【word】 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制

1、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制論文天地1038會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制李青內(nèi)蒙古自治區(qū)地質(zhì)調(diào)查院呼和浩特010020摘要:會(huì)計(jì)電算化就是把以電子計(jì)算機(jī)為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論,系統(tǒng)論,控制論,數(shù)據(jù)庫(kù)以及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等新興理論和技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作中,以提高財(cái)會(huì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的現(xiàn)代化.內(nèi)部控制制度是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法,措施和程序.內(nèi)部控制制度作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)完成受托責(zé)任的一種手段,在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作用.隨著電子計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

2、的發(fā)展和應(yīng)用,會(huì)計(jì)電算化會(huì)更加廣泛應(yīng)用于內(nèi)部控制中,這不僅會(huì)使會(huì)計(jì)工作工具發(fā)生改變,而且還會(huì)引起會(huì)計(jì)工作程序和會(huì)計(jì)工作方法的變革,這些變革無(wú)疑給企業(yè)帶來(lái)了巨大的效益,但同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn),因此構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制制度模式對(duì)我們來(lái)說(shuō)就顯得尤為重要,只有不斷地去完善它企業(yè)才能夠安全,有序的運(yùn)行下去.關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控髑模式theinsideunderthesystematicconditionofabstract:accountingcomputerizationturnsunderthetheaccountingcomputerizationiscontroll

3、edinternalcontrolisamoderndataprocessingthatisbehalfofcomputer.itisdependontheinformation,system,controldataandcomputernetandothernewtheoreticalwhichcanexerciseincheckandmanaging,forinprovingthelevelofmanagementandeconomicproficiency;realizingaccountmodernization.internalcontroisystemisbaseoninprovi

4、ngac-countantjnformation;protectingestate;ensuringthataiistofstatutes.systemcancometrue.jnternaicontrolasaf.rmstactistocometrueitsmanagementaimsandcompleteduty.whichplaysanimportantroleinf.rmsinternalmanagementcontroisystem.withthedevelopmentandapplicationofthecomputerandnetworktechnology,accounting

5、computerizationturnscanapplyontheinternaicontro1.whichcanmakeaccountantsworkmovementevenmaketheaccountprocedureandmethodsalteration,whichcanbringeconomicbenefit;alsobringmoreproblemsandchallenge.ailthiscanprovetheimportanceoftheaccountingcomputerizationturnsundertheinternaicontro1.soweshouldmakeitmo

6、reperfectsothatourfirmscancirculatemoresafeandordina1.keywords:accountingcomputerization,theinsidecontrolling,mode1.緒論在當(dāng)今社會(huì),隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與發(fā)展,會(huì)計(jì)工作已日益成為人們?cè)诮?jīng)濟(jì)工作中所不可缺少的一門(mén)技術(shù),并且會(huì)計(jì)工作的作用也越來(lái)越重要,由此對(duì)會(huì)計(jì)工作的要求也越來(lái)越高.作為會(huì)計(jì)核算的手段和工具,傳統(tǒng)的算盤(pán)和計(jì)算器也就難以適應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)工作越來(lái)越高的要求.會(huì)計(jì)工作的”數(shù)據(jù)性”,”及時(shí)性”,”精確性”迫切要求會(huì)計(jì)工作迅速實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化,隨著電子技術(shù)的日益發(fā)展和數(shù)據(jù)處理的普及,

7、會(huì)計(jì)電算化由此出現(xiàn),并廣泛應(yīng)用t4blk內(nèi)部控制中,由于我國(guó)電算化發(fā)展還沒(méi)有達(dá)到國(guó)外相當(dāng)高級(jí)的水平,仍存在些漏洞,因此這就給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了新的問(wèn)題,從而給十工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn).尤其是對(duì)某些人利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行欺詐,舞弊的行為,給企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失.為此,筆者對(duì)研究會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制問(wèn)題-產(chǎn)生了濃厚的興趣.內(nèi)部控制,是指在企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中為了維護(hù)會(huì)計(jì);!i瞻的可靠l生,業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的有效性和財(cái)產(chǎn)完整性而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度,組織措施,管理方法,業(yè)務(wù)處理手續(xù)及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱.內(nèi)部控制包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,我們這里所要研究的主要是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

8、,而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制從這里了解西部資源從這里了解西部經(jīng)濟(jì)論文天地l又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式.內(nèi)部控制制度作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),完成受托責(zé)任的一種手段,在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著越來(lái)越重要的作用.近年來(lái),國(guó)家特別注重對(duì)內(nèi)部控制的研究,并發(fā)布了些政策和指導(dǎo)意見(jiàn),尤其是在會(huì)計(jì)電算化被廣泛用于企業(yè)內(nèi)部控制后,國(guó)家所采取的力度就更大了.雖然應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化后,使得企業(yè)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了極大的提高,也減少了因疏忽大意及計(jì)算的失誤而造成的差錯(cuò).但是隨著十電算化向更深層次的發(fā)展,上述變革給企業(yè)帶來(lái)巨大利益的同時(shí),也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了更嚴(yán)峻的考驗(yàn).一方面,是電算化十的實(shí)施

