西式快餐連鎖餐廳開店餐飲員工培訓(xùn)資料手冊 德士克 3.3成本會計(jì)制度P5

1、1. 成本會計(jì)事務(wù)處理原則 1.1成本之組成項(xiàng)目僅指愿材料之耗用，直接人工及制造費(fèi)用并不包括在內(nèi)。（此乃參照餐飲旅游業(yè)之會計(jì)制度所致） 1.2資產(chǎn)負(fù)債表上的原則材料，包括五類物品： 1.2.1直接原料：明細(xì)如后附。 1.2.2間接材料：明細(xì)如后附。 1.2.3包裝材料：明細(xì)如后附。 1.2.4清潔材料：明細(xì)如后附。 1.2.5其他材料：明細(xì)如后附。 1.3直接原料、間接材料及包裝材料三類，其耗用金額將結(jié)轉(zhuǎn)至本期銷貨成本項(xiàng)下，而清潔材料及其他材料二類，其耗用金額將結(jié)轉(zhuǎn)至本期固定營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)下。（清潔材料轉(zhuǎn)為環(huán)境保護(hù)費(fèi)，其他材料轉(zhuǎn)為其他費(fèi)用） 1.4原材料計(jì)劃，系以月加權(quán)平均計(jì)算出本期之單位成本（以

2、期初寸料的金額加上本期進(jìn)料的金額，除以期初料的數(shù)量加上本期進(jìn)料的數(shù)量），再以此單位成本乘以本期耗用量及期末存量，得出本期耗料金額及期末存料金額。 1.5總倉庫采永續(xù)盤存法計(jì)算期末，進(jìn)料時有簽收單、廠商送貨單及發(fā)票，分料給各門市時，由門市填具領(lǐng)料單。而各門市則采定期存法計(jì)算期末存料，以初期存料加上本期進(jìn)料，再減去期末盤點(diǎn)出來的數(shù)量，倒推出本期之耗用量。 1.6原材料存放位置分總倉庫及各門市倉庫等地方。一般來說，乾貨（存放期間較久之物品，如玉米西湯粉、玉米粒罐及圣代上加料等）大致先入至總倉，各門市每周進(jìn)二次貨，濕貨（指存放期間較短之物品，如生鮮蔬菜、雞只及面包等）則由供貨廠商直接送到各門市存放。

3、1.7每日生產(chǎn)出之產(chǎn)品如未能于營業(yè)時間結(jié)束前出售掉，皆以丟棄的方式處理，所以期末成品的庫存數(shù)量及金額均為零，也無加工成本分?jǐn)偟膯栴}。2. 主要成本會計(jì)出來程序 2.1每月05日前，各門市及總倉庫交來上月的原材料進(jìn)耗存表，由成本會計(jì)員負(fù)責(zé)核對，重點(diǎn)為： 2.1.1期初存料數(shù)量是否與上月期末存料數(shù)量一致。 2.1.2本期進(jìn)料的數(shù)量： A直接進(jìn)貨至各門市的數(shù)量是否與簽收數(shù)量一致。 B自總倉庫領(lǐng)貨的部分是否與領(lǐng)料單一致。 2.1.3本期耗用是否有異常情形 2.1.4是否經(jīng)適當(dāng)?shù)闹鞴芎灪?.2核對無誤后，將各門市及總倉庫的各項(xiàng)數(shù)量加總，沖銷掉彼此進(jìn)貨出貨，得出本公司本期原材料之進(jìn)耗存表。3.成本會計(jì)處理

