上市公司信息披露中涉及的財(cái)務(wù)問題

1、深圳證券交易所 公司管理部 二六年八月 深圳證券交易所 公司管理部 目錄目錄 q 財(cái)務(wù)信息披露的重要性及相關(guān)規(guī)則財(cái)務(wù)信息披露的重要性及相關(guān)規(guī)則 q 信息披露中涉及的財(cái)務(wù)信息信息披露中涉及的財(cái)務(wù)信息 q 財(cái)務(wù)信息披露中存在的問題財(cái)務(wù)信息披露中存在的問題 q 財(cái)務(wù)總監(jiān)在信息披露中的責(zé)任財(cái)務(wù)總監(jiān)在信息披露中的責(zé)任 深圳證券交易所 公司管理部 一、財(cái)務(wù)信息一、財(cái)務(wù)信息 披露的重要性披露的重要性 及相關(guān)規(guī)則及相關(guān)規(guī)則 深圳證券交易所 公司管理部 上市公司披露的財(cái)務(wù)信息作為反映公司生上市公司披露的財(cái)務(wù)信息作為反映公司生 產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及未來發(fā)展前景的產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及未來發(fā)展前景的 量化指標(biāo)，是

2、投資者做出投資決策的重要量化指標(biāo)，是投資者做出投資決策的重要 標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn) 上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定相上市公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)也是監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定相 關(guān)政策的重要依據(jù)關(guān)政策的重要依據(jù) 深圳證券交易所 公司管理部 上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、公平地上市公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)、公平地 披露所有對公司股票及其衍生品種披露所有對公司股票及其衍生品種 交易價(jià)格可能產(chǎn)生較大影響的信息交易價(jià)格可能產(chǎn)生較大影響的信息 深圳證券交易所 公司管理部 信息披露的基本原則：信息披露的基本原則： 真實(shí)、準(zhǔn)確、完整真實(shí)、準(zhǔn)確、完整 沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏 深圳證券交易所 公司管理部 財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范

3、體系（一）財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范體系（一） 會(huì)計(jì)法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （基本準(zhǔn)則） 具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 及其指南 會(huì)計(jì)制度問題解答 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 深圳證券交易所 公司管理部 財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范體系（二）財(cái)務(wù)信息披露規(guī)范體系（二） 公司法 證券法 股票發(fā)行與交易 管理暫行條例 信息披露 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 信息披露規(guī)范問答 信息披露 編報(bào)規(guī)則 深圳證券交易所 公司管理部 財(cái)政部的有關(guān)文件財(cái)政部的有關(guān)文件 企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 關(guān)于執(zhí)行關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 有關(guān)問題解答有關(guān)問題解答 有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知有關(guān)會(huì)計(jì)處理的通知 深圳證券交易所 公司管理部 證

4、監(jiān)會(huì)發(fā)布的信息披露規(guī)范性文件證監(jiān)會(huì)發(fā)布的信息披露規(guī)范性文件 信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第第2 2號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（20052005修訂）修訂） 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第3 3號(hào)號(hào)半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（半年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（20032003修訂）修訂） 信息披露編報(bào)規(guī)則（信息披露編報(bào)規(guī)則（1919項(xiàng)）項(xiàng)） 編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第9 9號(hào)凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露號(hào)凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算及披露 編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第1111號(hào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定號(hào)從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的公司財(cái)務(wù)

5、報(bào)表附注特別規(guī)定 編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第1313號(hào)季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定（號(hào)季度報(bào)告內(nèi)容與格式特別規(guī)定（20032003修訂修訂) ) 編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第1515號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定 編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第1818號(hào)商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定號(hào)商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定 編報(bào)規(guī)則第編報(bào)規(guī)則第1919號(hào)號(hào)財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露財(cái)務(wù)信息的更正及相關(guān)披露 深圳證券交易所 公司管理部 證監(jiān)會(huì)信息披露規(guī)范問答（證監(jiān)會(huì)信息披露規(guī)范問答（6 6項(xiàng)）項(xiàng)） 規(guī)范問答第規(guī)范問答第1 1號(hào)非經(jīng)常性損益（號(hào)非經(jīng)常性損益（20042004年修訂）年修訂） 規(guī)范問答第規(guī)范問答第2 2號(hào)中高層管理人員激

6、勵(lì)基金的提取號(hào)中高層管理人員激勵(lì)基金的提取 規(guī)范問答第規(guī)范問答第3 3號(hào)號(hào)彌補(bǔ)累計(jì)虧損的來源、程序及信息披露彌補(bǔ)累計(jì)虧損的來源、程序及信息披露 規(guī)范問答第規(guī)范問答第5 5號(hào)分別按國內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露號(hào)分別按國內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告差異及其披露 本所的有關(guān)規(guī)則本所的有關(guān)規(guī)則 股票上市規(guī)則股票上市規(guī)則 定期報(bào)告工作通知定期報(bào)告工作通知 定期報(bào)告工作備忘錄定期報(bào)告工作備忘錄 其他文件其他文件 上市公司業(yè)務(wù)專區(qū)（上市公司業(yè)務(wù)專區(qū)（http:/http:/) ) 深圳證券交易所 公司管理部 二、信息披露中二、信息披露中 涉及的財(cái)務(wù)信息涉及的財(cái)務(wù)信息 深圳證券交易所 公司管理部 定

