會計分錄大全

1、會計分錄大全第一章 貨幣資金及應收款項 1現(xiàn)金 備用金 開立備用金借：其他應收款備用金 貸：現(xiàn)金報銷時補回預定現(xiàn)金 借：管理費用等 貸：現(xiàn)金撤銷或減少備用金時 借：現(xiàn)金貸：其他應收款備用金 現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：其他應付款應付現(xiàn)金溢余（x營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應收款應收現(xiàn)金短缺（xx個人）其他應收款應收保險賠款管理費用現(xiàn)金溢余（無法查明原因的） 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流

2、動資產(chǎn)損溢 2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回 借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款） 開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此?？钯徹?借：物資采購貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購專戶 借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實際發(fā)生損失時 借：管理費用 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：管理費用 借：銀行存款 貸：應收賬款 備抵法提取壞賬準備金時 借：管理費用 貸：壞賬準備 發(fā)生壞賬時 借：壞賬準備 貸：應收賬款 重新收回時 借：應收賬款 貸：壞賬準備 借：銀行存款 貸：應收賬款5應

3、收票據(jù)(見后)第二章 存 貨1材料 （1）取得發(fā)票與材料同時到 借：原材料應交稅金增（進） 貸：銀行存款 發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應交稅金增（進） 貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料貸：應付賬款暫估應付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/ 貸：原材料 委托加工物資 發(fā)出委托加工物資 借：委托加工物資 貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅 借：委托加工物資應交稅金應交增值稅（進） 貸：銀行存款等交納消費稅（見應交稅金） 加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資） 貸：委托加工物資

4、 （不管是否報廢）， 營業(yè)費用（出借）攤銷（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 盤盈 確認 借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 盤虧或毀損 確認借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料應交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報批轉(zhuǎn)銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額 貸：待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料）其他應收款（保險、責任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢注：分兩種情

5、況：如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準，應按上述方法結(jié)平，同ii投資年度 時在附注中披露；如果其后批準的結(jié)果與自行處i屬于投資前的 理不一致，則要調(diào)整當期報表的年初數(shù)。 8存貨的期末計價（略）借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應收股利1短期投資 購入借：短期投資-股票/債券/基金x 應收股利、應收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款貸：應收股利、應收利息 收到持有時期 貸： 短期投資 股票/債券x【應收股利/應收利息】 投資收益出售股/債x2長期股權投資投資 （

6、1）取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后） （2）成本法初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利 i投資年度以前借：應收股利股利收入 貸：長期股權投資企業(yè)貸：投資收益股利收入 iii投資年度以后（按公式計算） 借：應收股利貸：投資收益股利收入長期股權投資企業(yè)貸：長股權投資企業(yè)損益調(diào)整ii凈虧損（以股權投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權投資損失 貸：長股權投資企業(yè)損益調(diào)整注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減未減記長期股權投資的余額，若還有多余再恢復其賬面價值，恢復時借：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認的損益未減記的） 貸：投資收益股權投資收益 其他所有者權益變

7、化的處理第三章 投 投在實際業(yè)務中，因“應收股利”固定，可先計算“長i投資單位會計處理 期股權投資”，再通過計算即可得出“投資收益” （3）權益法初始投資或追加投資同上 股權投資差額的處理 i取得時確認借：長股權投資企業(yè)投資貸成本貸：銀行存款 借：長期股權投資企業(yè)股投差額 貸：長股權投資企業(yè)投資成本 ii攤銷借：投資收益股權投資差額攤銷 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 借：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 貸：資本公積股權投資準備 被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理 i凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時 借：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時 借：應收股利企業(yè)（

8、實際數(shù)）借：長股權投資企業(yè)股權投資準備 貸：資本公積股權投資準備（捐贈物價值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須交稅。 ii投資單位出售該項股權時，可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本法與權益法的轉(zhuǎn)換 權益法轉(zhuǎn)換為成本法 i轉(zhuǎn)換時借：長期股權投資企業(yè)貸：長期股權投資企業(yè)投資成本長股權投資企業(yè)損益調(diào)整 ii以后分派利潤或現(xiàn)金股利時 i屬于已記入投資賬面價值的 借：應收股利貸：長期股權投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價值的 借：應收股利 帶：投資收益iii對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權益法核算。借：長期股權投資

9、企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權益法i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)整 借：長期股權投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權投資準備 2 貸：長期股權投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1 資本公積股權投資準備 2 ii追加投資時借：長期股權/債權投資（成本與市價孰低者） 按期限長短，分別在“短期投資”經(jīng)營租入（見后）短期投資跌價準備 投資收益 貸：短期投資（6）長期股權投資的處置 損益的確認 借：銀行存款長期股權投資減值準備 貸：長期股權投資投資收益股權出售收益/損失 應收股利（尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積準備項目的處

