政通訊業(yè)專用發(fā)票、廣告業(yè)專用發(fā)票、報(bào)刊發(fā)行業(yè)專用發(fā)票、保險(xiǎn)業(yè)專用

7、發(fā)票等。對(duì)這部分外來(lái)原始單據(jù)應(yīng)注意：是否蓋有出票單位印章（注意與稅務(wù)局印章區(qū)分）；是否有經(jīng)收人或開(kāi)票人簽名；日期、付款人名稱、品名或項(xiàng)目名稱、數(shù)量、單價(jià)是否填寫(xiě)齊全；金額大小寫(xiě)是否一致；注意經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間順序與票據(jù)號(hào)碼順序排列是否一致；注意區(qū)分國(guó)稅、地稅發(fā)票的適用范圍。例如：購(gòu)買(mǎi)辦公用品、食品等取得的發(fā)票應(yīng)是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的商品零售業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（注意菏澤市內(nèi)購(gòu)物發(fā)票號(hào)碼應(yīng)是“13717*”號(hào)段，濟(jì)南市購(gòu)物發(fā)票號(hào)碼是“13701*”號(hào)段）；打印、刻章、制作會(huì)議條幅、出租車(chē)票、賓館住宿費(fèi)、招待餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)發(fā)票應(yīng)是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的統(tǒng)一發(fā)票?？赏ㄟ^(guò)發(fā)票上端的橢圓型發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票左端的發(fā)票印刷字

8、號(hào)（豎行小字）進(jìn)行辨別。2、對(duì)單位自制原始支出憑證的審核。內(nèi)部自制憑證主要包括交通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、領(lǐng)（付）款單、勞務(wù)報(bào)酬（咨詢、論證、評(píng)審、驗(yàn)收等）發(fā)放表、會(huì)議費(fèi)呈請(qǐng)單、接待費(fèi)（工作餐）呈請(qǐng)單、原始憑證匯總表、收入（支出）匯總表等。審核這些單據(jù)時(shí)應(yīng)注意：加蓋單位公章或科室公章注意日期、發(fā)放款項(xiàng)內(nèi)容、領(lǐng)款人簽名是否齊全，大小寫(xiě)金額是否一致，是否有制表人或經(jīng)辦人簽名。采用領(lǐng)款單領(lǐng)取款項(xiàng)的，還應(yīng)寫(xiě)明領(lǐng)款人住址，由領(lǐng)款人在簽名處簽字或蓋章并按手印。對(duì)應(yīng)代扣個(gè)人所得稅金的，還應(yīng)按規(guī)定扣稅。3、凡開(kāi)具概括性內(nèi)容的購(gòu)買(mǎi)、消耗性支出如“辦公用品”、“食品”、“勞保用品”、“電料”、“配件”、“維修費(fèi)”

9、、“印刷費(fèi)”等票據(jù)，必須附蓋有出票人公章的清單，經(jīng)辦人在清單上簽字確認(rèn)。對(duì)大宗購(gòu)物、非定點(diǎn)印刷等支出，還應(yīng)附相關(guān)政府采購(gòu)手續(xù)。確因客觀原因不能取得以上票據(jù)的零星支出如“裝卸費(fèi)”、“零工費(fèi)”、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)副產(chǎn)品等，應(yīng)使用單位統(tǒng)一印制的領(lǐng)（付）款單，嚴(yán)禁白條報(bào)銷(xiāo)。4、注意審查招待費(fèi)支出、會(huì)議費(fèi)支出是否附有經(jīng)單位審批的呈請(qǐng)單，呈請(qǐng)單中的日期、地點(diǎn)是否與消費(fèi)清單中的日期、地點(diǎn)相符，會(huì)議費(fèi)還要審查是否與會(huì)議通知上的日期、地點(diǎn)相符，是否附有會(huì)議通知文件和會(huì)議簽到單。5、注意審查差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)公雜費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、城市間交通費(fèi)情況。6、注意財(cái)務(wù)支出單據(jù)不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始

10、憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)由開(kāi)票單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋出票單位印章。從外單位取得的財(cái)務(wù)支出票據(jù)如有遺失，應(yīng)取得原開(kāi)票單位蓋有公章的證明，并注明原票據(jù)的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位報(bào)賬員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由單位報(bào)賬員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。以上單據(jù)憑證都須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后才予以報(bào)銷(xiāo)。財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)很?chē)?yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，?cái)務(wù)體系、財(cái)務(wù)制度都具有嚴(yán)謹(jǐn)性，數(shù)字與數(shù)字之間存在許多勾稽關(guān)系，賬賬、賬表、賬實(shí)相符是對(duì)財(cái)務(wù)工作的基本要求。在做賬過(guò)程中，一處差錯(cuò)往往會(huì)導(dǎo)致另一處差錯(cuò)，財(cái)務(wù)人員必須具備查賬、找錯(cuò)的基本功。俗話說(shuō)：“做賬容易查賬難”。避免賬務(wù)差錯(cuò)的產(chǎn)生，可以先從做賬及時(shí)性著手，對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等資金類賬戶