新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則常用會(huì)計(jì)科目表

1、一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金1002銀行存款企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。借方登記企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金額，貸方登記企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金額，期末借方余額， 反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金余額。企業(yè)存入銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金” 科目核算。借方登記銀行存款的增加額，貸方登記銀行存款的減少額。期末借方余額，反映企業(yè) 存在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。1012 其他貨幣資金企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣

2、資金。期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1101交易性金融資產(chǎn)企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 賬面余額（調(diào)增賬面余額）：借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（金額為賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值 賬面余額（調(diào)減賬面余額）：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)（金額為賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額）1121應(yīng)收票據(jù)企業(yè)因銷售商品、 提供勞務(wù)等而收

3、到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、 商業(yè)承兌匯票。期末借方余額，放映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該收取的款項(xiàng)。因銷售商品、提供勞務(wù)等而采用遞延方式收取合同或者協(xié)議價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算。借方登記應(yīng)收賬款的發(fā)生額（增加額），貸方登記應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn) 的壞賬損失，期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末貸方余額，放映企 業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付 的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)進(jìn)行在建工程而預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科 目核

4、算。期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。1131 應(yīng)收股利1132應(yīng)收利息1221 其他應(yīng)收款1231 壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)該收取的現(xiàn)金股利或者其他單位分配的利潤。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或者利潤。企業(yè)的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等等應(yīng)該收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資在持有期間所取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等等以_外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款 項(xiàng)。

5、企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金 額，貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷 的壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)余額x壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-（或+） “壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而形成的資產(chǎn)，包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷的商品，可以將本科目改為“ 1321受托代銷商品”|科目。期末借方余額，放映企業(yè)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。1401材料采購企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入的材料的采購成本。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購

6、入的材料的采購成本，在“在途物資”科目核算。委托外單位加工材 料、商品的加工成本，在“委托加工物資”科|目核算。購入的工程用材料，在“工程 |物資”科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料的采購成本。1402 在途物資企業(yè)采用實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資日常核算、貨款已付收庫的在途物資的采購成本。期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采 購成本。1403 原材料企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。收到來料加工裝配業(yè)務(wù)的原料、零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。期末借方余額，反映企業(yè)

7、庫存材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本。1404 材料成本差異企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料的計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。企業(yè)也可以在“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”等科目設(shè)置“成本差異”明細(xì)科目。期末借方余額,反映企業(yè)庫存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；期末貸方余額，反映企業(yè) 庫存材料等的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。1405 庫存商品1406發(fā)出商品1407商品進(jìn)銷差價(jià)1408委托加工物資1411 周轉(zhuǎn)材料1461融資租賃資產(chǎn)計(jì)劃成本法: 材料成本差異率=（期初結(jié)存材料的成本差異 +本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）+ （期初結(jié)余材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）X 100%若材料的成本差異率0,

8、表示超支差異若材料的成本差異率0,表示節(jié)約差異發(fā)出材料承擔(dān)的材料成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料成本差異率 全月一次加權(quán)平均法：存貨單位成本=（本月收入全部存貨成本 +月初存貨成本）+ （本月收入全部存貨數(shù)量+月初存貨數(shù)量）本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量X存貨單位成本 月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X存貨單位成本企業(yè)庫存的各種商品的實(shí),包括庫存產(chǎn)成品、外購商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的 商品等。成而驗(yàn)收入庫之后，視同企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過本科目核算。借方登記入庫商品的成本，貸方登記發(fā)出的庫存商品的成本，期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）

9、或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已經(jīng)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì)劃成本（或者售價(jià)）。采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷的商品，也可以單獨(dú)設(shè)置“委托代| 銷商品”科目。期末借方余額，反映企業(yè)發(fā)出的商品的實(shí)際成本（或者進(jìn)價(jià)）或者計(jì) 劃成本（或者售價(jià)）。企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。期末貸方余額，反映企業(yè)庫存商品的商品進(jìn)銷差價(jià)。企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。期末借方余額，反映企業(yè)委托外單位加工但尚未完成的物資的實(shí)際成本。企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或者實(shí)際成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造 承包商）的鋼模板、木模板、腳手架

10、等。企業(yè)的包裝物、低值易耗品，也可以單獨(dú)設(shè) 置“包裝物”|、“低值易耗品”|科目。期末借方余額，反映企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成 本或者實(shí)際成本以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。企業(yè)（租賃）為開展融資租賃業(yè)務(wù)而取得的資產(chǎn)的成本。期末借方余額，反映企業(yè)融資租賃資產(chǎn)的成本。1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1501持有至到期投資企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。期末借方余額，反映企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。1502持有至到期投資減值準(zhǔn)備企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但 尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。1503可供出售金融

