公司全面預算管理體系

1、全面預算管理體系編制人:復核人:一、全面預算管理及其在企業(yè)中的作用 31、預算釋義.32、全面預算管理概述.33、預算管理在企業(yè)中的作用 .34、企業(yè)預算管理與其他管理的關(guān)系 .4二、全面預算管理內(nèi)容41、全面預算管理內(nèi)容的釋義 .42、財務預算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖 .6三、全面預算管理組織體系7四、預算編制程序與方法71、全面預算編制程序及流程附圖 .72、全面預算編制方法.16五、預算執(zhí)行與控制反饋161、全面預算執(zhí)行情況 .162、全面預算執(zhí)行的控制反饋 .17六、預算差異分析與調(diào)整181、預算差異分析 .182、預算預算調(diào)整建議 .18七、考核評價與管理完善19一、全面預算管理及其在企業(yè)

2、中的作用1、預算釋義預算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間 內(nèi)）經(jīng)營、財務、投資等價值流相關(guān)的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā) 展目標和年度計劃的細化，它包括業(yè)務方面的預算（如收入預算、采 購預算、費用預算等）和財務方面的預算（如資金預算、利潤預算、 現(xiàn)金流量表預算、資產(chǎn)負債表預算等）。2、全面預算管理概述1. 全面預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司 整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。2. 全面預算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努 力目標，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。3. 全面預算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，也是企 業(yè)業(yè)績評價

3、的基礎(chǔ)和比較對象。4. 全面預算管理的過程就是企業(yè)目標分解、控制和實現(xiàn)的過程。3、預算管理在企業(yè)中的作用1預算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標得以具體化。2.預算目標的制定為控制績效評估及信息反饋提供標準，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制。3預算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責任分工。4預算計劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預算的分析調(diào)整達到利潤最大化。5. 預算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預算管理與其他管理的關(guān)系1.預算與預測：預測是對市場趨勢的理性預期，預算就是基于預測 提出的對

4、策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和財 務狀況進行的預測量化。2預算與財務：預算包括財務計劃，但不僅僅是財務計劃；全面預 算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程， 財務起著 舉足輕重的作用。3. 預算與其他相關(guān)業(yè)務管理：預算管理是企業(yè)運營管理的重要組成 部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管 理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預算管理內(nèi)容全面預算是按照先銷售預算、經(jīng)營預算，后報表預算的流程進行， 并按照公司各部門承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權(quán)限，編制不同形式 的財務預算。銷售預算是預算期內(nèi)預算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量、銷售單價、

5、銷售收入的預算以及企業(yè)的長期銷售預算。經(jīng)營預算是企業(yè)在銷售預算的基礎(chǔ)上編制的企業(yè)日常經(jīng)營管理 的財務預算。I、生產(chǎn)預算是企業(yè)在預算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié) 構(gòu)的預算，主要是在銷售預算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能歡迎下載14力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等作的預算。H、期末產(chǎn)品存貨余額預算是企業(yè)在預算期內(nèi)根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預算與產(chǎn)品成本單價預算及虛擬期末庫存量而作出 的期末庫存金額預算皿、產(chǎn)品成本預算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預算與期末產(chǎn)品庫存預算 而作出的有關(guān)采購數(shù)量、單價、總額及采購費用的采購預算、生 產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預算，直接材料

6、、 直接人工、制造費用等產(chǎn)品成本項目的預算等。W、費用預算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營、銷售情況對各項經(jīng)營費用、管理 費用、財務費用所作的預算。V、資本支出預算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預算。W、現(xiàn)金預算是企業(yè)的銷售經(jīng)營的全面預算， 是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng) 營預算與資本支出預算所作的現(xiàn)金流入、 流出的預算，進而企業(yè) 可作出籌資方面的預算。報表預算主要以預算資產(chǎn)負債表、預算損益表、預算現(xiàn)金流量表 形式反映。I、預算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合 反映預算執(zhí)行單位期末財務狀況的預算報表。一般根據(jù)預算期初 實際的資產(chǎn)負債表和銷售預算、經(jīng)營預算、資本支出預算、籌資 預算等有關(guān)資料分析

7、編制。H、預算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預算期內(nèi)利潤目標的預算報表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)預算、產(chǎn)品成 本預算、費用預算、其他專項預算等有關(guān)資料分析編制。皿、預算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映 企業(yè)在預算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標的預算報表。 一般根據(jù)銷售預 算、經(jīng)營預算形成的現(xiàn)金流入、流出預算與預算資產(chǎn)負債表、預算損益表等分析編制（附財務預算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷售預算產(chǎn)品銷售預算長期銷售預算（數(shù)量、單價、收入）經(jīng)營預算期末庫存余產(chǎn)品成本預費用預算|資本支出預額預算（虛算（采購數(shù)（各項經(jīng)營算（固定資擬庫存金量、單價及費用、管理產(chǎn)更新、新額）4總額、采購費用、財務