7、期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息 定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息 日常交易事項(xiàng)中的財(cái)務(wù)信息 日常交易事項(xiàng)中的財(cái)務(wù)信息 股票交易狀態(tài)的確定標(biāo)準(zhǔn) 股票交易狀態(tài)的確定標(biāo)準(zhǔn) 發(fā)行上市、再融資涉及的財(cái)務(wù)信息 發(fā)行上市、再融資涉及的財(cái)務(wù)信息 深圳證券交易所 公司管理部 n 定期報(bào)告的披露定期報(bào)告的披露 l 年度報(bào)告年度報(bào)告: :年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi) l 中期報(bào)告中期報(bào)告: :上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi) l 季度報(bào)告季度報(bào)告: :前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束之日起一個(gè)月內(nèi)前三個(gè)月、九個(gè)月結(jié)束之日起一個(gè)月內(nèi) n 未在法定期限內(nèi)披露定期報(bào)告的責(zé)任未在法定期限內(nèi)披露定期報(bào)告的責(zé)任 n 定期報(bào)告編制期

8、間定期報(bào)告編制期間, , 上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí) 管理人員負(fù)有保密義務(wù)，如果出現(xiàn)業(yè)績提前泄漏，管理人員負(fù)有保密義務(wù)，如果出現(xiàn)業(yè)績提前泄漏， 或因傳聞導(dǎo)致公司股票價(jià)格異常波動(dòng)的，公司應(yīng)或因傳聞導(dǎo)致公司股票價(jià)格異常波動(dòng)的，公司應(yīng) 當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)及時(shí)披露相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 深圳證券交易所 公司管理部 業(yè)績快報(bào)制度業(yè)績快報(bào)制度 n本所鼓勵(lì)上市公司在定期報(bào)告披露前，主動(dòng)披露定本所鼓勵(lì)上市公司在定期報(bào)告披露前，主動(dòng)披露定 期報(bào)告業(yè)績快報(bào)。期報(bào)告業(yè)績快報(bào)。 n上市公司在披露業(yè)績快報(bào)后，如出現(xiàn)實(shí)際業(yè)績與業(yè)上市公司在披露業(yè)績快報(bào)后，如出現(xiàn)實(shí)際業(yè)績與業(yè) 績快報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)差異幅度達(dá)到

9、績快報(bào)財(cái)務(wù)指標(biāo)差異幅度達(dá)到20%20%以上的以上的, , 應(yīng)當(dāng)及應(yīng)當(dāng)及 時(shí)發(fā)布業(yè)績快報(bào)修正公告。時(shí)發(fā)布業(yè)績快報(bào)修正公告。 n本所日前發(fā)布了本所日前發(fā)布了深圳證券交易所上市公司業(yè)績預(yù)深圳證券交易所上市公司業(yè)績預(yù) 告、業(yè)績快報(bào)披露工作指引告、業(yè)績快報(bào)披露工作指引 n需提交比較式的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表需提交比較式的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表 深圳證券交易所 公司管理部 業(yè)績預(yù)告制度業(yè)績預(yù)告制度 n上市公司預(yù)計(jì)全年度經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)下列情形之一上市公司預(yù)計(jì)全年度經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)下列情形之一 的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束后1 1個(gè)月內(nèi)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告：個(gè)月內(nèi)進(jìn)行業(yè)績預(yù)告： l凈利潤為負(fù)值凈利潤為負(fù)值 l

10、業(yè)績大幅變動(dòng)業(yè)績大幅變動(dòng)( (凈利潤同比上升或下降凈利潤同比上升或下降50%)50%) n比較基數(shù)較小的公司，經(jīng)本所同意可以豁免進(jìn)行業(yè)比較基數(shù)較小的公司，經(jīng)本所同意可以豁免進(jìn)行業(yè) 績預(yù)告?？冾A(yù)告。 n業(yè)績預(yù)告后，又預(yù)計(jì)本期業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告業(yè)績預(yù)告后，又預(yù)計(jì)本期業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告 差異較大的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績預(yù)告修正公告。差異較大的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露業(yè)績預(yù)告修正公告。 深圳證券交易所 公司管理部 n 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 -投資者最關(guān)注的信息投資者最關(guān)注的信息 披露要求披露要求( (以年度報(bào)告為例以年度報(bào)告為例) )： l披露近披露近3 3年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)