9、給企業(yè)內(nèi)部帶來(lái)了新的難題.實(shí)施電算化會(huì)計(jì)以后,給些人利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊提供了條件.由于在利用計(jì)算機(jī)條件下進(jìn)行舞弊比在手工條件下隱蔽性高,防范比較困難,因此加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制和自控能力就顯得十分重要了.另一方面,也是最為重要的方面,就是在電算化會(huì)計(jì)程序中增加了會(huì)計(jì)控制的功能,并按此思路來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā),從而使會(huì)計(jì)反映和控制兩大功能得到平衡發(fā)展.由于,多年來(lái)十是以反映為主,電算化會(huì)計(jì)的控制功能實(shí)際上處于”先天發(fā)展不足,后天嚴(yán)重失調(diào)”的境況.為此,需要大力開(kāi)發(fā)會(huì)計(jì)控制的功能,擴(kuò)展數(shù)據(jù)庫(kù),建立以多種數(shù)學(xué)模型和數(shù)據(jù)方法為主的數(shù)據(jù)庫(kù)和方法庫(kù).由e述所說(shuō),構(gòu)建十電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制平,防止差錯(cuò)和舞弊,保

10、護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行具有重要的意義.由于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的不完善,引發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制的很多問(wèn)題,而構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度模式是完善電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的主要方式之一,因此在畢業(yè)論文選題的過(guò)程中,我毫不猶豫的選擇了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制目,雖然這一題目與其他題目相比不夠新穎,但這個(gè)題目卻是聯(lián)系我們切身最緊密的題目,是會(huì)計(jì)工作不可缺少的環(huán).這樣看來(lái),對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行研究是非常有必要的.當(dāng)然,在改革開(kāi)放迅速發(fā)展和逐步建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)下,我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的研究也取得了一定的成果.國(guó)內(nèi),國(guó)外許多業(yè)內(nèi)人

11、士對(duì)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的研究也都有自己的看法,并逐漸向更深層邁進(jìn).而筆者認(rèn)為對(duì)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的研究歸根到底是一項(xiàng)很重要的工作,無(wú)論何時(shí)都不應(yīng)忽視.筆者會(huì)在國(guó)內(nèi)外前輩取得一些研究成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行更全面,更具體的研究.全文主要分為四大部分,它們分別是緒論,會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工記賬方式下的內(nèi)部控制的區(qū)別,即會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的特點(diǎn),會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的特殊性及其構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的必要性,結(jié)論.第一部分是緒論,它主要介紹了筆者的選題背景及目的,會(huì)計(jì)電算化發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)巨大益處的同時(shí)也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一定程度上的考驗(yàn),國(guó)內(nèi)外的研

12、究狀況和相關(guān)領(lǐng)域中已有的研究成果以及研究?jī)?nèi)容等.第二部分是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工記賬方式下的內(nèi)部控制的區(qū)別,這里主要從10個(gè)小方面來(lái)闡述,從根本上把會(huì)計(jì)電算化下和傳統(tǒng)手工方式下的內(nèi)部控制加以區(qū)別,以便為后面的研究做準(zhǔn)備.第三部分是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的特殊性及其構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的必要性,這部分主要從三個(gè)方面來(lái)論述,每一?方面又分為幾個(gè)小方面,根據(jù)前面指出的不同,構(gòu)建出完備的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度模式,使它逐步適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的要求.最后是結(jié)論,這一部分是對(duì)全文的歸納,總結(jié),對(duì)全文做一個(gè)整體的概括,使文章的思路更加清晰明了.本文在寫(xiě)作過(guò)程中參

13、考了大量的文獻(xiàn),在理論方面做了全面的具體的分析,有些方面還例舉了一些相關(guān)的會(huì)計(jì)實(shí)例,提出了一些見(jiàn)解和主張,為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展提供了有力的參考.z會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)都控制的特點(diǎn)2-1內(nèi)部控制的對(duì)象發(fā)生改變內(nèi)部控制的對(duì)象由原來(lái)以人為主的控制轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的人,機(jī)兩方面的控制為主.在手工記賬的方式下,內(nèi)部控制的主要對(duì)象是會(huì)計(jì)對(duì)象,信息處理方法,處理程序和工睛況等.企業(yè)所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全都記錄在紙張之上,并且根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理過(guò)程的不同劃分為原始憑證,記賬憑證.實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后,會(huì)計(jì)憑證的存放方式發(fā)生改變,由原來(lái)的會(huì)計(jì)憑證的方式轉(zhuǎn)變?yōu)槲募?記錄的方式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上,這樣就使會(huì)計(jì)

