第2章存款業(yè)務(wù)核算

1、金融企業(yè)會(huì)計(jì) 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第2章存款業(yè)務(wù)核算 第二章第二章 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的核算 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇第二篇 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算商業(yè)銀行業(yè)務(wù)核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 一、存款業(yè)務(wù)的意義 二、存款業(yè)務(wù)的種類 三、存款業(yè)務(wù)核算設(shè)置的主要會(huì)計(jì)科目 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 第2章存款業(yè)務(wù)核算 第一節(jié)第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述 一、存款業(yè)務(wù)的意義一、存款業(yè)務(wù)的意義 u存款是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金 的籌資活動(dòng)，是銀行的主要負(fù)債業(yè)務(wù)

2、。 u存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù) 的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 二、存款業(yè)務(wù)的種類二、存款業(yè)務(wù)的種類 存存 款 款 按存款對(duì)象分類按存款對(duì)象分類 按存款期限分類按存款期限分類 按存款的資金性質(zhì)分類按存款的資金性質(zhì)分類 按存款產(chǎn)生的來源分類按存款產(chǎn)生的來源分類 按幣種不同分類按幣種不同分類 單位存款單位存款 儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 活期存款活期存款 定期存款定期存款 一般存款一般存款 財(cái)政性存款財(cái)政性存款 派生存款派生存款 原始存款原始存款 人民幣存款人民幣存款 外幣存款外幣存款 第2章存款業(yè)務(wù)核算 三、存款業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目三、存款業(yè)務(wù)核算涉及的主要會(huì)計(jì)科目

3、 1、吸收存款：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè) 存放款項(xiàng)以外各種存款的增減變動(dòng)情況。單位存款、個(gè) 人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái) 政性存款等。設(shè)“本金、利息調(diào)整”等明細(xì)核算。 客戶存現(xiàn)的時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”，貸記本科目 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息 支出”，按計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利 息”，按差額借或貸記本科目（利息調(diào)整）。 支付利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息” ，貸記本科目。支付 的存款本金，借記本科目（本金），貸記相關(guān)科目。 期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的 其他各項(xiàng)存款。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 2、庫存現(xiàn)金：資產(chǎn)類科目，用于核算銀

4、行 庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。 3、應(yīng)付利息：負(fù)債類科目，核算銀行吸收 存款以及各項(xiàng)借款當(dāng)期計(jì)提應(yīng)付而未實(shí)際支 付的利息。 4、利息支出：費(fèi)用類的損益科目，用于核 算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支 出。 5、應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交個(gè)人利息所得稅：負(fù) 債類科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利 息所得稅。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 一、單位存款賬戶的開立 二、單位活期存款的核算 三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 四、單位通知存款的核算 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)核算單位存款業(yè)務(wù)核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 單位存款單位存款 定義定義種類種類 單位存款，又稱對(duì)公存款，單位存款，又稱對(duì)公存款， 是指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)是

5、指企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán) 體、部隊(duì)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者等體、部隊(duì)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者等 在金融機(jī)構(gòu)存入的款項(xiàng)。在金融機(jī)構(gòu)存入的款項(xiàng)。 單位活期存款單位活期存款 單位定期存款單位定期存款 單位通知存款單位通知存款 第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 一、單位存款賬戶的開立一、單位存款賬戶的開立 （一）單位存款賬戶的種類 單位存款賬戶按用途分為： 1、基本存款賬戶（用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算，現(xiàn)金的收付） 2、一般存款賬戶（不能辦理現(xiàn)金支取不能辦理現(xiàn)金支取） 3、臨時(shí)存款賬戶 4、專用存款賬戶 第2章存款業(yè)務(wù)核算 1、基本存款賬戶 是獨(dú)立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn) 金收付的賬戶，存款人的

6、工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取只 能通過基本存款賬戶辦理。 要求：每個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立 一個(gè)基本存款賬戶。 開戶對(duì)象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨(dú)立核算單位 行政事業(yè)單位 外國駐華機(jī)構(gòu)等 第2章存款業(yè)務(wù)核算 2、一般存款賬戶 是存款人在基本存款賬戶開戶行以外的 銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的存款人 不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位而開立 的賬戶。 要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存， 不能辦理現(xiàn)金支取。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 3、專用存款賬戶 是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、 財(cái)政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要 專戶管理的資金而開立的賬戶。 要求：專款專用、專項(xiàng)管理 ，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算

