“營改增”后如何投標報價

1、 “營改增”后如何投標報價 施工企業(yè)必須重視“營改增”后資質(zhì)的管理、內(nèi)部 投標成本測算、銷項稅的估算、合同談判和審核等工 作，同時關注有關部門對工程造價修改的相關信息， 積極應對營改增對投標報價的影響。 營改增對投標報價的影響 按“營改增”后新的定額造價體系沒有建立。目前, 住建部雖然下發(fā)了關于做好建筑業(yè)營改增建設工程 計價依據(jù)的調(diào)整準備工作的通知，只是原則上做出 了“價稅分離”的規(guī)定，行業(yè)定額和地區(qū)定額還沒有 依據(jù)新的造價體系編制出“營改增”后的新定額，投 標只能估算，影響投標報價。 ，而施工通常由法人 般均以中標單位名義 實施主體與納稅主體不一致。建筑企業(yè)承攬工程項 目，根據(jù)當前市場環(huán)境和

2、資質(zhì)要求，通常以企業(yè)集團 資質(zhì)中標的項目占有較大的比重 子公司所屬項目部負責實施。一 “營改增”后工程實施主體與納稅 與業(yè)主簽訂工程承包合同，并向業(yè)主開具發(fā)票；但工 程項目的成本、費用等均在實際施工單位發(fā)生，這種 情況將造成建筑業(yè) 主體不一致問題，即銷項稅在中標單位而進項稅在實 際施工單位，進項稅和銷項稅不屬于同一納稅主體， 從而造成增值稅抵扣鏈條斷裂，無法抵扣進項稅，導 致企業(yè)集團整體增值稅稅負增大。 另一方面，中標單位與實際施工單位之間一般不簽 訂工程承包或分包合同，而依據(jù)內(nèi)部任務分劈文件或 授權文件明確雙方的經(jīng)濟關系及職責，雙方并無合同 關系，內(nèi)部總分包之間不開具發(fā)票。在建筑業(yè)“營改 增

3、”后，由于中標單位與實際施工單位之間沒有合同 關系，將無法建立增值稅抵扣鏈條，實現(xiàn)進項稅抵扣。 轉包、提點大包、掛靠等無法生存。在全額轉包或 提點大包的情況下，發(fā)包人因無法取得可抵扣的進項 稅發(fā)票，導致稅負增加，增加幅度甚至超過收取的管 理費或利潤，從而使利潤大額縮水，甚至出現(xiàn)虧損。 另一種情況，如果協(xié)議簽訂的是發(fā)包方提取的管理費 比例不含稅，意味著所有稅負由轉包方承擔，轉包方 可能會去取得抵扣發(fā)票，也可能以降低采購價格來補 償增加的稅負，但無論采取何種方式，轉包方的預期 收益將會因此降低，直接導致偷工減料等影響質(zhì)量和 安全的行為發(fā)生。 掛靠項目實施時，為降低采購成本，掛靠單位購買 材料往往不

4、要發(fā)票，被掛靠單位就不能獲得進項抵扣 發(fā)票，稅負自然就會提高。如果開具增值稅專用發(fā)票， 材料供應商往往會趁機加價，掛靠方利潤又將大幅減少，直接導致偷工減料等影響質(zhì)量和安全的行為發(fā)生。 為降低稅負，部分掛靠方鋌而走險，通過非法途徑獲 得可抵扣發(fā)票，但因缺乏真實的交易行為，有騙稅嫌 疑，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，其后果將難以估計 以上在“營改增后都不能操作，轉包、提點大包、 掛靠等方式將不能生存。 營改增后投標報價的應對措施 施工企業(yè)市場經(jīng)營部門應對業(yè)主身份梳理和業(yè)主 信息管理，建立增值稅測算模型，調(diào)整工程概預算， 確定談判價格區(qū)間，根據(jù)不同類型業(yè)主制定不同的定 價原則和談判策略，與法律部門修訂承包合同

5、模板， 并負責修訂經(jīng)營開發(fā)相關管理制度。 業(yè)主身份、完工情況、驗工結算、資金撥付、 投標報價。做好新項目投標的成本測算、報價、合 司簽訂等方面的管控和應對。營改增實施后，業(yè) 主招投標的規(guī)則將發(fā)生相應變化，企業(yè)的經(jīng)營思維、 經(jīng)營模式需要按增值稅下報價。施工企業(yè)要組織對現(xiàn) 有的施工項目進行詳細梳理，統(tǒng)計整理項目類型、行 性質(zhì)、 供應商身份等項目信息，掌握施工許可證及施工合同 簽訂情況，摸清業(yè)主對增值稅發(fā)票的傾向性要求。 一要充分考慮企業(yè)資質(zhì)、投標模式等標前稅收籌劃 工作，合理使用企業(yè)資質(zhì)，采取最優(yōu)的投標模式，優(yōu) 化投標組合；二要盡量規(guī)避甲供工程項目模式，防止 企業(yè)勞務化；三要建立新項目報價測算模型

