分公司海外財務管理制度

1、中鐵xxxx集團有限公司XX分公司文件中鐵 XXXX 財2016124 號關于印發(fā)XX分公司海外財務管理制度 知的通管內(nèi)各單位：請遵為規(guī)范海外項目財務管理，加強對海外項目的財務管控， 司制訂了XX分公司海外財務管理制度?，F(xiàn)印發(fā)給你們， 照執(zhí)行。附件:中鐵XXXX分公司海外經(jīng)營開發(fā)管理制度2016 年 6 月 16 日中鐵xxxx分公司辦公室2016年6月12日印發(fā)附件:XX分公司海外財務管理制度第一章總則XX財務管理相關辦法，特制定本制度。本制度所指海外項目主要指 XX分公司在海外的工第二條第一條 為加強對海外項目的財務管理，提高經(jīng)濟效益，理 順產(chǎn)權和結(jié)算、收益分配關系，強化風險管控，促進海外

2、項目的 穩(wěn)步發(fā)展，保障國家與企業(yè)利益，按照企業(yè)會計準則、中國 中鐵、中鐵程項目部。第三條海外項目應按駐在國的法律規(guī)定進行經(jīng)營和開展業(yè)務活動，自覺遵守國家法規(guī)和中國中鐵、中鐵XX海外項目管理有關辦法、規(guī)定，實行獨立核算、自負盈虧。XX分公司作為海外項目管理主體，有權對海外項目的財務會計工作進行檢查、 監(jiān)督。第四條會計機構(gòu)職責（一）會計機構(gòu)設置海外項目必須設立財務會計機構(gòu)，配置專職會計人員，負責財務管理和會計核算工作。f,沖制1二）會計機構(gòu)職責 度建設，建立財務會計內(nèi)部控制體系。 海外項目須以本制度為指導， 依據(jù)企業(yè)會計準則 、XX 財務會 計管理制度（辦法） 、駐在國法律法規(guī)，結(jié)合自身實際制訂財

3、務 管理實施細則，并上報公司財務部備案。海外項目須對采用的主要會計政策做出專項說明， 如固定資 產(chǎn)折舊方法、壞賬準備、存貨跌價準備的計提原則等。2實行財務預算管理。圍繞公司經(jīng)營戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃，結(jié) 合海外項目自身實際，以營業(yè)收入、經(jīng)營利潤、現(xiàn)金流、匯率、 納稅事項、通脹影響、財務風險控制為核心進行編制。 要根據(jù)公 司海外發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃要求， 編報年度財務預算， 強化財務預算執(zhí) 行情況的動態(tài)管控，定期向公司財務部提交綜合分析報告。3. 做好“內(nèi)外賬”財務管理和會計核算基礎工作。強化財 務管理職能，對資金、資產(chǎn)、債權債務、成本費用、收入與利潤 進行分析，揭示經(jīng)營管理現(xiàn)狀，合理預測發(fā)展方向， 為管理層加

4、 強經(jīng)營管理與決策提供依據(jù)。4負責外籍會計核算人員的選擇、 推薦、 管理和考核工作。5健全各項財務管理賬項和管理輔助臺賬，妥善保管會計 憑證、賬簿與財務報告，確保會計基礎工作達標。6負責財務決算工作，定期開展經(jīng)濟活動分析，向管理層提供經(jīng)營情況報告。7負責海外銀行賬戶開立、資金管理和外匯管理，負責資金全過程管理，加強資金內(nèi)控管理和使用監(jiān)控，提高使用效率，有效防范資金風險， 采取必要措施規(guī)避匯率風險； 建立并完善內(nèi) 部資金授權審批制度。8行分析，9參與各種經(jīng)濟合同的簽訂工作，對其財務相關可行性進 并向管理層提出意見及建議。度要求，10 負責工程項目駐在國稅務申報與納稅籌劃工作。行使財務會計監(jiān)督職能

5、，保證經(jīng)濟業(yè)務符合公司管理制 遵循會計準則核算。第二章 財務會計基礎工作管理內(nèi)賬”核算按照 XX第五條 因海外項目駐地國需要建立“外賬”和“內(nèi)帳”“外賬”核算按照駐地國財稅政策執(zhí)行，分公司海外會計基礎工作規(guī)范執(zhí)行。海外原始單據(jù)原件留存外賬”會計憑證內(nèi)，“內(nèi)賬”以單據(jù)復印件記賬。第六條 加強原始憑證的保管一）記賬憑證和作為附件的原始憑證應一起裝訂成冊備查。如果使用計算機記賬，則電子記錄和書面記錄應同時保存。（二）各種經(jīng)濟合同、 保證金收據(jù)及涉外文件等重要原始記 錄應另編目錄， 單獨保存。 超過 1 萬美元的支付款項， 在每筆支 付憑證后附合同復印件。第七條 建立并完善財務分析制度。財務分析的主要