7、和 現(xiàn)金收付。 4、臨時(shí)存款賬戶（有效期2年） 是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶。 要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定 辦理少量現(xiàn)金收付。臨時(shí)活動(dòng)結(jié)束時(shí)該賬戶要 注銷。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 1、開戶申請(qǐng)書（一式三聯(lián)） 2、有關(guān)證明：營(yíng)業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會(huì)等 批示，軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明書 等。 3、印鑒卡：存款人預(yù)留銀行印鑒 4、開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)） 銀行審查 登記開銷戶登記簿 設(shè)立分戶賬發(fā)售結(jié)算憑證 （二）單位存款賬戶的開戶手續(xù) 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （1）一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)一個(gè)單位只能在一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) 開立

8、一個(gè)基本存款賬戶開立一個(gè)基本存款賬戶； （2）開戶實(shí)行自主雙向選擇； （3）存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù) 活動(dòng)，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得 套取銀行信用。先存后用，存大于支。 （4）開立基本存款賬戶實(shí)行開戶許可證制度； 任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈?開戶登記證。 （5）銀行不得代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、 扣劃存款人賬戶內(nèi)的存款。 （三）單位存款賬戶的管理 第2章存款業(yè)務(wù)核算 二、二、 單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 （一）支票戶存取款項(xiàng)的核算 1、存入現(xiàn)金：（先收款后記賬先收款后記賬） 客戶填寫現(xiàn)金繳款單銀行出納審查憑證，清 點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿會(huì)

9、計(jì)登記分戶賬 第2章存款業(yè)務(wù)核算 例2-1：銀行收到開戶單位紅心鞋帽商店繳來 現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。 借：庫存現(xiàn)金 10000 貸：吸收存款-單位活期存款-紅心鞋帽商店 10000 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款-單位活期存款-xx單位 第2章存款業(yè)務(wù)核算 2、支取現(xiàn)金：（先記賬后付款先記賬后付款）（現(xiàn)金支票） 簽發(fā)現(xiàn)金支票銀行會(huì)計(jì)柜審核（金額、日期、收 款人不得更改，審核印鑒），登記分戶賬交出納登記 現(xiàn)金付出日記簿，付款。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 例2-2：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000 元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤 后，當(dāng)即予以辦理。 借

10、：吸收存款單位活期存款佳佳百貨公司 50000 貸：庫存現(xiàn)金 50000 會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款-單位活期存款-xx單位 貸：庫存現(xiàn)金 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （二）存折戶存取款項(xiàng)的核算 繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)金交 銀行出納部門，出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記 “現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會(huì)計(jì)部門登記分戶帳 和存折，最后將存折退還存款單位。賬務(wù)處理方法 同支票戶。 取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫取款憑條，注明款項(xiàng)用途，并加 蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將憑條與存折一同交會(huì)計(jì)部 門。會(huì)計(jì)部門除了參照支票戶取款手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處 理外，還應(yīng)登記存折，然后將取款憑條與存折轉(zhuǎn)出 納部門辦理付款手續(xù)。 第2章存款業(yè)務(wù)

11、核算 （三）單位活期存款利息的核算 活期存款是銀行流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)負(fù)債，由于 存款單位經(jīng)常（甚至每天）存取，引起活期存 款賬戶余額不斷變動(dòng)，而每一筆余額在銀行存 儲(chǔ)時(shí)間很短，所以計(jì)算利息則要根據(jù)這一特點(diǎn) 采用相應(yīng)的方法。 計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定 計(jì)息公式計(jì)息公式 利息的計(jì)算與核算利息的計(jì)算與核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 1、計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定 商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款和被 法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī) 定的款項(xiàng)外，吸收的其他各種存款均應(yīng)按 規(guī)定計(jì)付利息。 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息 期間如遇利率調(diào)整分段計(jì)息期間如遇利率調(diào)整分段計(jì)