11、；年的主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)； l涉及會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的，應(yīng)披露調(diào)整涉及會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的，應(yīng)披露調(diào)整 前后的數(shù)據(jù)；前后的數(shù)據(jù)； l根據(jù)規(guī)范問答根據(jù)規(guī)范問答1 1號(hào)號(hào)非經(jīng)常性損益非經(jīng)常性損益正確計(jì)算非正確計(jì)算非 經(jīng)常性損益；經(jīng)常性損益； l應(yīng)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)填列應(yīng)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)填列 l從左至右，左為報(bào)告期從左至右，左為報(bào)告期 深圳證券交易所 公司管理部 n 董事會(huì)報(bào)告：對財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù)董事會(huì)報(bào)告：對財(cái)務(wù)報(bào)告以及其他必要的統(tǒng)計(jì)數(shù) 據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)進(jìn)行據(jù)以及報(bào)告期內(nèi)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的重大事項(xiàng)進(jìn)行 討論與分析。討論與分析。 n 披露的注意事

12、項(xiàng)：討論不能只限于重復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)告披露的注意事項(xiàng)：討論不能只限于重復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)告 的內(nèi)容的內(nèi)容 n 涉及內(nèi)容：涉及內(nèi)容： l 總體經(jīng)營情況相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)重大變化及原因分析；總體經(jīng)營情況相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)重大變化及原因分析； l 分部報(bào)告；分部報(bào)告； l 資產(chǎn)構(gòu)成、三項(xiàng)費(fèi)用、現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)的重大變化資產(chǎn)構(gòu)成、三項(xiàng)費(fèi)用、現(xiàn)金流量表相關(guān)數(shù)據(jù)的重大變化 及原因分析；及原因分析； l 新年度的收入、費(fèi)用、成本計(jì)劃。新年度的收入、費(fèi)用、成本計(jì)劃。 深圳證券交易所 公司管理部 n 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 n 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告 n 會(huì)計(jì)報(bào)表須由法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)會(huì)計(jì)報(bào)表須由法定代表人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)

13、人簽名并蓋章責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章 n 會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注遵循會(huì)計(jì)報(bào)表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度企業(yè)會(huì)計(jì)制度以及證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī)以及證監(jiān)會(huì)相關(guān)規(guī) 定。定。 深圳證券交易所 公司管理部 定期報(bào)告的審查：定期報(bào)告的審查： n 定期報(bào)告的審查工作定期報(bào)告的審查工作：本所對定期報(bào)告實(shí)行事后審：本所對定期報(bào)告實(shí)行事后審 查；推行查；推行 “合理懷疑合理懷疑”和和“質(zhì)疑式審核質(zhì)疑式審核”； n 上市公司應(yīng)及時(shí)回答本所發(fā)出的審查問詢函，并就上市公司應(yīng)及時(shí)回答本所發(fā)出的審查問詢函，并就 相關(guān)事項(xiàng)作出補(bǔ)充或更正。相關(guān)事項(xiàng)作出補(bǔ)充或更正。 n 近年定期報(bào)告問詢函情況近年定期

14、報(bào)告問詢函情況 報(bào)告期報(bào)告期 20012001年報(bào)年報(bào) 20022002年報(bào)年報(bào)20032003年報(bào)年報(bào)20042004年報(bào)年報(bào)20052005年報(bào)年報(bào) 函件份數(shù)函件份數(shù) 397397份份395395份份369369份份338338份份222222份份 深圳證券交易所 公司管理部 定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息審核關(guān)注點(diǎn)定期報(bào)告財(cái)務(wù)信息審核關(guān)注點(diǎn)： l 是否按照相關(guān)規(guī)則準(zhǔn)確、完整的披露財(cái)務(wù)信息；是否按照相關(guān)規(guī)則準(zhǔn)確、完整的披露財(cái)務(wù)信息； l 業(yè)績真實(shí)性問題，如毛利率偏離行業(yè)水平或異常波動(dòng)、業(yè)績大業(yè)績真實(shí)性問題，如毛利率偏離行業(yè)水平或異常波動(dòng)、業(yè)績大 幅變動(dòng)、非經(jīng)常性損益核算的準(zhǔn)確性等問題；幅變動(dòng)、非經(jīng)常性損

15、益核算的準(zhǔn)確性等問題； l 會(huì)計(jì)處理問題，如會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并范圍的合理會(huì)計(jì)處理問題，如會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、合并范圍的合理 性，賬齡分析的準(zhǔn)確性，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性等問題；性，賬齡分析的準(zhǔn)確性，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性等問題； l 表間鉤稽關(guān)系合理性，異常報(bào)表科目以及異常變動(dòng)科目的解釋。表間鉤稽關(guān)系合理性，異常報(bào)表科目以及異常變動(dòng)科目的解釋。 l 是否存在以定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告的情況；報(bào)告期重大交易及是否存在以定期報(bào)告代替臨時(shí)報(bào)告的情況；報(bào)告期重大交易及 事項(xiàng)是否在定期報(bào)告中披露；事項(xiàng)是否在定期報(bào)告中披露； 深圳證券交易所 公司管理部 n 深圳證券交易所股票上市規(guī)則深圳證券