6、內(nèi)容包括資金與資產(chǎn)分析、 成本費用分析、 收入與利潤分析、 稅務管理合理預測發(fā)展的分析、匯率與通脹分析等， 其目的是運用管理會計的原則與方法， 充分利用財務歷史數(shù)據(jù)， 分析經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，方向，為管理層決策提供依據(jù)。第八條內(nèi)賬”與“外賬”資料應分別保管。 “內(nèi)帳” 賬簿的查詢需履行嚴格的審批程序。第三章 資金管理第九條 海外項目根據(jù) XX 資金管理的統(tǒng)一要求及駐在國法律相關規(guī)定，新設賬 戶必須經(jīng) XX 財務部批準，在 XX 指定的銀行（一般為信用較好的當?shù)匦校╅_立存款 和結(jié)算賬戶。銀行賬戶簽字權實行海外項目負責人與財務負責人雙簽制度，銀行印 鑒等開戶資料報公司財務部和 XX 財務部備案。資信比

7、較第十條 海外項目應盡量選擇駐在國的中資銀行開設賬戶， 駐在地沒有中資銀行的， 可在與中資銀行有業(yè)務往來、 好的外國銀行開設賬戶。（一）選擇開戶銀行時，須對當?shù)厍闆r進行調(diào)查， 盡可能防 范和避免金融風險。 開戶申請手續(xù)在開戶行預留簽字印模的， 須同時預留 2 人（海外項目負責人、 海外項目財務主管） 簽字樣加強式（海外經(jīng)營性機構(gòu)駐在國當?shù)劂y行規(guī)定不允許的除外）， 內(nèi)部管理控制，保證外匯資金安全。（二） 銀行票據(jù)應由出納人員專人保管， 建立購買和使用登 記管理制度， 設立管理臺賬。 銀行票據(jù)購買和使用需經(jīng)財務主管財務人員批準， 出納人員對銀行票據(jù)使用規(guī)范性和安全性負責； 主管人員應每周末對銀行票

8、據(jù)使用情況進行檢查， 并在設立臺賬 上簽名說明檢查情況。三）嚴禁私設賬戶、 出借賬戶， 嚴禁以個人名義開設賬戶，對私設、 出借賬戶的有關責任人進行嚴肅處理； 特殊情況開立個 人賬戶作為對公賬戶使用的，需報公司總經(jīng)理辦公會議審批。第十一條 海外項目日常資金使用嚴格按照有關授權進行運作，由財務部門具體 執(zhí)行。每筆資金支付須由海外項目負責人、財務負責人簽字后，財務部門方可予以 辦理。支付手續(xù)應完備，合同、發(fā)票、計價結(jié)算單等單據(jù)應留存財務部門，原則上 不允許支付給合同外第三方。條 海外項目各項收入取得的可自主支配使用的資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營，未經(jīng) XX 批準，不得經(jīng)營以下風險性業(yè)務：外匯、有價證券、股票

9、、房地產(chǎn)、黃金、期貨及其他金融衍生工 具等投資行為。第十三條 加強資金管理，保證資金安全。公司通過海外資 金管理平臺， 對海外項目資金實行統(tǒng)一管理。 海外項目之間不準 橫向調(diào)撥資金。第十四條 海外項目不得以任何形式，向其他機構(gòu)或個人提 供擔?；虻盅骸①|(zhì)押資產(chǎn)。第十五條 海外經(jīng)營性機構(gòu)須嚴格遵守國家的外匯管理制度，應及時辦理外匯收支，嚴禁套匯、逃匯。匯入國內(nèi)外匯應按 照外匯性質(zhì)， 經(jīng) XX 批準后辦理收結(jié)匯， 并對后續(xù)外匯核銷負責。還必須有企第十六條 海外項目的一切財務往來和現(xiàn)金收支，都必須實 行“聯(lián)簽”制度， 所有會計憑證除有經(jīng)辦人簽字外， 業(yè)負責人或被授權的負責人簽字。第十七條 嚴格大額資金

10、審批制度和庫存保管現(xiàn)金限額制及時度。嚴格執(zhí)行銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬日清日結(jié)制度， 進行銀行賬項核對，定期盤點庫存現(xiàn)金。第四章 海外資產(chǎn)管理第一節(jié) 海外資產(chǎn)內(nèi)容第十八條 本規(guī)定所稱的海外資產(chǎn)是指中鐵XX 對海外項目其主要內(nèi)以直接或間接的形式進行投資以及生產(chǎn)經(jīng)營所形成的，未分配利潤、固定資產(chǎn)等。海外項容有資本金、撥付所屬資金、 目的企業(yè)資產(chǎn)具體項目包括：一）公司撥給海外項目的全部資金（包括購買的設備等實中外合資、合作經(jīng)營物）。（二）海外經(jīng)營機構(gòu)留存的稅后利潤，企業(yè)以及其他形式經(jīng)濟實體中歸屬于我方的股東權益。（三）公司委托海外項目代為管理的資金。（四）根據(jù)我國法律、 法規(guī)應當歸企業(yè)所有的其他海外