8、建項目等）費用）費用）現(xiàn)金預算（現(xiàn)金流入、流出預算）報表預算三、全面預算管理組織體系預算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：市場運作部業(yè)務員集 團 董 事 會各 職 臺匕業(yè)務員四、預算編制程序與方法銷售部本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員1、預算編制程序：企業(yè)編制預算，一般應按照 上下結(jié)合、分級編 制、逐級匯總”的程序進行。1下達目標。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算 期經(jīng)濟形勢的初步預測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務預算 目標，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標，并 確定財務預算編制的政策，由預算管理層下達各部門。2編制上報。各部門按照預

9、算管理層下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算 方案上報企業(yè)財務管理部門。3審查平衡。企業(yè)財務管理部門對各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預算管理層應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見， 并反饋 給各有關(guān)部門予以修正。4審議批準。企業(yè)財務管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上， 編 制出企業(yè)財務預算方案，報預算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn) 略或者財務預算目標的事項，企業(yè)預算管理層應當責成有關(guān)部門進一 步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務管理部門正式編制 企業(yè)年度財務預算草案，提交董事會或

10、總經(jīng)辦審議批準。5下達執(zhí)行。企業(yè)財務管理部門對董事會或總經(jīng)辦審議批準的年 度總預算，分解成一系列的指標體系，由財務預算管理層逐級下達各 部門執(zhí)行。（附公司財務預算及計劃流程圖）總經(jīng)理管理層行政部財務部各部門審批年度目標總 預算確定信息資料提供 工作計劃 年度部門*規(guī)劃收入支出預算公司年度公司年度審批工作計劃各項預算*1實施（附公司各部門信息資料提供圖）公司管理層年度 經(jīng)營 目T標1、公司年度總銷售額目標3、公司毛利潤額5、公司研發(fā)投入7、公司總營銷費用9、對固定資產(chǎn)投資額2、每一區(qū)域市場銷售額目標4、公司凈利潤額6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）8、新產(chǎn)品銷售額、利潤、費用10、對外投資額市場運作部

11、1、各產(chǎn)品銷售價格、數(shù)量3、促銷方式及費用5、展覽費、樣品費、運費7、本部門人員國內(nèi)差旅費2、市場調(diào)研費用4、庫存費（庫管費及倉庫折舊）6、客戶投訴處理發(fā)生的費用8、本部門人員涉外費9、貨物出運各項費用（國際運費、報關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費）年.產(chǎn)品銷售計劃1、年度本區(qū)域市場銷售總額及對客戶的銷售額2、應收賬款情況表3、客戶走訪費用4、國內(nèi)差旅費5、業(yè)務招待費用供應管理部年F品開發(fā)計劃1、新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項設(shè)備、材料金額2、開新模具需投入的金額3、檢測設(shè)備所需投入的金額4、技術(shù)開發(fā)人員差旅費5、技術(shù)認證費用6、專利申請費用辦公室財務部人力資源部投資部成套部（附公司各部門信息資料提供圖）1、置固

12、定資產(chǎn)支出2、固定資產(chǎn)租憑費3、固定資產(chǎn)維修費4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等費用6、會議、職工活動支出7、報刊雜志、書藉等支出8、車輛管理費用支出9、公關(guān)等所需費用10、與法律事務相關(guān)的支出11、本部門人員差旅費企業(yè)各部門財務預算編制程序圖各相關(guān)部門公司管理層財務部財務部公司各部門公司全體部門*本部門費用預算財務經(jīng)理、成本 會計等*核算公司毛利*協(xié)調(diào)相關(guān)部門*確定采購基準 價格*確定銷售基準 價格（參照采購基準 價格制定流程及 銷售基準價格制 定流程）財務經(jīng)理、成本會計等*核算公司毛利*協(xié)調(diào)相關(guān)部門*確定采購基準 價格*確定銷售基準價格人力資源部：*供應管 理部人員 工資財務部：*

13、自建庫房折舊財務部：*核算公司經(jīng)營費用比例、管理 費用比例、凈利潤*協(xié)調(diào)各部門費用核算*確定本年度各部門預算及公司 整體預算（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）歡迎下載21采購價格1:定制產(chǎn)品供應基準價格制定流程市場運 作部技術(shù)品 管部供應管理部財務部供應管 理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄 銷售預測*產(chǎn)品分類基準價格產(chǎn)品目錄*產(chǎn)品工藝 和材料信 息供應廠商 和市場信 息歷年價格 數(shù)據(jù)復核信息有效性V實施產(chǎn)品 核算J成本制定 價格二標準審核采購 標準價格審批備案采購價格2：非疋制產(chǎn)品米購市場標準價格制疋流程市場運技術(shù)品作部1管部產(chǎn)品目錄 銷售預測供應管財務部理部產(chǎn)品分類審 核供應管理層1總經(jīng)理市場價格