6、，確定投 標報價方案。企業(yè)應跟蹤研究住建部和有關部委即將 出臺的計價調(diào)整辦法，擬定企業(yè)的工程造價、市場報 價體系和策略，積極適應含稅價模式的調(diào)整變化，與 市場規(guī)則緊密對接。營改增后一段時期內(nèi)沒有相關的 定額，企業(yè)應根據(jù)一些企業(yè)模擬后的測算成果進行報 價，測算進項稅的比例，計算不含稅造價，估算應交 增值稅金額，測算城市維護建設稅和教育費附加。 根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設部辦公廳關于做好建筑業(yè)營改 增建設工程計價依據(jù)調(diào)整準備工作的通知，工程造 價=稅前工程造價x( 1+10%)。其中，10%為建筑業(yè) 征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施 工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費 用項目均以不

7、包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計 算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。 “營改 根據(jù)河南省建筑工程標準定額站關于建筑業(yè) 增”后計價依據(jù)調(diào)整的實施細則(征求意見稿)的規(guī) 定，河南省對現(xiàn)行計價標準河南省建筑工程工程量清單綜合單位(2008)各專業(yè)工程造價費用組成做 相應調(diào)整，具體調(diào)整方法如下： 人工費：人工費不做調(diào)整，“營改增”后人工費仍 為“營改增”前人工費。 “營改增”后，各類工程材料費均為“除 ，材料價格直接以不含增值稅的“裸價 材料費： 稅后材料費” 計價。造價管理機構應及時調(diào)整、發(fā)布價格信息，以 滿足工程計價需要。 機械費：機械費中增值稅進項稅綜合稅率暫定為 12.6%。即營改增后機械費為營

8、改增前機械費X (1-12.6%)。 管理費：管理費中增值稅進項稅綜合稅率暫定為 5.7%。即“營改增”后管理費為“營改增”前管理費 X( 1-5.7%)。 “營 利潤：利潤不做調(diào)整，營改增后利潤仍為 改增”前利潤。 安全文明費：安全文明費中增值稅進項稅綜合稅 率暫定為10.2%,即“營改增”后安全文明費為“營 改增”前安全文明費X( 1-10.2%)。 規(guī)費：規(guī)費不做調(diào)整，“營改增”后規(guī)費仍為營 改增”前規(guī)費。 增值稅銷項稅：“營改增”后增值稅銷項稅按 稅前工程造價X 10%。 附加稅費：“營改增”后附加稅費按下表計算 咐加稅費綜合稅率表 序導 納稅地點 城市建謎護現(xiàn)、敢肓費附加及地方數(shù)肓費

9、咐加 計稅基對 附加稅費綜合稅率g 1 市(SP)區(qū) 0.477 2 旦a 稅前造怕 3 市，縣、錨以外 _畤卜卜-川J- 忡_:山1 n -o.284 主應按新的稅 5月 法規(guī)定調(diào)整工程造價和相關的稅金”，這樣，在 中標后，才有可能按照新的造體規(guī)定調(diào)整工程報 四是4月份如何做好投標。由于5月1日后一般納 稅施工企業(yè)必須按一般計稅方法計算應交增值稅，即 銷項稅減進項稅。那么4月正在投標的項目如何才能 投標投價，是按新的價稅分離的原則計算工程造 價，還是采用舊的定額計算造價，此問題的關鍵是業(yè) 主能否在5月1日前簽訂合同，并且開工日期在 5月 1日前的可以采用舊的定額計算造價，同時計算營業(yè) 稅的，

10、報價是含稅價；若5月1日前不能簽訂施工合 同，那么必須在合同增加如下的條款，即“因國家稅 法發(fā)生變化，并且影響工程造價時，業(yè) 1日 價。 管理好資質(zhì)。施工單位應對現(xiàn)有的資質(zhì)管理辦法進 行認真梳理，結合“營改增”后對企業(yè)資質(zhì)管理產(chǎn)生 的影響，修改完善資質(zhì)管理辦法。盡可能減少集團內(nèi) 資質(zhì)共享，企業(yè)應盡量使用自己的資質(zhì)投標，同時限 制將自己的資質(zhì)共享給其他單位，嚴禁企業(yè)向無資質(zhì) （個人）、系統(tǒng)外部掛靠單位出借資質(zhì)；嚴禁將工程 項目提點大包或非法轉包。 做好合同談判。一是加強合同談判，制定不同的談 判策略。施工單位應針對不同類型的業(yè)主制定不同的 價格談判策略，爭取最大程度將增值稅稅負轉移給業(yè) 主。最大

11、限度消除“甲供材”不利影響。在投標階段， 企業(yè)經(jīng)營部門應積極與建設單位溝通協(xié)商，并做好各 種解釋工作，改“甲供材”為“甲控材”，或者盡量 降低“甲供材”比例，最大限度降低“營改增”后由 于“甲供材”問題對企業(yè)所帶來的營業(yè)規(guī)模急劇下降 等不利影響。 二是注重審核合同，防止造價風險。首先是合同總 價格，應分為不含稅造價，稅金和含稅造價；第二是 變更索賠補差中要除造價外還要計算銷項稅，老項目 要按3%,新項目按10%;第三業(yè)主計價時按計價金額 開發(fā)票，還是按扣除質(zhì)保金后的金額開發(fā)票，若按計 工時金額開發(fā)票，會造成未收到款企業(yè)墊付扣質(zhì)保金 對應的銷進稅，如計價100萬元，扣5%質(zhì)保金5萬元, 實際收到現(xiàn)金95萬元，若按