4、程序 3.1成本結(jié)轉(zhuǎn)流程 3.1.1將各門市的耗用（僅直接原料、間接材料及包裝材料三類）乘以本期的原材料加平均單價，即得本期之生產(chǎn)單位成本及產(chǎn)量成本，分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 XXX 貸：原材料 XXX 3.2成本范圍說明 3.2.1本期生產(chǎn)之成品中，除絕大多數(shù)銷售外，尚有其他不屬于銷售的行為 A員工用餐（員工一星期可免費(fèi)吃一次套餐） B招待用餐（營運(yùn)主管于門市招待來賓） C測試產(chǎn)品（每天第一批產(chǎn)品，由干部測試品質(zhì)是否異常） D丟棄（當(dāng)天無法出售或完成時有瑕疵的產(chǎn)品） 其中：A項(xiàng)員工 用餐金將轉(zhuǎn)列固定營業(yè)額費(fèi)用的職工福利項(xiàng)下 B項(xiàng)招待用餐金將轉(zhuǎn)列固定營業(yè)額費(fèi)用的交際應(yīng)酬費(fèi)項(xiàng)下 C及D項(xiàng)因?qū)僬?/p>

5、損失，其成本將會在銷貨成本上 3.3成本累積及處理程序 A每月初普通會計(jì)員根據(jù)各門市交來的報表，制作出產(chǎn)量表，內(nèi)容有（按產(chǎn)品品別）： a 銷售數(shù)量 b員工用餐數(shù)量 c招待用餐數(shù)量 d測試產(chǎn)品數(shù)量 e WASTE（丟棄）數(shù)量 f總產(chǎn)量 B將員工用餐數(shù)量及招待用餐數(shù)量乘以本期生產(chǎn)單位成本，得出的金額自生產(chǎn)成本項(xiàng)下減除，如此減除之后的生產(chǎn)成本即為銷貨成本，分錄如下： 借：5132固定營業(yè)費(fèi)用交際應(yīng)酬費(fèi)（X門市）XXX，XXX 5132固定營業(yè)費(fèi)用職工福利X門市）XXX，XXX 貸： 4102生產(chǎn)成本4.成本報表 4.1產(chǎn)量成本表：顯示產(chǎn)品別之原材料用量、金額及單位成本之報 4.2單位成本比較表：顯示

6、本月份產(chǎn)成品之制造單位成本與上月份較之報表。 4.3變動銷貨成本表：顯示產(chǎn)品別的單位成本乘以銷售量之金額的表 4.4單位產(chǎn)品營業(yè)利潤分析表：顯示產(chǎn)品別的單位售價減單位成本各項(xiàng)費(fèi)用，得出單位產(chǎn)品營業(yè)利潤的分析表。（按營業(yè)總額和毛利額分別排列）5.存貨盤點(diǎn)控制程序及盤盈虧之處理 5.1存貨盤點(diǎn)控制程序 5.1.1盤點(diǎn)處所：總倉庫各門市 5.1.2盤店時間：各門市：濕貨每天盤點(diǎn)；乾貨每周盤點(diǎn)一次，月底總盤點(diǎn)一次，年底總結(jié)盤點(diǎn) 總倉庫：月底總盤點(diǎn)一次，年底總結(jié)盤點(diǎn) 5.1.3盤店人員：各門市：當(dāng)月的倉儲襄理和其職務(wù)代理人 總倉庫：采購人員及財務(wù)部成本會計(jì)員 5.1.4盤點(diǎn)重點(diǎn)：因?yàn)闊o法確定知道實(shí)際耗用量，故盤點(diǎn)對確定銷貨成本來說，非常重要。 5.1.5盤點(diǎn)注意：A盤點(diǎn)出來倒推出的本期耗用量和標(biāo)準(zhǔn)量相比，由于誤差產(chǎn)生的原因很多，故除非有重大誤差，否則不再重新盤點(diǎn)，務(wù)使盤點(diǎn)的數(shù)量具有高度的正確度。 B由于各門市可存放貨品的位置有限，存貨量不多，故盤點(diǎn)時可不使用盤點(diǎn)單而直接盤點(diǎn)；而總倉庫的盤點(diǎn)，原則上于年底總結(jié)盤點(diǎn)時使用盤點(diǎn)單即可。 5.2盤盈虧之處理 5.2.1各門市因采定期盤存制