12、息，每季末月20 日為結(jié)息日，如3月20日、6月20日。計(jì)算 時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20 日為止。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 2、計(jì)息公式 利息計(jì)算的基本公式： 利息=本金存期利率 在運(yùn)用公式時(shí)，注意： （1）本金以元位起息，元以下不計(jì)息。計(jì)算利息 保留到分位，分位以下四舍五入。 （2）存期：即為存款單位兩次存取款的時(shí)間間隔。 存期的計(jì)算一般采取“算頭不算尾算頭不算尾”的方法。即 存入日計(jì)算利息，支取日不計(jì)算利息。比如，一 筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為： 30+31+17=78天。 但若遇結(jié)息日，則存期的計(jì)算應(yīng)采取“算頭又算算頭又算 尾尾”的方法。存期內(nèi)如遇利率調(diào)整，

13、應(yīng)分段計(jì)息。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （3）利率的使用 利率一般分為年利率、月利率、日利率3種 ， 三者之間可以換算，1年按360日算。存期以天 數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月 利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。三者間的 換算公式為： 日利率（ ）年利率（）360 月利率30 月利率（）年利率（）12 在具體運(yùn)用年利率、月利率和日利率時(shí)，應(yīng)與存在具體運(yùn)用年利率、月利率和日利率時(shí)，應(yīng)與存 期保持一致。期保持一致。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 3、利息的計(jì)算與核算 單位活期存款利息的計(jì)算，一般采用積數(shù)計(jì)息 法。積數(shù)計(jì)息法即按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余 額，以累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息 。 其計(jì)息公式為

14、： 利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)日利率 累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù) =本金存期（天數(shù)） 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日利息的計(jì)算與核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的存入資金的利息， 借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 借：利息支出單位活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息單位活期存款應(yīng)付利息戶 （2）結(jié)息日利息的計(jì)算與核算 余額表計(jì)息法余額表計(jì)息法：采用計(jì)息余額表計(jì)算累計(jì)計(jì)息 積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 分戶分戶賬頁計(jì)息法賬頁計(jì)息法：一般采用乙種賬頁計(jì)算累計(jì) 計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 結(jié)息日計(jì)算出利息后，一般于次日入賬。銀行制 作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息活期存款利息戶

15、 貸：吸收存款活期存款戶 第2章存款業(yè)務(wù)核算 余額表計(jì)息法 即在計(jì)息余額表上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于 存取款項(xiàng)頻率快的存戶存取款項(xiàng)頻率快的存戶。 每日不論余額是否變動(dòng)，均需將當(dāng)日最后余額 抄到余額表內(nèi)，每10天小計(jì)1次。每張余額表 的日期是按當(dāng)月21日至下月20日排序的，這是 為了與結(jié)息期取得一致而設(shè)計(jì)的，每張余額表 的最后都設(shè)置相應(yīng)的總計(jì)欄。 到結(jié)息日，將當(dāng)期計(jì)息余額表末欄內(nèi)因可能誤 記而加或減調(diào)整、校正后的累計(jì)未計(jì)息積數(shù)乘 以日利率即得應(yīng)計(jì)利息。 例 P25 第2章存款業(yè)務(wù)核算 分戶賬頁計(jì)息法 即在分戶賬上結(jié)計(jì)利息，這種方法適用于存款余存款余 額變動(dòng)不多的存款戶額變動(dòng)不多的存款戶。 采用這

16、種方法，一般在賬頁的余額后面設(shè)有“日 數(shù)”與“積數(shù)”兩欄。在分戶賬每次余額變動(dòng)后， 計(jì)算一次變動(dòng)前余額的積數(shù)： 積數(shù)本次變動(dòng)前的余額該余額的實(shí)際存在天數(shù) 然后填寫分戶賬中該余額的“日數(shù)”與“積數(shù)” 兩欄。 將這一季度的積數(shù)相加，得出累計(jì)積數(shù)，即可計(jì) 算利息： 利息累計(jì)積數(shù)日利率 例 P27 第2章存款業(yè)務(wù)核算 分戶賬頁計(jì)息法實(shí)例 某單位的存款分戶賬如下： 年利率：1.8 第二季度利息21 900 0001.83601095（元） 2000年摘要借方貸方借 或 貸 余額日數(shù)積數(shù) 月日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 貨款收入 轉(zhuǎn)賬收入 工資支出 貨款收入 結(jié)息 160000 20