14、核算的方式呈現(xiàn)出無(wú)紙化的晴況,使得修改的數(shù)據(jù)不留痕跡.隨著電子商務(wù),網(wǎng)上交易,無(wú)紙化交易等形式的進(jìn)步推行,有關(guān)這些交易的所有信息在每次進(jìn)行交易時(shí)都會(huì)由業(yè)務(wù)人員將它直接輸入到計(jì)算機(jī)中,并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)進(jìn)行處理,對(duì)于原先使用的每項(xiàng)交易所必須的各種單據(jù),憑證就會(huì)相應(yīng)的被取消了,原來(lái)的各種必要的核對(duì),審核等r:作在核算過(guò)程中會(huì)逐漸被計(jì)算機(jī)取代,并由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成.會(huì)計(jì)電算后,控制方式變成了手工控制和計(jì)算機(jī)控制相結(jié)合的方式,這時(shí).以計(jì)算機(jī)的控制為主導(dǎo):雖然實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化,但對(duì)于原始數(shù)據(jù)的生成和審核工作,還是需要依靠手lj_i的方式來(lái)復(fù)核和控制的,對(duì)于大量數(shù)據(jù)的輸入,處理和輸出工作是靠計(jì)算機(jī)來(lái)自動(dòng)完成的.

15、計(jì)算結(jié)果的正確性主要是依靠硬件的質(zhì)量及程序設(shè)汁的效果來(lái)保證的.因此,除了手控制方式外,確保計(jì)算機(jī)外部設(shè)備,計(jì)算機(jī)內(nèi)部設(shè)備以及網(wǎng)絡(luò)傳輸設(shè)備的正常運(yùn)作是十分重要的,對(duì)于保證數(shù)據(jù)文件和程序文件的不被非法改,破壞或丟失的作用也具有相同的重要性,為此企業(yè)必須采取嚴(yán)密措施對(duì)其進(jìn)行管理,控制和保護(hù).雖然,計(jì)算機(jī)的應(yīng)用并沒(méi)有使會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本功能發(fā)生改變,但它卻使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)處理數(shù)據(jù)的方式發(fā)生了相應(yīng)的變化,即手j-記賬方式下的那種以多人完成核算業(yè)務(wù)的情況已經(jīng)不復(fù)存在,取而代之的是,輸入一張憑證,汁算機(jī)便可自動(dòng)進(jìn)行過(guò)賬,轉(zhuǎn)賬,匯總,輸出報(bào)表等一系列的lli怍.原先只能在月末運(yùn)用手_i=方式來(lái)進(jìn)行成本計(jì)工作,也同樣

16、需要一系列的維護(hù)操作人員,原先的一班財(cái)會(huì)人員,很大一部分從繁重的記賬,算賬,報(bào)賬的工作中解脫出來(lái),使f電1門(mén)有時(shí)間參與企業(yè)的財(cái)務(wù)分析,成本預(yù)測(cè),從而為上層管理部門(mén)做出正確的決策提供了有力的保證.2.5計(jì)算機(jī)的使用使會(huì)計(jì)檔案的保管形式發(fā)生改變?cè)鹊氖止び涃~方式中,會(huì)計(jì)檔案的存放形式主要是按照紙介質(zhì)的存放形式來(lái)存放的,人們對(duì)歷史資料的查詢,都需要經(jīng)歷個(gè)調(diào)閱紙介質(zhì)的賬,證,表的過(guò)程來(lái)實(shí)現(xiàn),而在使用了計(jì)算機(jī)之后,從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看,會(huì)計(jì)檔案將以磁介質(zhì)為主,紙介質(zhì)為輔的形式存放博機(jī)中,這存放形式使得會(huì)計(jì)信息的查詢速度得到了極大的提高,但冶是因?yàn)檫@一改變,會(huì)給企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料的保管工作帶來(lái)新的問(wèn)題,這就使得

17、人們不得不采用一系列行之有效的控制方法來(lái)對(duì)存放于計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)加以保護(hù).目2.6會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化使會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變既然會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用使得會(huì)計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變,那么相應(yīng)的就需要會(huì)計(jì)人員既要掌握十的專(zhuān)業(yè)知識(shí),又要掌握計(jì)算機(jī)的有關(guān)知識(shí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的一連串錯(cuò)誤,這將造成會(huì)計(jì)信息的失真,從而影響整個(gè)企業(yè)的正常運(yùn)作.2.9會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保密性,安全性差由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)采用的是無(wú)紙化的操作方式,那么必然會(huì)給數(shù)據(jù)安全帶來(lái)極大的威脅.如果內(nèi)部機(jī)制不健全,那么就會(huì)使某些未經(jīng)授權(quán)的人員趁機(jī)利用非法手段進(jìn)行犯罪,如趁機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的瀏覽,拷貝,篡改,以及毀損會(huì)計(jì)信息等,這樣必然造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理