10、理 (投資雙方確認價) 33）不在賬面反映折 ”反映。 融資租入（見后） 自行建造 i自營工程第四章 固定資產(chǎn)i購入工程物資借：工程物資（含稅金） 貸：銀行存款 ii領用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營工程 貸：庫存商品應交稅金增（銷） iv領用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料應交稅金增進轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費 借：在建工程貸：應付工資/應付福利費 vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務支出 借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出（見借款費用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原

11、材料應交稅金增（進） 貸：工程物資a、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額借：長期股權投資企業(yè)投資成本借：資本公積股權投資準備 貸：銀行存款 貸：資本公積其他資本公積 iii再次計算股權投資差額注：轉(zhuǎn)增資本時成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本2005借：資本公積其他資本公積 2302借：長期股權投資企業(yè)股投差額 2 貸：長股權投資企業(yè)投資成本 2貸：實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益股權投資差額攤銷將“損益調(diào)整”和“股權投資準備”全部轉(zhuǎn)入“投 貸：長期股權投資企業(yè)股權投資差額 資成本”3投資的期末計價（略） 4委托貸款 發(fā)放貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款

12、按期計提利息借：長期股權投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權投資準備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權益法時初始投資成本200523022借：委托貸款利息 貸：投資收益委托貸款利息收入但如果追加投資新形成的股權投資差額不大，可以并注：若應收利息到期未收到，入追溯調(diào)整后的股權投資差額余額，按剩余攤銷年限予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。一并攤銷。處臵長期股權投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)收回該利息，則沖減委托貸款本金。 iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資1、科目設臵：“委托貸款”一級科目，下設“本金”“利息”、“減值準備”二級科目計入在建工程成本 ii

13、支付清理費用 ，應在發(fā)生時確盤虧（長i經(jīng)清查確認為盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報批后轉(zhuǎn)銷b、報廢或損毀時,如工程項目尚未完工，凈損失計借：固定資產(chǎn)清理 入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程項 貸：銀行存款 目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。 ii出包工程 i預付、補付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無償調(diào)入 借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關費用） 2減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長期股權投資貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余

14、額） 銀行存款/應交稅金（相關稅費） 捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損失） 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報廢、毀損 i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值）累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)（原值）iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借：銀行存款/原材料/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應繳納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金應交營業(yè)稅（售價5） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）借：營業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營）營業(yè)外支出非常損失（非正常原因） 長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）

15、貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i計提折舊 借：管理費用制造費用其他業(yè)務支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折舊借： 營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧 ，應計入固定資產(chǎn)價 貸：待處理財產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計價（略） 1無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款 投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本 接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關稅費） 貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金（相關稅費） 自行開發(fā)并按法律程序申請取得 i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資

16、產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）第五章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)注：企業(yè)對未使用，計提的折舊計入當期管理費用修理停用的固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn)而對未使用，提折舊改為計提折舊， 溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關項目。 4固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114 （1）費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估借：管理費用貸：銀行存款、原材料、應付工資無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權之后，借：財務費用(票面利息折溢價) 每年支付的年費和

17、維護專利權發(fā)生的訴訟費，直 貸：應付短期債券注：若金額小可在還本付息時處理 借：應付短期債券財務費用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應付短期債券 貸：銀行存款 5.預收賬款 預收時 借：銀行存款 貸：預收賬款在建工程（在建工程人員） 應付福利費（醫(yī)務托幼人員） 其他應付款（工會人員） 貸：應付工資 7.應付福利費提取福利費時（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?貸：應付福利費注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取 借：利潤分配提取職工獎勵及福利基金 貸：應付福利費 支付時 借：應付福利費 貸：現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險費），醫(yī)務經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)

18、路費，生活困難補助，醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。 8.應付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤分配-應付股利 貸：應付股利注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例） 借：應付股利 盈余公積貸：利潤分配-未分配利潤 9.其他應付款 提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2） 貸：其他應付款-工會經(jīng)費 提取職工教育經(jīng)費購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地接計入當期管理費 使用權借：無形資產(chǎn)土地使用權（實際支付價款） 貸：銀行存款 注：該項土地開發(fā)時 借：在建工程貸：無形資產(chǎn)土地使用權用無形資產(chǎn)

19、對外投資，比照非貨幣性交易 出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權） 借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出出售無形資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資產(chǎn)收益 出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅） 貸：銀行存款攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）p197 借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限） 注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。 若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限