16、交易所股票上市規(guī)則-交易交易 交易事項(xiàng)的披露標(biāo)準(zhǔn)：交易事項(xiàng)的披露標(biāo)準(zhǔn)：1010和和5050 l 一年內(nèi)一年內(nèi)“購買、出售資產(chǎn)購買、出售資產(chǎn)”金額超過資產(chǎn)總額金額超過資產(chǎn)總額30%30%的，應(yīng)提交股的，應(yīng)提交股 東大會(huì)審批，并經(jīng)東大會(huì)審批，并經(jīng)2/32/3通過。通過。 l 僅因?yàn)槔麧欀笜?biāo)達(dá)到僅因?yàn)槔麧欀笜?biāo)達(dá)到5050的交易，如因比較基數(shù)較小的原因可以的交易，如因比較基數(shù)較小的原因可以 申請豁免提交股東大會(huì)審議。申請豁免提交股東大會(huì)審議。 財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)披露起點(diǎn)披露起點(diǎn)需提交股東大會(huì)審批需提交股東大會(huì)審批 總資產(chǎn)總資產(chǎn)10%10%50%50% 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入10%10%且且100010

17、00萬元萬元50%50%且且50005000萬元萬元 凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)10%10%且且10001000萬元萬元50%50%且且50005000萬元萬元 凈利潤凈利潤10%10%且且100100萬元萬元50%50%且且500500萬元萬元 深圳證券交易所 公司管理部 n 深圳證券交易所股票上市規(guī)則深圳證券交易所股票上市規(guī)則-關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易 關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的披露起點(diǎn)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的披露起點(diǎn): : l 關(guān)聯(lián)自然人：關(guān)聯(lián)自然人：3030萬元以上萬元以上 l 關(guān)聯(lián)法人：關(guān)聯(lián)法人：300300萬元且占凈資產(chǎn)萬元且占凈資產(chǎn)0.50.5以上以上 需提交股東大會(huì)審批的關(guān)聯(lián)交易：需提交股東大會(huì)審批的關(guān)聯(lián)交易： l 30

18、003000萬元且占凈資產(chǎn)萬元且占凈資產(chǎn)5 5以上以上 深圳證券交易所 公司管理部 n 對外擔(dān)保的信息披露和審批程序?qū)ν鈸?dān)保的信息披露和審批程序 上市公司發(fā)生對外擔(dān)保，應(yīng)提交董事會(huì)或者股東大會(huì)進(jìn)行審議，上市公司發(fā)生對外擔(dān)保，應(yīng)提交董事會(huì)或者股東大會(huì)進(jìn)行審議， 并及時(shí)披露，下述擔(dān)保事項(xiàng)需經(jīng)股東大會(huì)審議：并及時(shí)披露，下述擔(dān)保事項(xiàng)需經(jīng)股東大會(huì)審議： l 單筆擔(dān)保額超過上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)單筆擔(dān)保額超過上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)1010的擔(dān)保；的擔(dān)保； l 上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~，超過上市公司最上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~，超過上市公司最 近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)近一期經(jīng)審計(jì)

19、凈資產(chǎn)5050以后提供的任何擔(dān)保；以后提供的任何擔(dān)保； l 為資產(chǎn)負(fù)債率超過為資產(chǎn)負(fù)債率超過7070的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保； l 連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)擔(dān)保金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)擔(dān)保金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的 3030； l 為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保 深圳證券交易所 公司管理部 臨時(shí)報(bào)告披露中的財(cái)務(wù)信息臨時(shí)報(bào)告披露中的財(cái)務(wù)信息 n 對于重大交易及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)：若交易標(biāo)的為股權(quán)，上市公司對于重大交易及關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)：若交易標(biāo)的為股權(quán)，上市公司 應(yīng)當(dāng)聘請具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對交易標(biāo)的最近一應(yīng)當(dāng)聘請具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對交易標(biāo)的

20、最近一 年又一期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)截止日距協(xié)議簽署日不年又一期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)截止日距協(xié)議簽署日不 得超過六個(gè)月；若交易標(biāo)的為股權(quán)以外的其他資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng)?shù)贸^六個(gè)月；若交易標(biāo)的為股權(quán)以外的其他資產(chǎn)，公司應(yīng)當(dāng) 聘請具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)聘請具有證券從業(yè)資格的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn) 日距協(xié)議簽署日不得超過一年。日距協(xié)議簽署日不得超過一年。 n 交易披露的注意事項(xiàng)：交易披露的注意事項(xiàng)： l 提供明確的交易定價(jià)依據(jù)，若成交價(jià)格與帳面值、評(píng)估值提供明確的交易定價(jià)依據(jù)，若成交價(jià)格與帳面值、評(píng)估值 或市場價(jià)格差異較大的，應(yīng)當(dāng)說明原因。或市場價(jià)格差異較