18、的不當(dāng),從而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益.2.10企業(yè)單位的內(nèi)部控制巋法與控制技術(shù),因?yàn)橛?jì)算棚的應(yīng)用,而必須給予它新的內(nèi)容由于計(jì)算機(jī)的應(yīng)用,企業(yè)單位的內(nèi)部控制方法與控制技術(shù)被賦予了新的內(nèi)容,從而使得原先手工記賬中存在的那種通過(guò)組織控制和賬簿控制就可達(dá)到控制高效可靠的做法已很難發(fā)揮作用,代之而起的是面對(duì)復(fù)雜龐大的人機(jī)系統(tǒng),相應(yīng)的要建立起適合系統(tǒng)發(fā)展的硬件維護(hù)控制,軟件維護(hù)控制,安全保密控制,以及范圍更廣的組織控制和面對(duì)數(shù)據(jù)輸入,處理,輸出過(guò)程的控制.總之,會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化,不僅引起了系統(tǒng)內(nèi)在的變化,而目也改變了會(huì)計(jì)系統(tǒng)與外部系統(tǒng)的交換方式,促進(jìn)了宏觀與微觀管理系統(tǒng)的建立與發(fā)展,同時(shí),它又極大程度地提高了會(huì)

19、計(jì)信息的相關(guān)陛,可比性,可靠性,時(shí)效陛和重要?jiǎng)?隨著計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作中的普遍應(yīng)用,管理部門(mén)對(duì)由計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的各種報(bào)表,數(shù)據(jù)等會(huì)計(jì)信息的依賴程度就會(huì)越來(lái)越高,而這些寸信息的產(chǎn)生只有在嚴(yán)格的控制下,才能保證其準(zhǔn)確性和可靠l生.同時(shí)也只有在嚴(yán)格的控制下,才能預(yù)防和減少運(yùn)用計(jì)算機(jī)犯罪的可能性.因此,構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制模式不容忽視.月3.構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制模式3.1一般控制是指對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及環(huán)境要素實(shí)施的,對(duì)系統(tǒng)所有的應(yīng)用或功能模塊具有普遍影響的控制措施,般控制主要是有關(guān)電子數(shù)據(jù)處理的政策和制度.網(wǎng)3.1.1電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的組織與管理控制組織與管理控制是指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置,人員的分工,崗

20、位職責(zé)的制定,權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制,其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度,以達(dá)到相互牽制,相互制約,防le或減少舞弊發(fā)生的目的.它包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置,上機(jī)管理,責(zé)任劃分,設(shè)備管理,檔案管理等.(1)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置.企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的不同形態(tài),將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的具體所屬劃分為數(shù)據(jù)收集組,數(shù)據(jù)處理組和信息分析組等組室;也可以根據(jù)會(huì)計(jì)崗位和工作職責(zé)的不同,將其劃分為計(jì)算柳會(huì)計(jì)主管,軟件操作,審核記賬,電算維護(hù),電算審查,數(shù)據(jù)分析等崗位.組織機(jī)構(gòu)的沒(méi)臣t須符合企業(yè)的實(shí)際規(guī)模,適應(yīng)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo).(2)匕柳詹理.企業(yè)所安裝的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)必須是留做會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)而使用的,企業(yè)應(yīng)對(duì)斗算機(jī)的使用確立

21、一整套管理體制,即必須是專(zhuān)門(mén)的人員才可使用,以保障每個(gè)工作人員在自己所處的計(jì)算機(jī)上編輯會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),查出問(wèn)題所在,從而解決會(huì)計(jì)難題的目的.企業(yè)對(duì)于所安裝的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)所制定的上機(jī)管理措施主要包括輪流值班制度,上機(jī)記錄制度,完善的操作手冊(cè)等措施.(3)責(zé)任劃分.內(nèi)部控制的關(guān)鍵之處在于對(duì)不同的很難相容的職務(wù)趔|_自效的分離,在電算化被應(yīng)用后,運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行操作與原先在手工記賬方式下的操作是一樣的,原先手工記賬方式下對(duì)每項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都不能由個(gè)人或備等.同時(shí),企業(yè)還應(yīng)制定出對(duì)所有檔案進(jìn)行定期備份的措施,并及時(shí)給予完善的保管.為了防止檔案遭到破壞,企業(yè)還應(yīng)采取些應(yīng)急措施和恢復(fù)手段來(lái)對(duì)

22、會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行完備.口3.1-2電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和維護(hù)控制應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是指在開(kāi)發(fā)過(guò)程中,要嚴(yán)格按照系統(tǒng)的總體要求和步驟進(jìn)行,并且是在按照國(guó)家財(cái)政部侄骸算軟件基本功能規(guī)范的嚴(yán)格要求下進(jìn)行開(kāi)發(fā)的.而系統(tǒng)維護(hù)控制則包括維護(hù)主體,維護(hù)內(nèi)容以及維護(hù)方式等.系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬軟件進(jìn)行的安裝,修正,更新,擴(kuò)展,備份等方面的工作.系統(tǒng)維護(hù)包括硬件維護(hù)和軟件維護(hù).硬件維護(hù)主要包括對(duì)硬件設(shè)備定期進(jìn)行檢查并及時(shí)做好記錄;在計(jì)算機(jī)十系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中如果發(fā)生硬件設(shè)備故障要對(duì)發(fā)生的故障做詳細(xì)的分析并及時(shí)做好記錄.而軟件維護(hù)主要包括正確f生維護(hù),適應(yīng)i生維護(hù)和完善性維護(hù).在軟件修改,