11、資產(chǎn)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為資、債券投資等金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可 供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)可供出售金融資 產(chǎn)的公允價(jià)值。1511長期股權(quán)投資企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。期末借方余額，反映企業(yè)長期股權(quán)投資的價(jià)值。1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。1521投資性房地產(chǎn)企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本。企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，也通過本科目核算。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊 或者累

12、計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目,比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以 單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目處 理。期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或者采用 公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。1531長期應(yīng)收款企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)等。實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益，也通過本科目核算。期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的長期應(yīng)收款。1532未實(shí)現(xiàn)融資收益企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或

13、者利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的未實(shí)現(xiàn)融資收益。1601 固定資產(chǎn)企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的原價(jià)。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購置計(jì)算機(jī)硬件所附 帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。借方登記固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值，貸方登記固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值，期末借方余 額，反映期末企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。1602累計(jì)折舊企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。借方登記減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)銷的已提折舊，貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方 余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；單月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月 照提折舊，從下月起不提折舊。1603固定

14、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1604 在建工程1605 工程物資企業(yè)的基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置 “在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余 額，反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生 產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備 比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備科目,1606 固定資產(chǎn)清理1611未擔(dān)保余值

15、的各種物資的成本。企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因而轉(zhuǎn) 出的固定資產(chǎn)的價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。借方登記轉(zhuǎn)入處置固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、處置過程中發(fā)生費(fèi)用和相關(guān)稅金，貸方登 記收回固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料、變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失，期末借方 余額，反映企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。企業(yè)（租賃）采用融資租賃方式租出資產(chǎn)的未擔(dān)保余值。未擔(dān)保余值發(fā)生減值的， 可以單獨(dú)設(shè)置“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。期末借方余額，反映企業(yè)融資租出資 產(chǎn)的未擔(dān)保余值。仃01 無形資產(chǎn)企業(yè)持有的無形資產(chǎn)的成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。期末借方余

16、額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的成本。1702累計(jì)攤銷企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。期末貸方余額，反映企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。1711商譽(yù)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)的價(jià)值。商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。期末借方余額，反映企業(yè)商譽(yù)的價(jià)值。1801長期待攤費(fèi)用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)該由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙抟荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用，女口以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支岀等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用。1811遞延

17、所得稅資產(chǎn)1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。期末借方余額，反映企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)的過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。物資在輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。企業(yè)如產(chǎn)的，應(yīng)該作為前期差錯(cuò)而記入以前年度損益調(diào)整”科目。本科目在期末結(jié) 賬前處理完畢，無余額。二、負(fù)債類2001短期借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限一年以下（含一年）的各種借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款。按月預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶；實(shí)際支付利息時(shí)，根據(jù)已經(jīng)預(yù)提的利息金額，借記“應(yīng)付利息”賬戶；

18、季末按實(shí)際支付的利息金額與已計(jì)提的利息金額的差額（即尚未計(jì)提的部分），借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等賬戶，根據(jù)應(yīng)付利息總額，貸記“銀行存款”賬戶。2101交易性金融負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。期末貸方余額，反映 企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。2201 應(yīng)付票據(jù)2202 應(yīng)付賬款2203 預(yù)收賬款企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯 票、商業(yè)承兌匯票。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)而應(yīng)該支付的款項(xiàng)。借方登記償還

19、應(yīng)付賬款或已沖銷無法支付的應(yīng)付賬款等，貸方登記企業(yè)購買材料物 資、商品和接受勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付賬款，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬 款余額。企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收 的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方 余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。2211 應(yīng)付職工薪酬企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)該付給職工的各種薪酬。企業(yè)（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。借方登記實(shí)際發(fā)放職工薪酬的金額，貸方登記已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪 酬的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2221應(yīng)交

20、稅費(fèi)企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、22312232224123142401250125022701270227112801資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi) 附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。借方登記實(shí)際繳納的稅費(fèi)，貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)等，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末借方余額，反映企業(yè)多交或者尚未抵扣的稅費(fèi)。應(yīng)付利息企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)該支付的利息。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。應(yīng)付

21、股利企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或者利潤。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或者利潤。其他應(yīng)付款企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。代理業(yè)務(wù)負(fù)債企業(yè)因不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的代理業(yè)務(wù)而收到的款項(xiàng)，包括受托投資資金、受托貸款資金等。企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式收到的代銷商品款，可將本科目改為“|2314 受托代銷商品款”科目。期末貸方余額，反映企業(yè)收到的代理業(yè)務(wù)資金。遞延收益企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)該在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。長期