17、0000 120000 180000 1095 貸 貸 貸 貸 貸 200000 320000 160000 340000 341095 11 41 39 1 92 340000 第2章存款業(yè)務(wù)核算 單位定期存款：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵睿菏菃挝辉诖嫒肟铐?xiàng)時(shí)約定期限，到期 支取本息的存款；單位將活期存款中暫時(shí)閑置資金轉(zhuǎn) 為定期。有關(guān)規(guī)定： 存入時(shí)要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時(shí)只能以支取時(shí)只能以 轉(zhuǎn)存方式轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶轉(zhuǎn)存方式轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得將定期存款 用語結(jié)算或提取現(xiàn)金。 金額起點(diǎn)：為1萬元，多存不限。 存期檔次：分3個(gè)月、6個(gè)月、 9個(gè)月、1年、2年、 3年、5年、8年八個(gè)檔次。

18、可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存 款。 三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （一）單位定期存款存入的核算 現(xiàn)金存入時(shí)現(xiàn)金存入時(shí)，以單位定期存款繳款憑證第二聯(lián) 代現(xiàn)金收入傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款單位定期存款戶 轉(zhuǎn)賬存入時(shí)轉(zhuǎn)賬存入時(shí)，以存單第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票， 以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：吸收存款單位定期存款戶 第2章存款業(yè)務(wù)核算 例2-3 工商銀行南方支行收到無線電廠送交開戶的 儲(chǔ)蓄存款憑條，填列整存整取儲(chǔ)蓄，存期一年，金 額100000元

19、，并收到其交存的現(xiàn)金100000元。分別 審查無誤后，現(xiàn)金入庫，作以下會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 100000 貸：吸收存款單位定期存款無線電廠 100000 付出：空白重要憑證單位定期存款證實(shí)書 100000 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （二）單位定期存款支取的核算 單位定期存款的支取，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn) 入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或 從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。 1、到期支取本息的核算 借：吸收存款單位定期存款戶 應(yīng)付利息 貸：吸收存款單位活期存款戶 2、提前支取的核算 （1）全部提前支取 銀行計(jì)算單位定期存款全部提前支取利息，賬務(wù) 處理與到期支取相同。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （2）

20、部分提前支取（以一次為限） 若剩余定期存款起存金額，銀行應(yīng)計(jì)算單位定 期存款部分提前支取利息，并采取滿付實(shí)收、更 換新存單的做法，即視同原存單本金一次全部支 取，對(duì)實(shí)際未支取部分按原存期、原利率和到期 日另開具新存單一式三聯(lián)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款單位定期存款戶（全部本金） 應(yīng)付利息 （提前支取部分利息） 貸：吸收存款單位活期存款戶 借：吸收存款單位活期存款戶 貸：吸收存款單位定期存款戶 （未支取本金） 第2章存款業(yè)務(wù)核算 3、逾期支取 逾期支取，銀行除計(jì)算到期利息外，對(duì)逾期部分還應(yīng)按 逾期支取存款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算應(yīng)付利息，其 辦理手續(xù)和賬務(wù)處理與到期支取相同。 （三）單位定期存款

21、利息的核算 1、利息計(jì)算的公式 單位定期存款利息的計(jì)算采用逐筆計(jì)息法逐筆計(jì)息法，即在支取時(shí)， 按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息，利隨本清利隨本清。 （1）計(jì)息期為整年或整月時(shí)，計(jì)息公式為： 利息本金年（月）數(shù)年（月）利率 （2）計(jì)息期有整年或整月，又有零頭天數(shù)時(shí)，計(jì) 息公式為： 利息本金年（月）數(shù)年（月）利率本金 零頭天數(shù)日利率 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （3）將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息時(shí)，計(jì)息公式為： 利息本金實(shí)際天數(shù)日利率 2、利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 （1）在原定存期內(nèi)的利息，按存入日掛牌公告的利率計(jì)算， 存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息。 （2）全部提前支取時(shí)，按支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)

22、算利息（不分段計(jì)息）。 （3）部分提前支取時(shí)，若剩余定期存款不低于起存金額， 提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)算利 息（不分段計(jì)息），未支取部分到期時(shí)按原開戶日掛牌 公告的利率計(jì)算利息；若剩余定期存款低于起存金額， 對(duì)該項(xiàng)定期存款予以清戶，按支取日掛牌公告的活期存 款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （4）逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日掛牌公告的活期 存款利率計(jì)算利息（不分段計(jì)息）。 （5）到期日為節(jié)假日時(shí)，可于節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè) 日辦理支取手續(xù)，銀行扣除提前支取天數(shù)后，按存入 日掛牌公告的利率計(jì)算利息。節(jié)假日后支取的，按逾 期支取計(jì)算利息。 3、利息的計(jì)提與支付