23、升級(jí)和硬件更換過(guò)程中,要保證企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)性和安全陛,并且需要有關(guān)人員進(jìn)行全面監(jiān)督.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí),應(yīng)給予它充分的維護(hù)保障,以確保其正常運(yùn)作.系統(tǒng)在發(fā)生對(duì)操作不利的故障時(shí),系統(tǒng)管理員應(yīng)及時(shí)指出并給予適當(dāng)?shù)奶幚?當(dāng)系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)了不明意義的提示或故障時(shí),操作人員首先應(yīng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)采取保護(hù)的措施,隨后與系統(tǒng)管理員聯(lián)系,以查明故障原因.而當(dāng)系統(tǒng)管理員在不能直接排除故障的隋況下,并且沒(méi)有其他替代解決方案時(shí),應(yīng)及時(shí)請(qǐng)求上級(jí)部門(mén)系統(tǒng)管理員或?qū)I(yè)維護(hù)人員來(lái)給予技術(shù)指導(dǎo).企業(yè)單位應(yīng)制定出基層單位提出的維護(hù)請(qǐng)求及響應(yīng)辦法,而基罷單位在提出了請(qǐng)求之前應(yīng)對(duì)當(dāng)前操作進(jìn)行反復(fù)的檢驗(yàn),確認(rèn)出故障的根本原因.在提

24、出請(qǐng)求時(shí),應(yīng)說(shuō)明故障發(fā)生時(shí)系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)以及故障會(huì)造成什么樣的后果等,以便得到上級(jí)維護(hù)人員及時(shí)有力的診斷和處理.同時(shí),應(yīng)當(dāng)將所發(fā)生的故障及時(shí)的登記在相應(yīng)的維護(hù)記錄本上,以便對(duì)系統(tǒng)實(shí)行維護(hù)記錄的制度.維護(hù)方式可以采用應(yīng)用兩個(gè)管理人員來(lái)維護(hù)的辦法.對(duì)于兩個(gè)維護(hù)人員可以對(duì)f進(jìn)行合理的分工,有助于發(fā)揮f電1門(mén)自身的特點(diǎn),而且還可以互相的監(jiān)督,充分調(diào)動(dòng)起f電f門(mén)的積極性,對(duì)系統(tǒng)的保護(hù)有一定的作用.目3.1.3電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)建立控制系統(tǒng)建立控制是在系統(tǒng)建立的基礎(chǔ)上而產(chǎn)生的,它具體包括:系統(tǒng)的調(diào)試應(yīng)當(dāng)有各崗位的人員進(jìn)行參與;資源應(yīng)適當(dāng)加以配置;新安裝的系統(tǒng)應(yīng)該與曾安裝過(guò)的舊的系統(tǒng)并行一段時(shí)間且需要經(jīng)過(guò)

25、有關(guān)部門(mén)審批后才可代替其舊的系統(tǒng)來(lái)使用.3.1.4電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算柳操作控制計(jì)算機(jī)操作控制首先提到的是接觸控制,這里指出操作的人員必須是經(jīng)過(guò)允許的人員,也就是由上級(jí)規(guī)定的人員,與此同時(shí),應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)處理中的錯(cuò)誤并給予適當(dāng)糾正.為此,就必須制定出一系,軟件功能權(quán)限,報(bào)表使用權(quán)限及其他權(quán)限.企業(yè)應(yīng)按照各崗位的工作內(nèi)容的不同制定出相應(yīng)的權(quán)限.而在決策者的查詢操作方面,應(yīng)當(dāng)把它看成是同個(gè)崗位,并對(duì)其設(shè)定相應(yīng)的權(quán)限.對(duì)于由計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)打印輸出的憑證,賬簿,報(bào)表等相關(guān)斗資料,必須要經(jīng)過(guò)制單人員,審核人員,記賬人員,會(huì)計(jì)主管等一系列相關(guān)人員簽字或蓋章后才能發(fā)揮作用.而這時(shí),審核人員必須在打印的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與

26、計(jì)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)疑后方可進(jìn)行簽章的操作,當(dāng)將打印輸出的賬簿,報(bào)表以檔案的形式進(jìn)行保存時(shí),則必須要經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人員審核,并進(jìn)行逐頁(yè)簽章.系統(tǒng)管理員應(yīng)對(duì)系統(tǒng)操作人員進(jìn)行每半個(gè)月一次的工作日志檢查,在核實(shí)了操作人員具體的上機(jī)時(shí)間,操作內(nèi)容等的隋況下才可允許操作人員的下一次操作.3.1.5電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)軟件控制系統(tǒng)軟件控制的基本內(nèi)容包括在修改系統(tǒng)軟件的方面,應(yīng)該給予充分的授權(quán),批準(zhǔn),檢驗(yàn)和記錄.這里要求系統(tǒng)軟件和記錄的存取必須是經(jīng)過(guò)允許的人員才可以去處理,并且要求系統(tǒng)軟件盡可能的備份,以防止意料之外的事情發(fā)生.當(dāng)企業(yè)取得了正版軟件后,首先應(yīng)當(dāng)對(duì)該軟件功能改動(dòng)部分進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的測(cè)試研究,以明了