21、大的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 l 對于明顯有失公允的關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)當(dāng)披露本次關(guān)聯(lián)交易對于明顯有失公允的關(guān)聯(lián)交易，還應(yīng)當(dāng)披露本次關(guān)聯(lián)交易 所產(chǎn)生的利益轉(zhuǎn)移方向；所產(chǎn)生的利益轉(zhuǎn)移方向； l 合理、準(zhǔn)確預(yù)計(jì)從交易中獲得的利潤，說明對公司本期以合理、準(zhǔn)確預(yù)計(jì)從交易中獲得的利潤，說明對公司本期以 及未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。及未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。 深圳證券交易所 公司管理部 n 退市風(fēng)險(xiǎn)警示：最近兩年連續(xù)虧損；未在法定期限內(nèi)披露退市風(fēng)險(xiǎn)警示：最近兩年連續(xù)虧損；未在法定期限內(nèi)披露 年度報(bào)告或者中期報(bào)告，且公司股票已停牌兩個(gè)月等。年度報(bào)告或者中期報(bào)告，且公司股票已停牌兩個(gè)月等。 n 其他特別處理：最近

22、一個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)結(jié)果顯示其股東其他特別處理：最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的審計(jì)結(jié)果顯示其股東 權(quán)益為負(fù)值；最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì)權(quán)益為負(fù)值；最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告被注冊會(huì) 計(jì)師出具無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告等。計(jì)師出具無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告等。 n 撤銷其他特別處理：主營業(yè)務(wù)正常運(yùn)營；扣除非經(jīng)常性損撤銷其他特別處理：主營業(yè)務(wù)正常運(yùn)營；扣除非經(jīng)常性損 益后的凈利潤為正值。益后的凈利潤為正值。 n 暫停上市：退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果表明暫停上市：退市風(fēng)險(xiǎn)警示后，首個(gè)會(huì)計(jì)年度審計(jì)結(jié)果表明 公司繼續(xù)虧損；公司繼續(xù)虧損； n 恢復(fù)上市：暫停上市后首個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)

23、盈利?；謴?fù)上市：暫停上市后首個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)盈利。 n 終止上市：暫停上市后首個(gè)會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)虧損。終止上市：暫停上市后首個(gè)會(huì)計(jì)年度出現(xiàn)虧損。 深圳證券交易所 公司管理部 確定發(fā)行人資格確定發(fā)行人資格 n 首次公開發(fā)行：首次公開發(fā)行： l 最近最近3 3個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣個(gè)會(huì)計(jì)年度凈利潤均為正數(shù)且累計(jì)超過人民幣30003000萬元；萬元； l 最近最近3 3個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計(jì)超過人民幣 50005000萬元；或者最近萬元；或者最近3 3個(gè)會(huì)計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣個(gè)會(huì)計(jì)年度營業(yè)收入累計(jì)超過人民幣3 3

24、億億 元；元； l 發(fā)行前股本總額不少于人民幣發(fā)行前股本總額不少于人民幣30003000萬元；萬元； l 最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)最近一期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán) 等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%20%； l 最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。最近一期末不存在未彌補(bǔ)虧損。 深圳證券交易所 公司管理部 確定發(fā)行人資格確定發(fā)行人資格 n 再融資一般條件：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；最近再融資一般條件：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度連續(xù)盈利；最近 二十四個(gè)月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當(dāng)年?duì)I二十四個(gè)月內(nèi)曾公開發(fā)行證券的，不存在發(fā)行當(dāng)年?duì)I 業(yè)利

25、潤比上年下降百分之五十以上的情形等。業(yè)利潤比上年下降百分之五十以上的情形等。 l 配股：無特殊財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，引入發(fā)行失敗機(jī)制；配股：無特殊財(cái)務(wù)指標(biāo)要求，引入發(fā)行失敗機(jī)制； l 增發(fā)：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于增發(fā)：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于 百分之六。百分之六。 l 可轉(zhuǎn)換公司債券：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率可轉(zhuǎn)換公司債券：最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率 平均不低于百分之六。平均不低于百分之六。 l 非公開發(fā)行：無特殊財(cái)務(wù)指標(biāo)要求非公開發(fā)行：無特殊財(cái)務(wù)指標(biāo)要求 深圳證券交易所 公司管理部 三、財(cái)務(wù)信息披露三、財(cái)務(wù)信息披露 中存在的問題中存

26、在的問題 深圳證券交易所 公司管理部 信息披露不及時(shí)信息披露不及時(shí) 信息披露有效性不足信息披露有效性不足 準(zhǔn)確、完整性不足準(zhǔn)確、完整性不足 選擇性信息披露選擇性信息披露 財(cái)務(wù)信息虛假與利潤操縱財(cái)務(wù)信息虛假與利潤操縱 深圳證券交易所 公司管理部 財(cái)務(wù)信息披露出現(xiàn)問題的主要原因財(cái)務(wù)信息披露出現(xiàn)問題的主要原因: : l 近年來財(cái)政部有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度變化較快，部分公近年來財(cái)政部有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度變化較快，部分公 司對新制度和新準(zhǔn)則的掌握及運(yùn)用尚欠規(guī)范。司對新制度和新準(zhǔn)則的掌握及運(yùn)用尚欠規(guī)范。 l 對某些經(jīng)濟(jì)行為（如企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、對某些經(jīng)濟(jì)行為（如企業(yè)重組、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、 合并會(huì)計(jì)報(bào)