20、進行攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理費用1.應付賬款（略） 2.應付票據(jù)（見后） 3.短期借款 借款時 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預提利息借：財務費用 利息支出 貸：預提費用 到期還本付息時 借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款) 計提利息 2其他資產(chǎn) 長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用。 i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款 ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第六章 流動負債發(fā)貨時 借：預收賬款 貸：

21、主營業(yè)務收入 應交稅金增（銷） 銀行存款 （運雜費） 補付貨款時 借：銀行存款 貸：預收賬款 6.應付工資 支付職工工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人員工資（即退休費） 借：管理費用 貸：現(xiàn)金月份終了進行分配，計入有關費用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費用（車間或分廠管理人員） 管理費用（廠部行政管理人員） 營業(yè)費用（專設銷售機構人員借：管理費用（工資總額1.5） 貸：其他應付款-職工教育經(jīng)費 應付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應付款 10.其他應交款應交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營業(yè)務稅

22、金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關） 貸：其他應交款應交教育費附加 礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費 ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本 借：物資采購貸：其他應交款應交礦資償費 住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金 ii應由職工個人交納的住房公積金 借：應付工資貸：其他應交款應交住房公積金 iii實際上交時借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款 *90%）*10%） /庫存商品（成本價）*稅率） *稅率） /原材料（價稅合

23、計）貸：銀行存款注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關科目借：在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢 貸：應交稅金增進轉(zhuǎn)出 原材料轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務處理 i轉(zhuǎn)出多交增值稅借：應交稅金未交增值稅 貸：應交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應交稅金未交增值稅在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構） 貸：應交稅金應交消費稅 委托加工應稅消費品的賬務處理 i委托加工物資為非金銀首飾 a受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000 b委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，

24、準予抵扣 借：委托加工物資（加工費） 80000應交稅金增（銷） 13600（80000*17%） 應交稅金應交消費稅 2000進項稅額轉(zhuǎn)出貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非 貸：應付賬款 113610 常損失時借：待處理財產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應交稅金增（進轉(zhuǎn)出） 已交稅金上交增值稅 借：應交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金增銷 13600 貸：應付賬款 113600 ii委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時若當月交納以前各期未交的增值稅，通過“應交稅金借：主營業(yè)務稅金及附加

25、 未交增值稅”科目 （2）消費稅 產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交消費稅貸：應交稅金應交消費稅 進出口消費品的賬務處理 i進口消費品交納的消費稅 借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款ii免征消費稅的出口應稅消費品ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交債務（視同非貨幣性交易），計稅處理同i消費稅iii用應稅消費品對外投資，或用于在建工程、非ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 生產(chǎn)機構等，計入有關成本。 借：長期股權投資（用于投資）借：應收賬款貸：應交稅金應交消費稅注：提取款項時，不做賬務處理。 注：收到

26、外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應交稅金應交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品，計入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購貸：應交稅金-應交土地增值稅工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應預交稅款 借：應交稅金-應交土地增值稅 貸：銀行存款注：待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷，多退少補發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的 貸：應交稅金應交資源稅（代扣代繳） 分錄 （3）營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入 借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金一應交營業(yè)稅 出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金應交營業(yè)稅銀行存款外購液體鹽加工固體鹽

27、 i外購液體鹽 借：物資采購應交稅金應交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 （6）城建稅借：主營業(yè)務稅金及附加所有者權益第七章 長期負債1.長期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長期借款利息支出、匯兌損失等借款費用處理 借：長期待攤費用（籌建期間）財務費用（生產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合條件的專門借款費用） 貸：長期借款 還本付息 借：長期借款 貸：銀行存款 20%注冊資本 -所占份額）注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實 貸：應交稅金應交城市維護建設稅 際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)（7）耕地占用稅 借：在建工

28、程 沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實 貸：銀行存款 際收到時，計入當期補貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅貸：應交稅金應交所得稅 ii個人所得稅（單位代扣代交） 借：應付工資貸：應交稅金應交個人所得稅 （5）資源稅 銷售應稅產(chǎn)品 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金應交資源稅 自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/制造費用注：耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次征收（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬） 借：管理費用/待攤費用 貸：銀行存款（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：管理費用貸：應交稅金應交 （10）土地增值稅 兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè) 借：其他業(yè)

29、務支出貸：應交稅金-應交土地增值稅轉(zhuǎn)讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程將長期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無需償還的長期借款 借：長期借款貸：資本公積其他資本公積 2長期應付款（1）應付補償貿(mào)易引進設備款 引進設備借：在建工程/固定資產(chǎn)貸：長期應付款-應付補貿(mào)引進款 （設備價國外運雜費）/管理費用 2年）銀行存款 （進口關稅國 運雜費安裝費）用產(chǎn)品銷售款償還設備價款（銷售處理略） 借：長期應付款應付補貿(mào)引進款 資本公積（溢價收入-發(fā)行費用） 實收資本的增減變動 實收資本增加 i資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實收資本 ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實收資本 iii