23、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的 存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合 同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息” 科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款利息調(diào) 整”科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以 采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。（計(jì)提，編制轉(zhuǎn)賬 傳票） 實(shí)際支取時(shí)，按實(shí)際支付的利息，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 單位定期存款核算實(shí)例單位定期存款核算實(shí)例 【例2-4】中信公司2006年8月25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 80 000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時(shí)掛牌的半 年期定期存款利率為2.25%。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司

24、戶中信公司戶 80 00080 000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 80 00080 000 第2章存款業(yè)務(wù)核算 【例2-5】中國工商銀行某支行2007年1月31日計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)， 中信公司半年期定期存款80 000元，存入時(shí)年利率為2.25%， 申達(dá)公司一年期定期存款100 000元,存入時(shí)年利率為2.52%； 天凌集團(tuán)兩年期定期存款120 000元，存入時(shí)年利率為3.06%； 中盛工貿(mào)有限公司三年期定期存款50 000元，存入時(shí)年利率為 3.69%。假設(shè)上述存款均為2006年12月31日以前存入，存滿本 月，實(shí)際利率與合同利率差異較小，資產(chǎn)負(fù)債表日采用合同

25、利 率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 20072007年年1 1月月3131日計(jì)算應(yīng)提利息費(fèi)用：日計(jì)算應(yīng)提利息費(fèi)用： （1 1）中信公司）中信公司 利息費(fèi)用利息費(fèi)用80 00080 0001 12.25%2.25%1212150150 借借: : 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 150150 貸貸: : 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 150150 （2 2）申達(dá)公司）申達(dá)公司 利息費(fèi)用利息費(fèi)用100 000100 0001 12.52%2.52%1212210210 借借: : 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 210210 貸

26、貸: : 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 210210 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （3 3）天凌集團(tuán)）天凌集團(tuán) 利息費(fèi)用利息費(fèi)用120 000120 0001 13.06%3.06%1212306306 借借: : 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 306306 貸貸: : 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 306306 （4 4）中盛工貿(mào)有限公司）中盛工貿(mào)有限公司 利息費(fèi)用利息費(fèi)用50 00050 0001 13.69%3.69%1212153.75153.75 借借: : 利息支出利息支出定期存款利息支出戶定期存款利息支出戶 153.75153.75

27、 貸貸: : 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 153.75153.75 第2章存款業(yè)務(wù)核算 【例例2-62-6】沿用沿用【例例2-42-4】的資料，中信公司于的資料，中信公司于 20072007年年2 2月月2525日到期支取，其他資料同上。日到期支取，其他資料同上。 2007 2007年年2 2月月2525日到期支取時(shí)：日到期支取時(shí)： （1 1）利息計(jì)算采用）利息計(jì)算采用“利息利息= =本金本金年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）年（月） 利率利率”計(jì)息公式時(shí)：計(jì)息公式時(shí)： 利息利息=80 000=80 0006 6（2.25%2.25%1212）=900=900（元）（元） 借：吸收

28、存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 80 00080 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 900900 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 80 90080 900 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （2 2）利息計(jì)算采用）利息計(jì)算采用“利息利息= =本金本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù)日利率日利率”計(jì)息公計(jì)息公 式時(shí)：式時(shí)： 利息利息=80 000=80 000184184（2.25%2.25%360360）=920=920（元）（元） 會(huì)計(jì)分錄略會(huì)計(jì)分錄略 【例例2-72-7】沿用沿用【例例2-42-4】的資料，假設(shè)中信公司由于急的資料，假設(shè)中信公司由

29、于急 需資金，于需資金，于20072007年年2 2月月1 1日提前支取本金日提前支取本金30 00030 000元，元，20072007 年年2 2月月1 1日銀行掛牌的活期存款利率為日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%0.72%，其他資料，其他資料 同上。同上。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 80 00080 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 9696 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 80 09680 096 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款中信公司戶中信公司戶 50 00050