27、新增功能在本單位的基本用法,從而防止盲目的去工作.同時(shí),在正版軟件注明其功能后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備份存檔.要對(duì)不同版本的獨(dú)立陛,完整陛進(jìn)行維護(hù).另外,應(yīng)該注意在版本升級(jí)后,對(duì)在同個(gè)會(huì)十期間內(nèi)的在用軟件,進(jìn)行一次性的更換.對(duì)于使用的軟件要制定具體的防病毒措施.在使用前,要對(duì)所有來(lái)歷不明的媒體介質(zhì)進(jìn)行全面的病毒檢測(cè),還要對(duì)所有正在使用的計(jì)算機(jī)定期進(jìn)行詳細(xì)的病毒檢測(cè).3.1.6電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)安全控制系統(tǒng)的安全控制是為了避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致的系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤而建立的套保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行安全的控制系統(tǒng).它主要包括:環(huán)境保護(hù)和接觸控制,安全控制.目前,企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中主要存在的問(wèn)題是數(shù)吐冒的安全保密陛差

28、,這也正是企業(yè)內(nèi)部控制制度中最薄弱的環(huán)節(jié).會(huì)計(jì)電算化中威肋勘胺全的因素主要有:不可控制的自然災(zāi)害;存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤(pán))部分或全部遭到破壞;由于不正常的程序結(jié)束操作所造成的故障;用戶非法讀取,執(zhí)行,修改,刪除,擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù),索引,模式,子模式和程序等,從而使數(shù)據(jù)遭到破壞,篡改或泄露;使用,維護(hù)人員在操作過(guò)程中的錯(cuò)誤或疏忽;利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊和犯罪;計(jì)算機(jī)被病毒侵入等.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控resources,041論文天地l制,是指為了保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序的準(zhǔn)確,以防止數(shù)據(jù)被泄密,更改或破壞的一項(xiàng)控制.3.1_7電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登記和程序控制數(shù)據(jù)登記和程序控制要求只有允許的人員才

29、可進(jìn)行數(shù)據(jù)和程序的存取,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輸入系統(tǒng)要建立個(gè)核準(zhǔn)的機(jī)構(gòu),同時(shí)還要求數(shù)據(jù)的另地備份.這控制必須通過(guò)技術(shù)和管理兩個(gè)方面結(jié)合才可進(jìn)行.具體地說(shuō),財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份或保存介質(zhì)可采用磁帶,光盤(pán),微縮膠片等.要經(jīng)常對(duì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,以便在計(jì)算機(jī)發(fā)生故障時(shí)將數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài).由于數(shù)據(jù)備份的目的是防止任何時(shí)間發(fā)生的硬,軟件故障以及人為失誤所造成的數(shù)據(jù)損毀.因此,原則匕要求在發(fā)生業(yè)務(wù)的當(dāng)天進(jìn)行備份.備份模式可以采用距離業(yè)務(wù)操作時(shí)間最近的3個(gè)月月末的備份,與每星期的控制,電算化十系統(tǒng)的數(shù)腑百訊控制,電算化十系統(tǒng)的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制.3.2.1電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸入控制數(shù)據(jù)的正確輸入是保證電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)

30、正確輸出的關(guān)鍵,這項(xiàng)控制主要包括數(shù)據(jù)接交,數(shù)據(jù)校驗(yàn)和數(shù)據(jù)的核對(duì)三方面的控制.數(shù)據(jù)接交主要是指由會(huì)計(jì)人員在編制的記賬憑證匕簽完章后,然后經(jīng)過(guò)主管負(fù)責(zé)人簽章后再交給操作員進(jìn)行處理,操作員就將簽章后的記賬憑i_正輸入到計(jì)算機(jī),再經(jīng)另一名審核員再次校驗(yàn)確實(shí)無(wú)誤后,最后再由操作員和審核員共同簽章,證實(shí)憑證輸人的數(shù)據(jù)正確無(wú)誤后,將其書(shū)面記賬憑證再轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)人員保存,由會(huì)計(jì)人員將其作為審計(jì)查詢的依據(jù)的一連串的過(guò)程.數(shù)據(jù)校驗(yàn)是指在輸入數(shù)據(jù)的過(guò)程中,按照借貸金額平衡,明細(xì)數(shù)之和與總額叵等,數(shù)值按值域特征來(lái)排列的方式而進(jìn)行的邏輯計(jì)算自動(dòng)校驗(yàn)的過(guò)程.另外,可以通過(guò)人工目測(cè)的判斷方式,對(duì)輸入數(shù)據(jù)采用一人輸入另一人審核

