代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度

1、代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度一.從業(yè)人員的職業(yè)道德規(guī)范1. 愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力, 盡職盡責(zé)。2. 誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至 上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。3. 廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。4. 客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng) 有的獨(dú)立性。5. 堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持 按法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。6. 提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高

2、專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻 苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。7. 參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟 悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8. 強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會(huì)計(jì) 職業(yè)的良好社會(huì)形象。二.業(yè)務(wù)操作及會(huì)計(jì)核算的流程1. 接受客戶的委托(1) 到客戶公司的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地考查，與客戶的總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行 座談，了解客戶的基本情況，評(píng)估此次業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。(2) 決定是否接受客戶的委托，若接受客戶的委托，則與客戶商討具體操作事 宜，簽定約定書(shū)。2. 與公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人

3、員辦理有關(guān)資料的交接手續(xù)(1) 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽字蓋章。(2) 交接雙方經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。(3) 依據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際需要，設(shè)置必要的會(huì)計(jì)科目。(4) 了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)流程，幫助企業(yè)建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。3. 審核原始憑證審核原始憑證是會(huì)計(jì)核算工作中必不可少的環(huán)節(jié)，是國(guó)家賦予財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督權(quán) 限，只有經(jīng)審核無(wú)誤后的原始憑證，才能作為編制記帳憑證和登記明細(xì)分類帳的依據(jù)。 會(huì)計(jì)人員主要應(yīng)從以下的兩個(gè)方面對(duì)原始憑證進(jìn)行審核。(1) 審核原始憑證的合法性合理性，即國(guó)家的有關(guān)方針政策法令制度和計(jì)劃合 同等為依據(jù)，審核原始憑證所反映

4、的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度規(guī)定， 是否按計(jì)劃預(yù)算辦事，是否按成本開(kāi)支范圍辦事，是否貫徹專款專項(xiàng)原則，有無(wú)貪污 盜竊虛報(bào)冒領(lǐng)偽造憑證等違紀(jì)行為。(2) 審查原始憑證的完整性正確性。即審查原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符 合規(guī)定的要求。首先應(yīng)審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內(nèi)容， 其次審核原始憑證上有關(guān)數(shù)量、單價(jià)、金額是否正確無(wú)誤。(3) 對(duì)原始憑證內(nèi)容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進(jìn)行貪污作弊，單 位抬頭不是本單位，無(wú)收款單位簽章，開(kāi)具陰陽(yáng)發(fā)票，進(jìn)行貪污作弊，模仿領(lǐng)導(dǎo)筆跡簽字冒領(lǐng)。涂改原始憑證上的時(shí)間數(shù)量、單價(jià)、金額，或添加內(nèi)容和金額等。不是很 清楚的地方應(yīng)及時(shí)與

5、客戶聯(lián)系，了解清楚原始憑證的真實(shí)情況。4. 對(duì)各種有問(wèn)題的原始憑證的處理在審核原始憑證過(guò)程中，會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)法所賦予的職責(zé)權(quán)限堅(jiān)持 制度、堅(jiān)持原則。對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的收支，超過(guò)計(jì)劃預(yù)算或者超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的各項(xiàng)支 出,違反制度規(guī)定的預(yù)付款項(xiàng)，非法出售材料物資任意出借、變賣、報(bào)廢和處理財(cái)產(chǎn)物 資，以及不按國(guó)家關(guān)于成本開(kāi)支范圍和費(fèi)用劃分的規(guī)定亂擠亂攤生產(chǎn)成本的憑證，會(huì) 計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，對(duì)于內(nèi)容不完全手續(xù)不完備數(shù)字有差錯(cuò)的憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)予以 退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。對(duì)于偽造或涂改等弄虛作假，嚴(yán)重違法的原 始憑證，會(huì)計(jì)人員在拒絕的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位主管報(bào)告，請(qǐng)求查明 原

6、因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。5. 填制記賬憑證會(huì)計(jì)人員填制記賬憑證要嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行，除必須做到記錄真實(shí),內(nèi)容完整，填制及時(shí)，書(shū)寫(xiě)清楚之外，還必須符合下列要求。(1) “摘要”欄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡(jiǎn)要說(shuō)明，要求文字說(shuō)明要簡(jiǎn)煉概括以滿 號(hào)登記賬簿的要求。(2) 應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶， 賬戶使用必須正確，不得任意簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)賬戶的名稱，有關(guān)的二級(jí)或明細(xì)賬戶要填寫(xiě)齊 全。(3) 記賬憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶必須保持清晰的對(duì)應(yīng)關(guān)系。(4) 一張記賬憑證填制完畢，應(yīng)按所使用的記賬方法，加計(jì)合計(jì)數(shù)，以檢查對(duì)應(yīng)賬戶的平衡關(guān)系(5) 記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便考查且避

7、免憑證散失。(6) 每張記賬憑證都要注明附件張數(shù)，以便于日后查對(duì)。6. 對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)所有記賬憑證必須分類順序編號(hào)，并填寫(xiě)在編號(hào)欄內(nèi)。7. 審核記賬憑證所有填制好的記賬憑證，都必須經(jīng)過(guò)其他會(huì)計(jì)人員認(rèn)真的審核。在審核記賬憑證 的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)記賬憑證填制有誤，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法加以更正。只有經(jīng)過(guò)審核 無(wú)誤后的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的審核主要包括以下內(nèi)容。(1) 記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與所附原始憑證的 內(nèi)容相同。(2) 應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)賬戶(包括二級(jí)或明細(xì)賬戶)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰金額是否 正確。(3) 記賬憑證的項(xiàng)目是否填制完整，摘要是否清楚，有關(guān)人員

