個人所得稅專項附加扣除員工填報操作指引【借鑒材料】

1、,個人所得稅專項附加扣除 員工填報操作指引,2019,1,高級教育,專項附加扣除,2,高級教育,1010,個人所得稅 APP端,3,高級教育,專項附加扣除政策的操作方法獲取遠程辦稅端,遠程辦稅端,2019年1月1日正式發(fā)布遠程辦稅端： 國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”& 各省電子局網(wǎng)站。,4,高級教育,專項附加扣除政策的操作方法APP端填寫,遠程辦稅端APP端,以子女教育為例,5,高級教育,1020,專項附加扣除信息采集 填寫說明,6,高級教育,填寫說明,7,高級教育,填寫說明_首頁,8,高級教育,填寫說明_首頁,9,高級教育,填寫說明_子女教育,10,高級教育,案例說明_子女教育,

2、答：按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。例：一孩1000、二孩2000、三孩3000，以此類推。,1、子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？,答：可以！可以！可以！,答:需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個人享受專項附加扣除。就讀學(xué)?？梢蕴顚憽盁o”。,2、孩子上學(xué)放寒暑假、因病休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留期間、已滿3歲，沒上幼兒園，能否享受扣除？,3、子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？,4、一個扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？,答：可以分兩行，分別填寫前后兩個階段的受教育情況。,子女 教育,注：收養(yǎng)小孩

3、情況同上,11,高級教育,填寫說明_繼續(xù)教育,繼續(xù)教育支出填寫范例,12,高級教育,填寫說明_繼續(xù)教育,繼續(xù)教育支出填寫范例,13,高級教育,案例說明_繼續(xù)教育,答：只填寫其中一條即可。因為多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受，多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受?？梢浴?1、同時接受多個學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受嗎？,答：可以，憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長扣除48個月。,答：否，最高享受4年（即48個月）扣除400元/月。,2、學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個

4、月？,3、在職博士，4年內(nèi)未完成學(xué)業(yè)，超過4年內(nèi)是否繼續(xù)享受扣除？,4、A學(xué)習(xí)鋼琴作為業(yè)余愛好獲得等級證書；B學(xué)習(xí)并考取駕照，并從事司機職業(yè)。,答：？,繼續(xù) 教育,14,高級教育,填寫說明_住房貸款利息,注：組合貸款的，分兩行分別填寫商業(yè)貸款和住房公積金貸款。,15,高級教育,填寫說明_住房貸款利息,16,高級教育,案例說明_住房貸款利息,答：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。,1、住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是什么？,答：可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。,答：

5、納稅人的住房貸款利息扣除期限最長不能超過240個月，240個月后不能享受附加扣除。對于2019年之后還處在還款期，只要符合條件，就可以扣除。,2、如何定義首套住房貸款？,3、住房貸款利息專項附加扣除享受的時間范圍？,住房 貸款,17,高級教育,填寫說明_住房租金,18,高級教育,填寫說明_住房租金,19,高級教育,案例說明_住房租金,答：一是本人及配偶在主要工作城市無自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。,1、填報住房租金支出需要符合什么條件？,答：可以扣除，在主要工作城市無自有住房，扣除1500/月。

6、,答：雙方都是在省會工作，夫妻兩人分別扣除1500/月。,2、單身租客，在南昌工作，上海有房，是否可以扣除？,3、已婚租客，在南昌工作，配偶在異地省會工作，雙方均無房，如何扣除？,4、員工宿舍可以扣除嗎？,答：？,住房 租金,5、兩人合租住房，住房租金支出扣除應(yīng)如何操作？,答：根據(jù)辦法住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規(guī)范租房合同，可根據(jù)租金定額標(biāo)準(zhǔn)各自扣除。,20,高級教育,填寫說明_贍養(yǎng)老人,21,高級教育,填寫說明_贍養(yǎng)老人,22,高級教育,填寫案例_贍養(yǎng)老人,答：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，應(yīng)

7、當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。,1、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是怎么規(guī)定的？,答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨生子女，最多只能扣除1000元/月。,答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。答：父,2、在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動力的情況，工作的1個子女也只能按50扣除？,3、父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？,4、納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養(yǎng)老人扣除時，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？,答：不能。根據(jù)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法規(guī)定，只要父母其 中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計算。,贍養(yǎng)

8、 老人,23,高級教育,案例說明_大病醫(yī)療,答：在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。即，2019年如果有發(fā)生大病醫(yī)療，是在2020年。,1、大病醫(yī)療專項附加扣除何時扣除？,答：目前未將納稅人的父母納入大病醫(yī)療扣除范圍。,2、納稅人父母的大病醫(yī)療支出，是否可以在納稅人稅前扣除？,大病 醫(yī)療,3、生病不愿意讓單位知道怎么辦？,答：沒關(guān)系，個人所得稅專項附加扣除信息表不涉及大病醫(yī)療扣除項，因此單位不會掌握相關(guān)信息，納稅人需要在次年3月1日至6月30日期間，自行向匯繳地的主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時辦理扣除。,24,高級教育,案例說明_注意事項,答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段

9、格式；二是建議用excel填寫電子模板；三是填寫電子模板時請仔細閱讀相關(guān)的說明和提示。,1、填報電子模板有什么注意事項？,答：可以插入一行，或者復(fù)制一行，在最后一行后粘貼增加行次填寫。,答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。,2、子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？,3、是否需要每月向扣繳單位填報電子模板？,4、年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？,答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板，并及時報

10、送扣繳義務(wù)人。,注意 事項,答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。,答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報送專項附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時填報專項附加扣除電子模板，并及時報送扣繳義務(wù)人。,25,高級教育,案例說明_注意事項,答：是的。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）第四章相關(guān)規(guī)定，納稅人通過填寫電子模板直接報送扣繳義務(wù)人的，個人所得稅專項附加扣除信息表一式兩份，納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)簽字（章）后分別留存?zhèn)洳椤?1、納稅人通過電子模版方式報送給扣繳義務(wù)人相關(guān)專項附加扣除信息，是否需要打印下來讓員工簽字？,答：個人專項附加扣除信息未變化的，每個扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項附加扣除信息即可，無需按月提供。,注意 事項,特別注意：員工要為提供或確認(rèn)的專項附加扣除信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。稅務(wù)局系統(tǒng)已與公安、金融、教育等系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，請誠信申報、如實填寫，以免造成個人不良征信記錄；情節(jié)嚴(yán)重的，有關(guān)部門將依法予以處理。,26,高級