27、表等）沒相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范。合并會(huì)計(jì)報(bào)表等）沒相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行規(guī)范。 l 由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司管理層中的地位問題，以及部由于財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在公司管理層中的地位問題，以及部 分財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人信息披露意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在分財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人信息披露意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在 上市公司財(cái)務(wù)信息披露中所起的作用不盡如人意。上市公司財(cái)務(wù)信息披露中所起的作用不盡如人意。 深圳證券交易所 公司管理部 財(cái)務(wù)信息披露出現(xiàn)問題的主要原因財(cái)務(wù)信息披露出現(xiàn)問題的主要原因( (續(xù)續(xù)) ) l 個(gè)別上市公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差。個(gè)別上市公司會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差。 l 部分上市公司存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的

28、動(dòng)機(jī)：如為了達(dá)到再部分上市公司存在粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的動(dòng)機(jī)：如為了達(dá)到再 融資的資格或?yàn)榱吮苊獗惶貏e處理或暫停上市，形成目融資的資格或?yàn)榱吮苊獗惶貏e處理或暫停上市，形成目 前證券市場上普遍存在的前證券市場上普遍存在的“0 0”、“6 6”和和“1010” 現(xiàn)象?，F(xiàn)象。 l 部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高或違反職業(yè)道德，對上部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高或違反職業(yè)道德，對上 市公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告難以進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)揭示。市公司的虛假財(cái)務(wù)報(bào)告難以進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)揭示。 深圳證券交易所 公司管理部 信息披露不及時(shí)信息披露不及時(shí) l未及時(shí)發(fā)布預(yù)虧預(yù)警公告未及時(shí)發(fā)布預(yù)虧預(yù)警公告 l未在法定期限內(nèi)披露定期報(bào)告未在法定期

29、限內(nèi)披露定期報(bào)告 l未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)方資金占用及擔(dān)保未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)方資金占用及擔(dān)保 l20052005年度深市共年度深市共7 7家公司未及時(shí)刊登年度報(bào)告家公司未及時(shí)刊登年度報(bào)告 l公司未在法定期限披露定期報(bào)告的，交易所對其股公司未在法定期限披露定期報(bào)告的，交易所對其股 票實(shí)施停牌，并對公司及相關(guān)人員予以公開譴責(zé)，票實(shí)施停牌，并對公司及相關(guān)人員予以公開譴責(zé)， 停牌兩個(gè)月后仍未披露的，交易所對其股票復(fù)牌并停牌兩個(gè)月后仍未披露的，交易所對其股票復(fù)牌并 加加“* *st”st”。 深圳證券交易所 公司管理部 n 無法按期披露定期報(bào)告的主要原因無法按期披露定期報(bào)告的主要原因： l公司管理層不認(rèn)可會(huì)計(jì)師出具

30、的審計(jì)意見公司管理層不認(rèn)可會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)意見 l公司財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、帳目不齊備而公司財(cái)務(wù)管理混亂、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱、帳目不齊備而 使得會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行審計(jì)使得會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行審計(jì) l公司存在巨額資金占用，缺乏切實(shí)可行的還款計(jì)劃，公司存在巨額資金占用，缺乏切實(shí)可行的還款計(jì)劃， 會(huì)計(jì)師無法對款項(xiàng)可回收性作出判斷會(huì)計(jì)師無法對款項(xiàng)可回收性作出判斷 l公司突發(fā)事件，影響審計(jì)工作順利進(jìn)行公司突發(fā)事件，影響審計(jì)工作順利進(jìn)行 l董事會(huì)未形成決議，無法簽發(fā)定期報(bào)告董事會(huì)未形成決議，無法簽發(fā)定期報(bào)告 深圳證券交易所 公司管理部 信息披露有效性不足信息披露有效性不足 l 上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，使

31、財(cái)務(wù)信息的有效上市公司被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見的報(bào)告，使財(cái)務(wù)信息的有效 性大為降低，將不確定性留給了投資者及監(jiān)管機(jī)構(gòu)。性大為降低，將不確定性留給了投資者及監(jiān)管機(jī)構(gòu)。 l 濫用無法表示意見。對于公司存在的一些重大問題，部分會(huì)濫用無法表示意見。對于公司存在的一些重大問題，部分會(huì) 計(jì)師僅簡單羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過發(fā)表無法表示意見來回避應(yīng)計(jì)師僅簡單羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過發(fā)表無法表示意見來回避應(yīng) 當(dāng)作出的職業(yè)判斷。當(dāng)作出的職業(yè)判斷。 l 一些公司對以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，反映一些公司對以前年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)做出重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整，反映 出這些公司以前年度財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性存在問題。出這些公司以前年度財(cái)務(wù)信息的真

