南開大學(xué)濱海學(xué)院財務(wù)報表分析第一張

1、財務(wù)報表分析,第1章 財務(wù)報表分析概述,學(xué)習(xí)目標(biāo) 理解財務(wù)報表分析的含義和目的 掌握財務(wù)報表分析的基本方法 掌握財務(wù)報表分析的基本步驟 理解財務(wù)報表分析的基本原則,第1章 財務(wù)報表分析概述,1.1 財務(wù)報表分析的含義和目的 1.2 財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ) 1.3 財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)知識 1.4 財務(wù)報表分析的基本方法 1.5 財務(wù)報表分析的基本步驟與原則,1.1 財務(wù)報表分析的含義和目的,1.1.1 財務(wù)報表分析的含義 1.1.2 財務(wù)報表分析的目的,1.1.1 財務(wù)報表分析的含義,財務(wù)報表分析是以企業(yè)的財務(wù)報表和其他資料為基本依據(jù)，采用專門的分析工具和方法，從財務(wù)報表中尋找有用的信息，有效地

2、尋求企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況變化的原因，從而對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合與評價的過程。,1.1.2 財務(wù)報表分析的目的,誰是財務(wù)報表分析的主體？ 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,經(jīng)營者,股東,債權(quán)人,基本的報表使用者,企業(yè)的利益相關(guān)者（報表分析的主體）,財務(wù)報表分析的主要目的： 說明、評價和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等情況，為報表使用者提供決策依據(jù)。,1.2 財務(wù)報表分析的信息基礎(chǔ),1.2.1 財務(wù)報表分析的財務(wù)信息,財務(wù)報告,財務(wù)報表,其他相關(guān)信息和資料,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 附注,成本費(fèi)用報表,產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 主要產(chǎn)品單位成本表 制造費(fèi)用明

3、細(xì)表 管理費(fèi)用明細(xì)表 銷售費(fèi)用明細(xì)表 財務(wù)費(fèi)用明細(xì)表,1.2.2 財務(wù)報表分析的其他信息,審計報告 政策信息 市場信息 行業(yè)信息,1.3 財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)知識,1.3.1 會計基本假設(shè) 1.3.2 會計基礎(chǔ) 1.3.3 會計信息質(zhì)量要求 1.3.4 會計要素 1.3.5 會計要素計量屬性 1.3.6 會計規(guī)范體系,1.3.1 會計基本假設(shè),會計核算 基本前提,1.3.2 會計基礎(chǔ),權(quán)責(zé)發(fā)生制 企業(yè)會計的確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 收付實現(xiàn)制,今天賣了10件商品，可是沒有收到錢，我有收入了嗎？,1.3.3 會計信息質(zhì)量要求,可靠性 相關(guān)性 可理解性 可比性 實質(zhì)重于形式 重要性

4、謹(jǐn)慎性 及時性,1.3.4 會計要素,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 收入、費(fèi)用、利潤,還記得六大會計要素嗎？,1.3.5 會計要素計量屬性,歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價值,如何確定 金額呢？,1.3.6 會計規(guī)范體系,會計法 企業(yè)會計準(zhǔn)則 ,1.4 財務(wù)報表分析的基本方法,1.4.1 趨勢分析法 1.4.2 比率分析法 1.4.3 因素分析法,補(bǔ)充：比較法,比較分析法，是指將實際達(dá)到的數(shù)據(jù)同特定的各種標(biāo)準(zhǔn)相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進(jìn)行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。 比較分析法有絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種形式 。 比較標(biāo)準(zhǔn)： 計劃標(biāo)準(zhǔn) 歷史標(biāo)準(zhǔn) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn),1.4.1 趨勢分析法

5、,趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表，比較各有關(guān)項目的金額、增減方向和幅度，從而揭示當(dāng)期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢的一種方法。 （和歷史標(biāo)準(zhǔn)比）,趨勢分析的目的： 找出引起企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動的主要項目； 變動趨勢的性質(zhì)是否有利； 預(yù)測企業(yè)將來的發(fā)展趨勢。,水平分析法,水平分析法是將企業(yè)連續(xù)幾個會計年度的財務(wù)報表上的相同項目進(jìn)行比較，觀察這些項目的變化情況，用以揭露這些項目在各個會計期間增減變化的原因和趨勢。 絕對數(shù)比較、相對數(shù)比較 表現(xiàn)形式：定比、環(huán)比,某企業(yè)近三年利潤表主要數(shù)據(jù),營業(yè)收入分析： 絕對數(shù)比較：2007年比2006年增長了10000元，2008年比200

6、7年增長了10000元 相對數(shù)比較：2007年比2006年增長百分比為16.7%，2008年比2007年增長百分比為14.3% 利潤總額分析： 絕對數(shù)比較：2007年比2006年減少了600元，2008年比2007年增長了2000元 相對數(shù)比較：2007年比2006年減少百分比為9.1%，2008年比2007年增長百分比為33%,垂直分析法,垂直分析法是計算財務(wù)報表中各項目占總體的比重，反映財務(wù)報表每一項目與其相關(guān)總量的百分比，表現(xiàn)形式為結(jié)構(gòu)百分比。所編制的報表叫做共同比財務(wù)報表。,采用共同比財務(wù)報表進(jìn)行分析，既可以用于同一企業(yè)不同時期的縱向比較，又可以用于不同企業(yè)之間的橫向比較。 垂直分析提

7、供的是財務(wù)報表中各個單項占總體的比重。有助于考察總體中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務(wù)活動。,1.4.2 比率分析法,比率分析法是指在同一財務(wù)報表的不同項目之間，或在不同財務(wù)報表的有關(guān)項目之間進(jìn)行對比，以計算出的比率反映各個項目之間的相互關(guān)系，據(jù)此評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,比率的種類 償債能力比率 盈利能力比率 營運(yùn)能力比率 獲現(xiàn)能力比率,1.4.3 因素分析法,因素分析法是指確定影響綜合性指標(biāo)的各個因素，然后按照一定的順序逐個用實際數(shù)替換影響因素的基數(shù)，借以計算各項因素影響程度的一種方法，亦稱連環(huán)替代分析法。,計算步驟： 確定影響綜合性指標(biāo)變動的各項因素 排列各項因素的順序（先數(shù)量后質(zhì)量，先實物后價值，先主要后次要） 順序?qū)⑶懊嬉豁椧蛩氐幕鶖?shù)替換為實際數(shù)，其余因素不變，有幾項因素就替換幾次。 將每次替換后的計算結(jié)果與其前一次替換后的計算結(jié)果進(jìn)行對比，確定因素變動的影響程度。,分析：本月單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用比計劃上升的原因。,單位產(chǎn)品直接材料費(fèi)用,某產(chǎn)品的直接材料費(fèi)用,分析：本月產(chǎn)品直接材料費(fèi)用比計劃上升的原因。,連環(huán)替代法分析應(yīng)注意的問題 合理選擇影響因素 因素替換的順序性,1.5 財務(wù)報表分析的基本步驟與原則,1.5.1 財務(wù)報表分析的基