11、資產(chǎn)。 第十九條 海外項目的企業(yè)資產(chǎn)所有權歸中鐵 XX ，海外項目 應根據(jù)中鐵 XX 的要求負責管理并在授權范圍內(nèi)使用。 海外經(jīng)營 機構(gòu)因業(yè)務發(fā)展的要求， 需要增加企業(yè)資本金、 撥付所屬資金的， 按照中鐵 XX 內(nèi)部管理程序辦理。條 海外項目撤銷時，要及時清理債權債務和各項財 產(chǎn)，向公司報告詳細財務情況及處理意見， 清算工作結(jié)束后， 剩 余財產(chǎn)處置權由 XX 分公司決定， 不得擅自挪作它用或未經(jīng)批準 存放在海外。第二節(jié) 固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理第二十一易耗品，并按中第二十二條條 海外項目應根據(jù)業(yè)務所需購置固定資產(chǎn)和低值XX 分公司的有關規(guī)定程序辦理。具體管理海外財務部管理賬務， 以賬 保證資

12、產(chǎn)的完固定資產(chǎn)的管理實行分類管理制度， 方式為海外項目對應部門管理實物， 務和實物，形成相互監(jiān)督、 相互制約的管理機制， 整和有效性。在日常管理工作中具體要求如下：1. 各海外項目要將固定資產(chǎn)的管理工作落實到人，財務人員和物資設備管理人員要相互配合， 全面了解、 掌握固定資產(chǎn)的實 際狀況；2. 各海外項目必須建立固定資產(chǎn)輔助臺賬和固定資產(chǎn)卡片， 要及時與機關固定資產(chǎn)管理人員核對，同時要與實物管理相結(jié) 合，賬物相符；3. 海外項目之間固定資產(chǎn)的調(diào)轉(zhuǎn)必須有相應的調(diào)轉(zhuǎn)交接手 續(xù)，并及時上報公司，做好相應的賬務轉(zhuǎn)移；4. 各海外項目物資部與財務部固定資產(chǎn)管理人員每月至少進行一次對賬， 讓臺賬管理者了解

13、固定資產(chǎn)的實際情況， 準確計 提折舊以保證賬實相符，具體按有關固定資產(chǎn)的管理制度執(zhí)行。5. 固定資產(chǎn)和低值易耗品的管理部門。 屬于辦公和生活用的固定資產(chǎn)和低值易耗品，由綜合部門會同財務部門建立明細臺 賬；屬于施工生產(chǎn)用機械、 設備和工作車輛的固定資產(chǎn)和低值易 耗品，由物資設備管理部會同財務部建立固定資產(chǎn)明細臺賬；驗計量儀器的固定資產(chǎn)和低值易耗品， 由工管部會同財務部建立固定資產(chǎn)明細臺賬。 明細臺賬要報公司相關管理部門和海外項目 部各有一套，定期核對清點實物，保持明細臺賬與實物一致。第二十三條 海外項目固定資產(chǎn)的確認要同時具備以下三個條件：1. 為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有；2.

14、使用壽命超過一個會計年度；3. 單位價值國內(nèi)采購的在 2000 元及以上的、國外采購的在2000 美元及以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其 他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。海外項目要把不能做為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品作為低值易耗品管理，采用“一次攤銷法”記入成本或費用。低值易耗品的管理按有關管理制度執(zhí)行， 低值易耗品由財務 部和辦公室分別建立臺賬，做到賬實相符。四條 固定資產(chǎn)原值的確定包括購買價1.外購固定資產(chǎn) 外購的固定資產(chǎn)以購買成本，款、相關稅費、 使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸 屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等， 不能明確所發(fā)生費用 （

15、運費、 清關費等）歸屬的費用不計入固定 資產(chǎn)；2. 自行建造固定資產(chǎn)以制造或建造過程中實際發(fā)生的全部支出確定其價值；3.在原固定資產(chǎn)的基礎上發(fā)生的后續(xù)資本性支出（改建、擴 建等），應計入固定資產(chǎn)的賬面價值。五條 固定資產(chǎn)的組資， 所有的固定資產(chǎn)按照組資標準均在海外組資：1.國內(nèi)采購的由采購單部門提供采購發(fā)票復印件（原件存國內(nèi)）、組資令、固定資產(chǎn)卡片等報海外財務部組資，填寫臺賬。2.國外采購的由采購單位向主管部門提供發(fā)票、組資令、固同時定資產(chǎn)卡片等，由主管部門報海外財務部組資，建立臺賬， 報國內(nèi)財務部備案。3、國內(nèi)和國外采購的固定資產(chǎn)均需具有XX 批復的年度固定資產(chǎn)投資計劃，嚴禁無計劃采購固定資