22、借款企業(yè)向銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借款。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。計(jì)提利息時(shí)，借記“在建工程”“制造費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”等賬戶，貸記“應(yīng)付利息”賬戶；歸還長期借款時(shí)，借記“長期借款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。應(yīng)付債券企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)該將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成分在本科目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期債券攤余成本。長期應(yīng)付款企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。期末

23、貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的長期應(yīng)付款項(xiàng)。未確認(rèn)融資費(fèi)用企業(yè)應(yīng)當(dāng)分期計(jì)入利息費(fèi)用的未確認(rèn)融資費(fèi)用。期末借方余額，反映企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤余價(jià)值。專項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或者特定用途的款項(xiàng)。期末貸方余額，反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的專項(xiàng)應(yīng)付款。預(yù)計(jì)負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)但尚未支付的預(yù)計(jì)負(fù)債。2901遞延所得稅負(fù)債企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。期末貸方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。四、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本4002 資本公積4101 盈余公積4103 本年利潤41

24、04利潤分配1.2.3.4.5.6.4201 庫存股企業(yè)接受的投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)該將本科目改為“|4001股本”科目。資本溢價(jià)或者股本溢價(jià)，在“資本公積目核算。期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)收資 本或者股本的金額。企業(yè)收到的投資者的出資額超出其在注冊(cè)資本或者股本中所占份額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失， 也通過本科目核算。 期末貸方余額，反映企業(yè)的資本公積。企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。期末貸方余額，反映企業(yè)的盈余公積。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或者發(fā)生的凈虧損）。年度終了，余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，無余額。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)

25、費(fèi)用+投資 收益（-投資損失）-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）營業(yè)收入= 主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本= 主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用企業(yè)利潤的分配（或者虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或者彌補(bǔ)）后的余額。年度終了，“利潤分配一一未分配利潤” |科目的余額，反映企業(yè)的未分配利潤（或者未彌補(bǔ)虧損）彌補(bǔ)以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損。對(duì)于未彌補(bǔ)的虧損可用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤進(jìn) 行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不超過 5年，超過5年后可用稅后利潤彌補(bǔ)，也可用盈余公積補(bǔ) 虧。提取10備定公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%后，可

26、用不在提取。應(yīng)付優(yōu)先股股利。是指企業(yè)按照利潤分配方案，分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。提取任意公積金。任意公積金提取比例由投資者決議。普通股投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤并入本年度利潤，在充分考慮 現(xiàn)金流量狀況后，想普通股投資者分配。保留一定的未分配利潤。企業(yè)收購、轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。期末借方余額，反映企業(yè)持有的尚未轉(zhuǎn)讓或者注銷的本公司的股份的金額。五、成本類5001 生產(chǎn)成本5101 制造費(fèi)用5201 勞務(wù)成本5301 研發(fā)成本企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成 品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工

27、完成 的在產(chǎn)品的成本。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)行政管理 部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，在“管理費(fèi)用”科目核算。本科 目分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象，期末無余額。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額十各產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和（如產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)總數(shù)或生產(chǎn) 工人定額工時(shí)總數(shù)、生產(chǎn)工人工資總和、機(jī)器工時(shí)總數(shù)、產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)總 數(shù)）某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用= 亥種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)X制造費(fèi)用分配率企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)而發(fā)生的成本。期末借方余額，反映企業(yè)尚未完成或者尚未結(jié)轉(zhuǎn)的 勞務(wù)成本。企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。期末借方余額，反映企業(yè)正在 進(jìn)行的無

28、形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。借方登記主營業(yè)務(wù)收入的減少，貸方登記主營業(yè)務(wù)收入的增加，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，無余額。6041租賃收入企業(yè)（租賃）確認(rèn)的租賃收入。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6051 其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非 貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或者債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少，貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，期末，余額

29、轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6101公允價(jià)值變動(dòng)損益企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資 性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期 損益的利得或者損失。指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融 資產(chǎn)或者金融負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或者損失，也在本科目核算。期末，余額轉(zhuǎn)入本年利潤”科目，無余額。6111投資收益企業(yè)確認(rèn)的投資收益或者投資損失。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6301營業(yè)外收入6401 主營業(yè)務(wù)成本6402 其他業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利

30、得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。借方登記已銷售商品、勞務(wù)供應(yīng)等的實(shí)際成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出,包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或者攤銷額等。除主要業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營業(yè)稅金及附加 科目核算。采用成本模式計(jì)量

31、投資性房地產(chǎn)的， 其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的 折舊額或者攤銷額，也通過本科目核算。借方登記已銷售材料，或租出資產(chǎn)的折舊、攤銷金額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年例如”科目的金額，期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加 等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目 核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。借方登記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸方登記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”等科 目。期末，余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，無余額。6601銷售費(fèi)用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售 本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的后續(xù)