30、000 貸：吸收存款貸：吸收存款定期存款定期存款中信公司戶中信公司戶 50 000 50 000 20072007年年2 2月月1 1日部分提前支取時(shí)：日部分提前支取時(shí)： 利息利息=30 000=30 0001601600.72%0.72%360=96360=96（元）（元） 第2章存款業(yè)務(wù)核算 【例例2-82-8】【】【例例2-52-5】中，申達(dá)公司一年期定期存款中，申達(dá)公司一年期定期存款 100 000100 000元，為元，為20062006年年1212月月2828日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入，日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票存入， 存入時(shí)年利率為存入時(shí)年利率為2.52%2.52%，申達(dá)公司于，申達(dá)公司于20082

31、008年年2 2月月1010日日 來行支取。來行支取。20082008年年2 2月月1010日銀行掛牌公告的活期存日銀行掛牌公告的活期存 款利率為款利率為0.72%0.72%。 （1 1）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“利息本金利息本金 年（月）數(shù)年（月）數(shù)年（月）利率年（月）利率”計(jì)息公式，逾期計(jì)息公式，逾期 部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息， 利息計(jì)算為：利息計(jì)算為： 20082008年年2 2月月1010日申達(dá)公司來行支取時(shí)：日申達(dá)公司來行支取時(shí)： 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （2 2）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用）原定存期內(nèi)利息計(jì)算采用“

32、利息本金利息本金實(shí)際天數(shù)實(shí)際天數(shù) 日利率日利率”計(jì)息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存計(jì)息公式，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存 款利率計(jì)息，利息計(jì)算為：款利率計(jì)息，利息計(jì)算為： 利息利息1000001000001 12.52%2.52%10000010000044440.72%0.72%360360 2520252088882608(2608(元元) ) 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款申達(dá)公司戶申達(dá)公司戶 100 000100 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息定期存款利息戶定期存款利息戶 2 6082 608 貸貸: :吸收存款吸收存款活期存款活期存款申達(dá)公司戶申達(dá)公司戶 102 60

33、8102 608 利息利息1000001000003653652.52%2.52%360360 10000010000044440.72%0.72%360360 2555255588882643(2643(元元) ) 會(huì)計(jì)分錄略會(huì)計(jì)分錄略 第2章存款業(yè)務(wù)核算 四、單位通知存款的核算四、單位通知存款的核算 單位通知存款是存款人與銀行簽訂通知存款協(xié)議， 將款項(xiàng)一次存入，一次或分次支取一次存入，一次或分次支取，在存入款項(xiàng)時(shí)不 約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和 金額后方能到期支取的存款。單位通知存款起存金額 為50萬元，每次支取的最低金額為10萬元，通知存款 一律采用

34、記名，可申請(qǐng)掛失。 單位通知存款的存入和支取的核算參照單位定期 存款。 單位通知單位通知 存存 款款 一天通知存款一天通知存款 七天通知存款七天通知存款 至少提前一天通知至少提前一天通知 銀行約定支取存款銀行約定支取存款 至少提前七天通知至少提前七天通知 銀行約定支取存款銀行約定支取存款 第2章存款業(yè)務(wù)核算 課堂作業(yè) 1.中國銀行漢南支行收到新世界商場(chǎng)送交開戶 的儲(chǔ)蓄存款憑條，填列整存整取儲(chǔ)蓄，存期 三年，金額500000元，并收到其交存的現(xiàn)金 500000元。 2.農(nóng)業(yè)銀行水果湖支行收到黃金加工廠未到期 的定期存款單一張，金額800000元，由需要 提前支取。存期是半年，到目前止已經(jīng)存入4

35、個(gè)月。要求全部提取，經(jīng)審核無誤同意辦理： 當(dāng)日活期存款月利率為0.08 。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 3. 工商銀行收到家具廠交來的到期的定期 存單一張，金額50000元，存期兩年，年利 率2，經(jīng)審核無誤，支付本息。 4.建設(shè)銀行東湖支行收到家具城未到期的 定期存款單一張，金額150000元，由于急 需，提前支取50000元。原存期是兩年，到 目前止已經(jīng)存入11個(gè)月。經(jīng)審核無誤同意 辦理：當(dāng)日活期存款月利率為0. 8。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 一、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立 二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類 三、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則 四、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算 五、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款的核算 第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算個(gè)