31、的方法來(lái)減少出錯(cuò)率.當(dāng)日記賬憑證的數(shù)據(jù)全部輸入后,要將輸入的憑證與書(shū)面憑證放在一起,然后再全部審核遍.每月在打印賬簿和報(bào)表前,要核余額.另一類(lèi)是因?yàn)樘幚碛行詸z測(cè)而發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤,可以把這類(lèi)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)寫(xiě)入還沒(méi)有最后決定的文件,等到數(shù)據(jù)得到更正后,再與同批數(shù)據(jù)一起進(jìn)行下一步處理.這類(lèi)錯(cuò)誤也可以這樣來(lái)加以處置,即將錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)從同批數(shù)據(jù)中分離出來(lái),等到系統(tǒng)操作人員發(fā)現(xiàn)并及時(shí)更正后,才可同下批相關(guān)數(shù)據(jù)起進(jìn)行處理.2.審核處理輸出數(shù)據(jù)處理是人眼不能直接看到的,它是計(jì)算瞧息系統(tǒng)的內(nèi)部功能.但處理的數(shù)據(jù)及處理數(shù)據(jù)有關(guān)的程序卻可以輸出,從而能夠?yàn)槿搜勐?tīng)見(jiàn).審核輸出能發(fā)現(xiàn)一些處理里,等到期末時(shí),再將明細(xì)賬之和與總賬

32、余額相比來(lái)判斷處理的結(jié)果是否正確.(2)數(shù)據(jù)極限檢驗(yàn).它用于檢驗(yàn)計(jì)算饑處理的結(jié)果是否超出了處理最大界限規(guī)定的數(shù)值.例如,職工的實(shí)發(fā)工資每月最多不超5000元.當(dāng)對(duì)工資數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí),計(jì)算機(jī)寸程序?qū)γ總€(gè)職工的實(shí)發(fā)工資與5000元進(jìn)行比較,如果超過(guò)了5000元,就說(shuō)明處理過(guò)程確實(shí)存在錯(cuò)誤.(3)運(yùn)算正確性檢測(cè).這是通過(guò)使用溢出檢查,逆運(yùn)算檢查等的方法來(lái)發(fā)現(xiàn)運(yùn)算中的錯(cuò)誤的一種檢測(cè).溢出檢查是用來(lái)檢測(cè)計(jì)算初計(jì)算項(xiàng)長(zhǎng)度的種檢測(cè)方法.逆運(yùn)算,可以說(shuō)是運(yùn)用加減的逆運(yùn)算,或是乘除的逆運(yùn)算來(lái)檢測(cè)計(jì)算結(jié)果是否超過(guò)確定數(shù)據(jù)項(xiàng)長(zhǎng)度的一種檢測(cè)方法.(4)數(shù)據(jù)合理性檢測(cè).它是用來(lái)發(fā)現(xiàn)處理結(jié)果是否超出預(yù)期結(jié)果(合理性界限)

33、的錯(cuò)誤的一種檢測(cè)方法.例如,損益類(lèi)賬戶及其他虛賬戶期末應(yīng)無(wú)余額,但是到了期末時(shí)如,i一l,i理l過(guò)程中發(fā)生了錯(cuò)誤.,就表明在處4進(jìn)行數(shù)培有效性檢驗(yàn)對(duì)于應(yīng)用程序所處理的數(shù)據(jù)是否是正確的,只有在可靠的和俞置的處理?xiàng)l件下才可認(rèn)為是正確和可靠的,而處理的正確數(shù)據(jù)卻是在讀取正確的文件和文件中的記錄,而目.對(duì)所處理的業(yè)務(wù)與主文件里所包含的業(yè)務(wù)相致的前提下而產(chǎn)生的.有效性檢驗(yàn)是為了提醒人f是否用錯(cuò)了文件,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和記錄的情形是否正確而進(jìn)行的檢驗(yàn),其措施包括己錄僉i貝0,業(yè)務(wù)j囔序檢驗(yàn),文示簽檢驗(yàn),業(yè)務(wù)代檢測(cè)等.啕5.保留審計(jì)線索處理過(guò)程中發(fā)生的事情是引起適當(dāng)?shù)膶徲?jì)線索反映的根本原因.因此,有!崾對(duì)反映所有處

34、理過(guò)程中發(fā)生的事隋的各項(xiàng)處理活動(dòng),程序邏輯和機(jī)器可讀生文件活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行書(shū)面化.這里主要包括處理活動(dòng)輸出,程序資料和文件活動(dòng)數(shù)據(jù)(尾記錄等).3_23電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)輸出控制盡管輸入與處理得以可靠控制,輸出的控制仍然十分重要.它般包括輸出時(shí)間的從這里了解西部資源從這里了解西部經(jīng)濟(jì)論文天地l以及總數(shù)輸出的控制等內(nèi)容.具體可分為以下三方面的內(nèi)容.1.數(shù)據(jù)稽核控制這項(xiàng)控制是根據(jù)賬簿,報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,來(lái)設(shè)置控制程序并對(duì)輸出的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì),以確保數(shù)據(jù)處理的正確性的一種控制.例如,在個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的產(chǎn)品出庫(kù)數(shù)量與銷(xiāo)售數(shù)量之間的核對(duì),如果核對(duì)不相符,就必須及時(shí)追蹤查找,等到徹底糾正后才可進(jìn)行重新處理與