30、所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資資本/股本溢價借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實收出資額）貸：實收資本/股本（在注冊資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費用） 接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/現(xiàn)金貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的！） 借：現(xiàn)金貸：應交稅金應交所得稅年度終了時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 6600 貸：應交稅金應交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400 資本匯率折算差額借：銀行存款(收到日市場匯率) 貸：實收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入i收到國家的專項技改、技術研究撥款 借：銀

31、行存款 提取任意盈余公積 提取法定公益金 提取企業(yè)發(fā)展基金 借：利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 （實發(fā)數(shù)） 資本公積接受現(xiàn)金捐贈 貸：股本（股票面值總額） 資本公積年終清算時， 貸：專項應付款（屬長期負債項目） 借：應交稅金應交所得稅ii撥款項目完成后，形成各項資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實際成本）5000 貸：銀行存款等5000 借：專項應付款5000貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000注：應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理ii捐贈物為實物資產(chǎn)董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬，但宣告發(fā)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關稅費)放股票股利時不需做

32、賬 貸：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 實收資本減少 i資本過剩，發(fā)還股款 借：實收資本/股本（面值） 貸：銀行存款注：股份有限公司超面值付出的價格處理遞延稅款 注1：以后處臵或使用時 借：固定資產(chǎn)清理累計折舊 貸：固定資產(chǎn)注：屬于費用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接 借：專項應付款，貸：有關科目。 企業(yè)收到國家撥補的流動資本 借：銀行存款貸：資本公積補充流動資本 企業(yè)收到無償調(diào)入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費） 貸：資本公積無償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 關聯(lián)交易差價借：資本公積關聯(lián)交易差價 貸：資產(chǎn)科

33、目 豁免的債務 /股本溢價溢價發(fā)行的，則先沖減溢價收入，然后沖銷盈借：銀行存款/應收賬款（處臵收入） 余公積，再沖銷未分配利潤 借：股本（面值）資本公積 盈余公積 未分配利潤 貸：銀行存款面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤 ii發(fā)生重大虧損，需要減少實收資本 資本公積貸：固定資產(chǎn)清理借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額） 貸：應交稅金應交所得稅注2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 接受捐贈資產(chǎn)時借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 20000iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤 借：盈余公積 貸：應付股本法定公

34、益金用于集體福利設施的處理 i固定資產(chǎn)購入的處理 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ii實際用公益金支付時 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積 iii處置用公益金購買的資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)回 借：盈余公積任意盈余公積 貸：盈余公積法定公益金 （2）未分配利潤在年度終了，由以下兩項目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（以盈利為例） 借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細項目 借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取盈余公積等明細項目 4.彌補虧損的核算用稅前利潤彌補（發(fā)生虧損后的五年 貸：所得稅ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，彌補以前年度虧損 借：本年利潤（扣除當年所得稅）貸：應收賬款企業(yè) v收到款項借：銀

35、行存款（扣除手續(xù)費） 貸：應收賬款企業(yè) b受托方的處理 i收到商品借：受托代銷商品（協(xié)議售價） 貸：代銷商品款ii實際銷售代銷商品（不確認收入） 借：銀行存款貸：應付賬款（協(xié)議售價）應交稅金增銷 借：應交稅金增進 貸：應付賬款借：代銷商品款（協(xié)議售價） 貸：受托代銷商品 注：此方式無須結(jié)轉(zhuǎn)成本時 iii歸還委托方貨款并計算代銷手續(xù)費 借：應付賬款（協(xié)議售價進項稅）貸： 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入（手續(xù)費）銀行存款 （3）銷售折扣商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣） 借：銀行存款/應收賬款 貸：主營業(yè)務收入(實收金額) 現(xiàn)金折扣(總價法) i銷售實現(xiàn)時借：應收賬款 11700 貸：主營業(yè)務收入（按總價） 10000 應交稅金增銷 1700 ii付款期11500 財務費用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應收賬款 11700b受托方（收入為售價-協(xié)議價）處理 i收到商品收入、費用、利潤/分期收款發(fā)出商品 (銷) 借：受托代銷商品（協(xié)議價） 貸：代銷商品款 ii實際銷售代銷商品 借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入（受托方的售價） 應交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務成本（協(xié)議價） 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價） 貸：應付賬款iv按