36、人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 一、個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立 儲(chǔ)蓄存款，又稱為對(duì)私存款或個(gè)人存款，是指 商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個(gè)人生活結(jié)余或待用 的資金形成的存款。 個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的開立，實(shí)行“個(gè)人存款賬戶實(shí) 名制”，憑有效身份證件、戶口簿、中國護(hù)照、 外國護(hù)照、回鄉(xiāng)證、離休干部榮譽(yù)證、軍官退 休證、文職干部退休證和軍事院校學(xué)員證及邊 民出入境通行證開戶。 注意：學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車駕駛證、介紹信以及法 定身份證件的復(fù)印件(X)。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 二、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的分類 儲(chǔ)蓄存款儲(chǔ)蓄存款 定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取整存整取 零存整取零存整取 活期儲(chǔ)蓄存款活期儲(chǔ)蓄存款 定活兩便儲(chǔ)蓄存款定活兩

37、便儲(chǔ)蓄存款 專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款 存本取息存本取息 整存零取整存零取 教育儲(chǔ)蓄教育儲(chǔ)蓄 三、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的原則 “存款自愿、取款自由、存款有息、為 儲(chǔ)戶保密。公款不能作為儲(chǔ)蓄存款。 ” 第2章存款業(yè)務(wù)核算 個(gè)人活期存款個(gè)人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時(shí)存取、存取金額不 限的一種儲(chǔ)蓄方式。 規(guī)定：1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1元底數(shù)。 （一）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款存入的核算 儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn) 金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登 記開銷戶登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開設(shè)分 戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款

38、憑 條做現(xiàn)金收入傳票 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個(gè)人活期存款戶 四、個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款的核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （二）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款支取的核算 由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行， 銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將 現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款個(gè)人活期存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 若儲(chǔ)戶銷戶時(shí)若儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款 憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、 存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件， 分戶帳另行保管，并注銷“開銷戶登記簿”。會(huì)計(jì)分錄 為： 借：吸收存款個(gè)人活期存款戶 應(yīng)付利息個(gè)人活期存

39、款應(yīng)付利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅（現(xiàn)不交稅） 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （三）個(gè)人活期儲(chǔ)蓄利息的計(jì)算（與單位活期存款類似） 1、計(jì)息、結(jié)息的基本規(guī)定 活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，每季末月按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日日為結(jié)息日， 按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，計(jì)息期間遇 利率調(diào)整不分段計(jì)息不分段計(jì)息。 未到結(jié)息日清戶時(shí)，按清戶日掛牌公告的活期存款 利率計(jì)息，利息算至清戶的前一日止。 2、利息的計(jì)算與核算 采用積數(shù)計(jì)息法，公式與單位活期存款利息計(jì)算公式 一樣。 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)算與核算 借：利息支出個(gè)人活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息戶 （2）結(jié)

40、息日利息的計(jì)算與核算 借：應(yīng)付利息個(gè)人活期存款應(yīng)付利息戶 貸：吸收存款個(gè)人活期存款戶 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代繳個(gè)人存款利息所得稅 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （四）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅的計(jì)算 利息稅自 2008年10月9日起暫免征收，利息稅實(shí) 行分段計(jì)算征免，居民儲(chǔ)蓄存款在 1999年10月31 日前孳生的利息，不征收個(gè)人所得稅； 1999年11 月1日至 2007年8月14日孳生的利息，按照20%的 稅率征稅； 2007年8月15日至 2008年10月8日孳生 的利息，按照5%的稅率征稅； 2008年10月9日起 孳生的利息，實(shí)行暫免征收個(gè)人所得稅的規(guī)定”。 國家稅務(wù)總局是將存款時(shí)間而不是取得利息的時(shí) 間

41、作為適用不同稅率的依據(jù)。 注意：?jiǎn)挝淮婵畹睦⒉焕U納所得稅！ 第2章存款業(yè)務(wù)核算 四、個(gè)人定期存款業(yè)務(wù)的核算 1、儲(chǔ)戶在存款時(shí)約 定存期，一次或按 期分次存入本金， 整筆或分期、分次 支取本金或利息的 一種儲(chǔ)蓄方式。 2、特點(diǎn)：存期長(zhǎng)且 穩(wěn)定；存取手續(xù)簡(jiǎn) 便；利率較高且存 期越長(zhǎng)利率越高。 定活兩便定活兩便 存本取息存本取息 定期一本通定期一本通 零存整取零存整取 整存零取整存零取 整存整取整存整取 定期儲(chǔ)蓄定期儲(chǔ)蓄 第2章存款業(yè)務(wù)核算 (1)基本規(guī)定 按期支?。喊创嫒肴盏睦视?jì)息 提前支?。禾崆爸〔糠职粗∪栈钇诖婵罾?率計(jì)息，其余部分仍按原定利率計(jì)息。 逾期支?。ㄎ崔k轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分