32、實(shí)性存在問題。 l 定期報(bào)告經(jīng)營情況分析流于形式，定期報(bào)告經(jīng)營情況分析流于形式，避重就輕、避實(shí)就虛，披避重就輕、避實(shí)就虛，披 露的有效性嚴(yán)重不足。露的有效性嚴(yán)重不足。 深圳證券交易所 公司管理部 準(zhǔn)確性、完整性不足準(zhǔn)確性、完整性不足 l 業(yè)績預(yù)測的準(zhǔn)確性差，部分公司多次變更。誤導(dǎo)投業(yè)績預(yù)測的準(zhǔn)確性差，部分公司多次變更。誤導(dǎo)投 資者，給證券市場造成了惡劣影響。資者，給證券市場造成了惡劣影響。 l 大量的補(bǔ)充及更正公告。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在所有補(bǔ)充、更大量的補(bǔ)充及更正公告。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在所有補(bǔ)充、更 正公告中，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的正公告中，由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤導(dǎo)致的“補(bǔ)丁補(bǔ)丁”超過超過 50%50%。 l 重大交

33、易事項(xiàng)中缺乏對公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果影重大交易事項(xiàng)中缺乏對公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果影 響的實(shí)質(zhì)性分析，分析流于形式。響的實(shí)質(zhì)性分析，分析流于形式。 深圳證券交易所 公司管理部 選擇性信息披露選擇性信息披露 l選擇披露對象選擇披露對象 l選擇披露內(nèi)容選擇披露內(nèi)容 l選擇披露時(shí)點(diǎn)選擇披露時(shí)點(diǎn) 造成信息嚴(yán)重不對稱造成信息嚴(yán)重不對稱 深圳證券交易所 公司管理部 利潤操縱的根源利潤操縱的根源 l 一直以來，上市公司的盈利水平和盈虧界限是證券監(jiān)一直以來，上市公司的盈利水平和盈虧界限是證券監(jiān) 管政策（如公司再融資、暫停和終止上市等）的主要管政策（如公司再融資、暫停和終止上市等）的主要 依據(jù)之一。依據(jù)之一。 l

34、 這種狀況集中體現(xiàn)在年報(bào)業(yè)績的這種狀況集中體現(xiàn)在年報(bào)業(yè)績的“巨額首虧巨額首虧”、 “微利扭虧微利扭虧”和每股收益和每股收益“一分錢一分錢”現(xiàn)象上。現(xiàn)象上。 l 二級(jí)市場的表現(xiàn)，成為近期上市公司操縱財(cái)務(wù)信息的二級(jí)市場的表現(xiàn)，成為近期上市公司操縱財(cái)務(wù)信息的 新動(dòng)力。新動(dòng)力。 深圳證券交易所 公司管理部 利潤操縱的手段利潤操縱的手段 l編造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) l運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法 l利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤 l非經(jīng)營性收益拼湊利潤非經(jīng)營性收益拼湊利潤 l利用會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更等會(huì)計(jì)手段操縱利用會(huì)計(jì)政策、估計(jì)變更等會(huì)計(jì)手段操縱 利

35、潤利潤 l濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整 深圳證券交易所 公司管理部 手段之一：編造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)手段之一：編造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) n 虛構(gòu)交易的主要方法：虛構(gòu)或夸大收入，包括虛構(gòu)客戶、虛構(gòu)交易的主要方法：虛構(gòu)或夸大收入，包括虛構(gòu)客戶、 擴(kuò)大交易量擴(kuò)大交易量、提高價(jià)格、提高價(jià)格; ;減少成本，包括轉(zhuǎn)移費(fèi)用、減減少成本，包括轉(zhuǎn)移費(fèi)用、減 少費(fèi)用、增加存貨成本少費(fèi)用、增加存貨成本 n 虛構(gòu)交易得以最終完成的方法虛構(gòu)交易得以最終完成的方法 l 通過二級(jí)市場收益填補(bǔ)通過二級(jí)市場收益填補(bǔ) l 大股東支持大股東支持 l 借貸填補(bǔ)、多次循環(huán)填補(bǔ)借貸填補(bǔ)、多次循環(huán)填補(bǔ) l 通過買方返還，產(chǎn)品出售給關(guān)聯(lián)公司而后以

36、高價(jià)返還形通過買方返還，產(chǎn)品出售給關(guān)聯(lián)公司而后以高價(jià)返還形 成高價(jià)固定資產(chǎn)或存貨、高價(jià)收購其他企業(yè)等成高價(jià)固定資產(chǎn)或存貨、高價(jià)收購其他企業(yè)等 l 未能結(jié)算的款項(xiàng)，通過核銷壞賬消除痕跡未能結(jié)算的款項(xiàng)，通過核銷壞賬消除痕跡 深圳證券交易所 公司管理部 手段之二：運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法手段之二：運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法 l 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提 折舊折舊 l 不計(jì)或少提折舊、多余生產(chǎn)能力相應(yīng)的折舊未及時(shí)不計(jì)或少提折舊、多余生產(chǎn)能力相應(yīng)的折舊未及時(shí) 進(jìn)入損益進(jìn)入損益 l 通過八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤通過八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤 l 收入、費(fèi)