16、產(chǎn)。第二十六條固定資產(chǎn)按照年限平均法統(tǒng)一計提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限 5 年，無殘值，有特殊要求的除外。七條 低值易耗品必須按照規(guī)定進行調(diào)轉(zhuǎn)和移交。八條 各海外項目每年年末必須對固定資產(chǎn)進行盤點清查。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，記入營 業(yè)外收支。對毀損、盤虧、丟失等固定資產(chǎn)的處置，嚴格按相關 制度執(zhí)行。九條機械設備和車輛等固定資產(chǎn)的調(diào)轉(zhuǎn)由公司物第三節(jié) 存貨管理 第三十條 建立健全采購入庫制度、存貨使用領發(fā)料制度、定期清查制度， 嚴禁材料采購不入庫直列成本現(xiàn)象， 對分包商供 料嚴禁存貨不入賬直接供給現(xiàn)象。 海外項目物資部門要加強實物 資產(chǎn)管理，定期進行存貨盤點。第三條 財務部門必須設

17、置存貨明細賬，并按存貨種類 進行明細分類核算；存貨保管部門要設置實物明細賬（存貨卡 片），每月末進行盤點并與財務部門存貨明細賬核對， 做到賬實 相符、賬賬相符。第三十二條 年度終了必須對存貨進行一次全面清理盤點，盤虧、毀并填制“存貨盤點清單”。 對盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、 損，應及時查明原因，分情況做出處理；對長期積壓、腐爛變質(zhì) 的存貨，要及時做出處理減少損失。第三十三條 加強未完施工的實地盤點工作。每季末由工程（成本）。管理部、 財務部等部門協(xié)同劃清已完與未完工程， 確定未完工程 數(shù)量，編制未完施工盤點清單，合理確定未完施工價值第五章 收入管理第三十四條 收入包括公司經(jīng)營范圍內(nèi)的工程承包收入（

18、包 括合同初始收入 ,合同變更、索賠、獎勵等形成的收入）、勞務 收入、進出口貿(mào)易收入以及其他生產(chǎn)經(jīng)營日?；顒又腥〉玫母黜?收入（如租賃收入等）。第三十五條 收入分不同情況按企業(yè)會計準則第14號收入、企業(yè)會計準則第15號一建造合同和中國中鐵會 計核算手冊 2011 規(guī)定的原則予以確認與計量，一切收入都要納入財務核算及時入賬，并按期統(tǒng)一向駐在國政府機構(gòu)申報納 稅，任何部門和個人不得以任何形式隱瞞、 截留、轉(zhuǎn)移各項收入。第六章成本管理第三十六條 成本核算的原則是權責發(fā)生制（如海外項目駐 在國核算原則為收付實現(xiàn)制等， 外賬核算原則按照駐在國要求執(zhí) 行）。海外項目應當按照駐在國的法律規(guī)定和中鐵 XXXX

19、 分公司 財務管理制度， 分別進行“外賬”、 “內(nèi)賬”成本核算和制定各 項成本費用的開支標準，并按駐在國要求及時繳納稅費。第三十七條海外項目須實行項目責任成本核算。以投標文件中的單項工程投標 價為依據(jù)，編制責任成本預算，并進行嚴格的執(zhí)行和考核。項目責任成本核算的各 項資料，如記工表、領料單等，按規(guī)定保存?zhèn)洳椤５谌藯l 成本列支應按照實際發(fā)生記入，不虛列、漏列 成本，國內(nèi)采購物資應執(zhí)行報關、 清關一致原則， 保證成本不損 失。第七章 利潤管理中外合資、 合作經(jīng)營企業(yè)和其他形式的經(jīng)濟第三十九條 利潤是指我方獨資企業(yè)按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后的利潤，紅利和實體按照駐在國稅法規(guī)定繳納所得稅后歸屬我方的股息、 其他形式分得的利潤。第四十條 海外經(jīng)營機構(gòu)在完成已審年度會計報告后，在計 算稅后利潤總額時，應按照分級管理的原則進行匯總計算利潤。 非獨立海外經(jīng)營機構(gòu)（項目部）按實現(xiàn)稅后利潤總額向 XX 分公合理進行對各項納稅司上繳利潤， XX 分公司按規(guī)定向中鐵 XX 上繳利潤。 第四十一條 海外項目發(fā)