42、按支取 日活期存款利率計(jì)息 定期存款存期按整年、整月、整日計(jì)算整年按 360 天，整月按 30 天，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期 利率計(jì)息。 3、定期存款利息的計(jì)算與核算 第2章存款業(yè)務(wù)核算 (2) 定期存款利息核算的會(huì)計(jì)分錄 存入時(shí)的核算 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款個(gè)人定期存款XX戶 資產(chǎn)負(fù)債表日,計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)： 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 到期支付時(shí)： 借：吸收存款單位或個(gè)人定期存款 應(yīng)付利息 貸：吸收存款活期存款或庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣代交個(gè)人利息所得稅（現(xiàn)不交稅） 第2章存款業(yè)務(wù)核算 （一）整存整取整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 約定存期，一次存入

43、，到期一次支取本息。約定存期，一次存入，到期一次支取本息。 基本規(guī)定： 50元起存，多存不限； 存期：3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次； 可全部或部分提前支取，但只能提前一次。 到期按原存期自動(dòng)轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存（只限一次） 利息計(jì)算采用利隨本清法 到期支取公式： 應(yīng)計(jì)利息 = 本金存期利率 逾期支?。?應(yīng)計(jì)利息=本金(存期利率+過期時(shí)間支取日活期利率) 第2章存款業(yè)務(wù)核算 例2-9：某儲(chǔ)戶2007年2月18日存入1萬元，存 期1年，年利率3.87%，2008年3月18日支取， 支取日活期利率0.72%。 應(yīng)計(jì)利息 =10000 (1 3.87% + 1 0.72%12) =393

44、(元) 每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提“利息費(fèi)用” 10000 1 3.87% 12=32.25(元) 第2章存款業(yè)務(wù)核算 (二) 零存整取零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 開戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次開戶約定存期，每月存入等額款項(xiàng)，到期一次 支取本息。支取本息。 金額起點(diǎn)：5元起存，不設(shè)上限； 存期：1年、3年、5年三個(gè)檔次； 存儲(chǔ)方式：每月固定存入一次，中途如有漏 存，應(yīng)在次月補(bǔ)存。未補(bǔ)存者，視同違約，對(duì) 違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)算利 息。 可提前支取，但不可辦理部分提前支取。 開戶存入、支取會(huì)計(jì)分錄同整存整取 第2章存款業(yè)務(wù)核算 零存整取零存整取儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算 采用月積數(shù)計(jì)息法

45、和固定基數(shù)計(jì)息法。 A、固定基數(shù)計(jì)息法使用于儲(chǔ)戶逐期存入，中間沒有漏存，且儲(chǔ)逐期存入，中間沒有漏存，且儲(chǔ) 戶每月存入固定不變的情況。戶每月存入固定不變的情況。 應(yīng)計(jì)利息=每元利息基數(shù)最后余額 每元利息基數(shù)=1元(1+存期) 2 月利率 B、月積數(shù)計(jì)息法其公式是： 應(yīng)付利息=（首次余額+末次余額）存款次數(shù)2 月利率 或者： 應(yīng)付利息=月存金額累計(jì)月積數(shù)月利率 其中： 累計(jì)月積數(shù)=(存入次數(shù)+1)2存入次數(shù) 據(jù)此1年期的累計(jì)月積數(shù)為(12+1)212=78，以此類推，3年 期、5年期的累計(jì)月積數(shù)分別為666和1830。儲(chǔ)戶只需記住這 幾個(gè)常數(shù)就可按公式計(jì)算出零存整取儲(chǔ)蓄利息。 第2章存款業(yè)務(wù)核算 例2-10： 某儲(chǔ)戶王某2006年1月1日存入銀行一年期零 存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月存入20 00元，中途無漏