37、用確認(rèn)方法不當(dāng)收入、費(fèi)用確認(rèn)方法不當(dāng) l 合并報(bào)表中虛增的利潤合并報(bào)表中虛增的利潤 l 利用預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)節(jié)利潤利用預(yù)計(jì)負(fù)債調(diào)節(jié)利潤 深圳證券交易所 公司管理部 手段之三：手段之三： 利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤 l 出售資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓股權(quán)、各類補(bǔ)貼收入和轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債出售資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓股權(quán)、各類補(bǔ)貼收入和轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債 與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是上市公司扭虧為盈的主要手段與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是上市公司扭虧為盈的主要手段, ,相相 當(dāng)一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)出售發(fā)生在年底；當(dāng)一部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)出售發(fā)生在年底； l 一些公司在年底發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)股東大會(huì)決議通一些公司在年底發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)股東

38、大會(huì)決議通 過，并不滿足股權(quán)投資收益確認(rèn)的條件；過，并不滿足股權(quán)投資收益確認(rèn)的條件； l 通過關(guān)聯(lián)交易，通過關(guān)聯(lián)交易，高價(jià)出售不良資產(chǎn)；廉價(jià)買入優(yōu)質(zhì)股高價(jià)出售不良資產(chǎn)；廉價(jià)買入優(yōu)質(zhì)股 權(quán)；權(quán)； l 購銷兩頭在外，使得利潤調(diào)控成為可能；購銷兩頭在外，使得利潤調(diào)控成為可能； l 與關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)傎M(fèi)用與關(guān)聯(lián)企業(yè)分?jǐn)傎M(fèi)用 l 關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化。 深圳證券交易所 公司管理部 信息披露信息披露 違規(guī)案例分析違規(guī)案例分析 深圳證券交易所 公司管理部 案例簡述：案例簡述： gljqgljq存在以下違規(guī)行為存在以下違規(guī)行為: : l 未及時(shí)刊登未及時(shí)刊登20052005年度預(yù)虧公告。公司于年度預(yù)

39、虧公告。公司于20052005年年1212月月2828日預(yù)告日預(yù)告 20052005年度將扭虧為盈，而年度將扭虧為盈，而20062006年年4 4月月4 4日再次發(fā)布公告稱日再次發(fā)布公告稱20052005年年 度將出現(xiàn)巨額虧損，業(yè)績預(yù)告多次變更且時(shí)間嚴(yán)重滯后，同時(shí)未度將出現(xiàn)巨額虧損，業(yè)績預(yù)告多次變更且時(shí)間嚴(yán)重滯后，同時(shí)未 及時(shí)提示被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的風(fēng)險(xiǎn)。及時(shí)提示被實(shí)施退市風(fēng)險(xiǎn)警示的風(fēng)險(xiǎn)。 l 未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)公司資金占用及擔(dān)保。公司未及時(shí)披露關(guān)聯(lián)公司資金占用及擔(dān)保。公司20052005年年內(nèi)新增控年年內(nèi)新增控 股股東資金占用股股東資金占用1643716437萬元，新增為控股股東及關(guān)聯(lián)方擔(dān)保萬元

40、，新增為控股股東及關(guān)聯(lián)方擔(dān)保 1455514555萬元，分別占公司上一年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的萬元，分別占公司上一年度經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的45%45%和和40%40%，公，公 司未及時(shí)履行信息披露義務(wù)。司未及時(shí)履行信息披露義務(wù)。 深圳證券交易所 公司管理部 處理方法：處理方法： l 本所對上市公司、公司全體董事、獨(dú)立董事以及董事會(huì)秘書予以本所對上市公司、公司全體董事、獨(dú)立董事以及董事會(huì)秘書予以 公開譴責(zé)。公開譴責(zé)。 l 董事會(huì)秘書被交易所公開譴責(zé)的，上市公司應(yīng)在事實(shí)發(fā)生之日起董事會(huì)秘書被交易所公開譴責(zé)的，上市公司應(yīng)在事實(shí)發(fā)生之日起 一個(gè)月內(nèi)解聘董事會(huì)秘書。一個(gè)月內(nèi)解聘董事會(huì)秘書。 l 獨(dú)立董事被交易所公開

41、譴責(zé)的，本所在獨(dú)立董事任職資格審查時(shí)獨(dú)立董事被交易所公開譴責(zé)的，本所在獨(dú)立董事任職資格審查時(shí) 將作為關(guān)注事項(xiàng)，向公司發(fā)出關(guān)注函，公司應(yīng)在股東大會(huì)召開前將作為關(guān)注事項(xiàng)，向公司發(fā)出關(guān)注函，公司應(yīng)在股東大會(huì)召開前 五個(gè)交易日予以披露，并在股東大會(huì)上做出說明。五個(gè)交易日予以披露，并在股東大會(huì)上做出說明。 深圳證券交易所 公司管理部 案例簡述：案例簡述： cyxfcyxf存在以下違規(guī)行為存在以下違規(guī)行為: : l 虛構(gòu)禽流感賠付，實(shí)際為沖銷虛構(gòu)的歷史銷售收入；虛構(gòu)禽流感賠付，實(shí)際為沖銷虛構(gòu)的歷史銷售收入； l 虛列巨額銀行存款；虛列巨額銀行存款； l 編造虛假的入庫單、銷貨單、銀行單據(jù)、憑證、賬簿記錄編造虛假的入庫單、銷貨單、銀