14、產(chǎn)品目錄歷年價格 數(shù)據(jù)供應廠商 質(zhì)量要求和市場信息復核信息有效性采購價格3:臨時采購價格制定流程市場運作部技術(shù)品管部供應管理部財務部供應管 理層總經(jīng)理臨時產(chǎn)品采購要求質(zhì)量要求供應廠商市場信息市場價格建議審核市場 價格價格審批市場運作部財務部供應管總經(jīng)理1理層銷售價格：銷售基準價格制定流程人是合適 提出價格、 銷售預測降低采購 價格否否可行” 可行、疋、產(chǎn)品改進根據(jù)預算 重新計算 平均毛利V是制定基準丄:可行簽字價格丫否TII否2、財務預算的編制方法:1、固定預算：根據(jù)預算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平編制的預算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目，如固定成本等。2、彈性預算：在按照

15、成本（費用）習性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、 利之間的依存關(guān)系編制的預算，一般適用于與業(yè)務量有關(guān)的成本 （費 用）、利潤等預算項目，如變動成本、混合成本等。3、滾動預算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行 同步調(diào)整的預算，適用于季度預算的編制的銷售預算、生產(chǎn)預算。4、零基預算是對預算收支以零為基點， 對預算期內(nèi)各項支出的必 要性、合理性或者各項收入的可行性以及預算數(shù)額的大小，逐項審議 決策從而予以確定收支水平的預算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預 算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目，如對外投資、對外捐贈等。5、概率預算是對具有不確定性的預算項目，估計其發(fā)生各種變化 的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值

16、和最小值計算其期望值， 從而編制的 預算，一般適用于難以推測預測變動趨勢的預算項目，如銷售新產(chǎn)品、 開拓新業(yè)務等。五、預算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預算執(zhí)行：集團財務預算一經(jīng)批復下達，各部門就必須認真組織實施，將財 務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位， 形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。2、全面預算控制反饋:每月月初，財務部門根據(jù)預算和預算執(zhí)行進度給各部門下達財務 指標，指導業(yè)務部門制定本月業(yè)務計劃。月份期間，財務部門根據(jù)下達的財務指標對各級業(yè)務部門的日常 業(yè)務進行監(jiān)督和審核，保障預算目標的實現(xiàn)。月末，財務部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預算實現(xiàn)情況進行評價調(diào)整，及時反饋給總經(jīng)理

17、或管理層，指導下一月度的預算計劃*匯報各部門預算執(zhí)行 情況，進行評價*對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的 問題提出財務解決建議*每月上報對預算指標 的執(zhí)行情況，對超預算開 支說明原因 *及時上 報發(fā)生的不可控費用歡迎下載23財務部門歡迎下載26六、預算差異分析與調(diào)整1、預算執(zhí)行情況分析：預算管理層、辦公室及財務管理部門對預算的執(zhí)行情況按月度、季度進行分析，著重分析利潤預算、資本性支出預算、現(xiàn)金流量預算 的完成情況，對當期實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)之間存在的差異， 不論是有 利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預算分析的重點是差異的原因及應采取的措施（附差異分析流程圖）確定分析對象 及分解標準收

18、集信息： 預算執(zhí)行過程 中的財務信 息、重要的外 部市場信息、 公司內(nèi)部的非 財務信息（如 費用標準等）.差異計算- 與分解分解對象：較大影 響預算目標、相關(guān) 數(shù)據(jù)可以準確獲得 分解標準：差異分 解程度、各差異分 解參照數(shù)據(jù)來源及 收集方式、差異的 各細分部份對應的 責任方差異原因的報告與確認采取對應的 控制手段差異計算：行業(yè)差異、 預算差異、上期差異、 各年同期差異 差異分解：因素分解、 趨勢分解記錄經(jīng)營業(yè) 績調(diào)整月度計 劃2、預算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應的預算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預算部門對初始編定的 后續(xù)月度預算進行調(diào)整，以保證在完成年度預算的目標下，月度預算 能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。調(diào)整后的預 算報預算管理層審批，涉及到年度預算目標垢項目，報董事會審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預算由內(nèi)部可控因素引起的不利預算差異， 應由對應的責任部門調(diào)整 其經(jīng)營活動，采取措施消除差異產(chǎn)生的原因，并盡可能在后續(xù)月度內(nèi) 消化己形成的預算差異，相應地，預算控制部門對上述責任部門/經(jīng)營活動要加強預算控制力度。3）記錄責任部門的經(jīng)營業(yè)績己形成的差異將根據(jù)其成因的性質(zhì)記入對應責任部門