35、輸出的操作.2.授權(quán)輸出控制企業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息可以說(shuō)對(duì)企業(yè)以后的發(fā)展是非常重要的,進(jìn)行輸出操作的也只能是企業(yè)昕規(guī)定的人員,企業(yè)不僅會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)打印的各種證,賬,表資料,而且會(huì)對(duì)處理結(jié)果的磁陛介質(zhì)的保存,進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)控制,沒(méi)有被授權(quán)的人員不得進(jìn)行輸出操作.對(duì)蘋(píng)機(jī)輸出的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的保管工作,也必須要由專(zhuān)業(yè)人員來(lái)負(fù)責(zé),以防i匕會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的丟失或隨意調(diào)動(dòng).不難設(shè)想,倘若任何人都可隨意地對(duì)企業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息加以顯示或隨便的打印輸出,那給企業(yè)單位帶來(lái)的威脅是難以估計(jì)的.啕3.時(shí)序控制一般隋況下,賬與表的輸出順序都是先有賬后有表,在賬簿輸出無(wú)誤的情況下才可對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行輸出.對(duì)于打印輸出工資報(bào)表這項(xiàng)工作中,我們

36、的處理ji諄一般都是先輸出工資結(jié)算表,再打印工資分配匯總表,這里需要指出的是第二項(xiàng)匯總表的打印是在第一項(xiàng)工資結(jié)算表核對(duì)無(wú)誤的情況下才可繼續(xù)的工作.舊3.2.4電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)j虱i數(shù)搦禹訊控制是企業(yè)在傳輸過(guò)程中為了防l匕數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤,丟失,泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施.企業(yè)為了確保數(shù)據(jù)l在借輸過(guò)程中安全,可靠,準(zhǔn)確的存在應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以維護(hù)它的完整.如采用將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳渝,數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)i安jl婷編碼,傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)等的措施來(lái)進(jìn)行維護(hù),只有這樣,企業(yè)才可有效的運(yùn)行.控制企業(yè)為了保證計(jì)算機(jī)輸出數(shù)據(jù)的安全完整,輸出的數(shù)據(jù)容易被更新,調(diào)用,應(yīng)該對(duì)于輸出的會(huì)

37、計(jì)資料給予及時(shí)的保護(hù),例如在輸出的會(huì)計(jì)資料e貼上標(biāo)簽,然后在標(biāo)簽上寫(xiě)明文件的名稱,輸出的時(shí)間等一系列為了保護(hù)會(huì)計(jì)資料而必須寫(xiě)明的東西.對(duì)于文件的修改,更新等操作應(yīng)附上修改通知書(shū),更新通知書(shū)等一系列書(shū)面授移0證明,對(duì)在整個(gè)修改更新過(guò)程中的會(huì)計(jì)資料都應(yīng)詳細(xì)的作好登記.同時(shí),應(yīng)該對(duì)資料分發(fā)與保管設(shè)置登記簿,上面應(yīng)詳細(xì)的注明輸出資料的名稱,編號(hào),打印份數(shù),日期以及各種會(huì)計(jì)報(bào)告都被誰(shuí)用過(guò),詳細(xì)的發(fā)送份數(shù)和準(zhǔn)確的送達(dá)時(shí)間等,并需要經(jīng)過(guò)當(dāng)時(shí)辦理的人的簽字,以防i匕會(huì)計(jì)資料的丟失,錯(cuò)發(fā),漏發(fā).3-3內(nèi)部審計(jì)既是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排,也是公司,企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分.而電算化系統(tǒng)條件下的內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一種特殊形式,在會(huì)計(jì)電算化被運(yùn)用后,出現(xiàn)了”人機(jī)”對(duì)話的特殊形態(tài),因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求就更高,更嚴(yán)格了,要想使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的正確化,那么內(nèi)部審計(jì)就應(yīng)做好以下兀l爪方面的工作:(1)對(duì)數(shù)據(jù)保存的方式進(jìn)行監(jiān)督,使之達(dá)到安全化和合理化;(2)對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì),審核電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確,是否遵照會(huì)計(jì)法及有關(guān)法律,法規(guī)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的;(3)審查計(jì)算機(jī)內(nèi)的數(shù)據(jù)與書(shū)面的資料是否一致,如查看賬冊(cè)內(nèi)容,看是否做到賬表相符,如果查看的賬冊(cè)內(nèi)容與書(shū)面的資料有不妥的地方,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面