8、的簽章是否齊全8. 記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯(cuò)誤與舞弊主要有：(1) 會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用錯(cuò)誤。(2) 合計(jì)金額計(jì)算錯(cuò)誤。(3) 記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。(4) 在匯總憑證中進(jìn)行作弊。(5) 記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。9. 憑證的傳遞與傳遞過(guò)程應(yīng)注意的事項(xiàng)會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得時(shí)起，經(jīng)審核記賬到裝訂保管的全過(guò)程。交接包括與客戶傳遞交接、內(nèi)部傳遞交接、與監(jiān)管部門傳遞交接:（1）與客戶傳遞交接：A雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期。B交接雙方經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，雙方簽字蓋章，注明交接日期。（2）內(nèi)部傳遞交接：A記賬人員收到客戶資料時(shí)

9、，核對(duì)經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接清單，核對(duì)無(wú)誤后簽 字注明傳遞日期，與經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，資料由記賬人員負(fù)責(zé)保管。B賬務(wù)處理完畢后需返還資料給客戶，由記賬人員列明清單，資料編號(hào)。由經(jīng)辦 人員核對(duì)無(wú)誤后雙方簽字，注明交接日期。（3）與監(jiān)管部門的交接：A本代理記賬公司統(tǒng)一規(guī)定，凡是政府監(jiān)管部分需要查閱客戶資料的，如客戶資 料尚在本代理記賬公司，由本代理記賬公司的經(jīng)辦人員與客戶傳遞交接，再由客戶提 供相關(guān)資料給政府監(jiān)管部門。10. 會(huì)計(jì)憑證對(duì)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰工整并符合財(cái)政部制定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。11. 關(guān)于根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)書(shū)寫(xiě)“摘要”會(huì)計(jì)計(jì)憑證中有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要必須真實(shí)

10、。在填寫(xiě)寫(xiě)“摘要”時(shí)，既要簡(jiǎn) 明，又要全面，清楚，應(yīng)以說(shuō)明問(wèn)題為主。12. 啟用賬簿的基本要求為了保證會(huì)計(jì)賬薄記錄的合法性和資料的完整性，明確記賬責(zé)任，在啟用賬簿前 必須與客戶溝通，以便設(shè)置具體賬簿。啟用賬薄一律由負(fù)責(zé)該客戶的記賬人員完成， 代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)督，記賬人員要填寫(xiě)賬薄啟用表。賬薄啟用表的填寫(xiě)要求是：(1) 填寫(xiě)啟用日期和啟用賬薄的起止頁(yè)數(shù)。如啟用的是訂本式賬薄，起止頁(yè)數(shù)已經(jīng)印好不需再填寫(xiě)；啟用活頁(yè)式賬薄，起止頁(yè)數(shù)可等到裝訂成冊(cè)時(shí)再填。(2) 填寫(xiě)記賬人員姓名和代理記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人員姓名并加蓋印章，以示慎重和 負(fù)責(zé)。(3) 加蓋單位賬務(wù)公章，以示嚴(yán)肅。(4) 當(dāng)記賬人員或客戶會(huì)計(jì)人

11、員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)辦好賬薄移交手續(xù)，并在啟用 上明確記錄交接日期及接辦人監(jiān)交人的姓名，并加蓋公章。13. 登記賬薄的基本要求為了保證賬薄記錄，成本計(jì)算和會(huì)計(jì)報(bào)表不出現(xiàn)差錯(cuò)，登記賬薄必須根據(jù)審核無(wú) 誤的記賬憑證進(jìn)行。登記賬薄的基本要求是：(1) 內(nèi)容準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容 摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)，字 跡工整。對(duì)于每項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要計(jì)入有關(guān)的總賬，另一方面要計(jì)入該總賬所屬 的明細(xì)賬。賬薄記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證的日期；以自制的原始憑證(如收 料單領(lǐng)料單等)作為記賬依據(jù)的，賬薄記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上

12、的日期填寫(xiě) 列。此外，負(fù)責(zé)登記賬薄的記賬人員，在登記賬薄前，應(yīng)對(duì)已經(jīng)專門復(fù)核人員審查過(guò) 的記賬憑證再?gòu)?fù)核一遍，這是崗位責(zé)任制和內(nèi)部牽扯制度的要求。如果登賬人員對(duì)記 賬憑證中的某些問(wèn)題弄不明白，可以向填制記賬憑證的人員或其他人員請(qǐng)教；如果認(rèn) 為記賬憑證的處理有錯(cuò)誤，可暫停登記，及時(shí)向記賬業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人反映，由其做出更改 或照登的決定。在任何情況下，凡不兼任填制記賬憑證工作的計(jì)賬人員都不得自行更 改記賬憑證。（2）登記賬薄要及時(shí)。登記賬薄的間隔時(shí)間應(yīng)該多長(zhǎng)，沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)定，這要 看本單位所采用的具體會(huì)計(jì)核算形式而定。本記賬單位針對(duì)賬目的不同分別采取不同 的時(shí)間登記賬簿，如現(xiàn)金日記賬與銀行日記賬每十五天

13、登記一次，月底結(jié)出余額，與 客戶核對(duì)。其余賬簿每月初開(kāi)始登記上月的記賬憑證 ，每月20日前登記完畢。（3）注明記賬符號(hào)。登記完畢后，要在記賬憑證上簽字或蓋章，并注明已經(jīng)登 賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。在記賬憑證上設(shè)有專門的欄目應(yīng)注明記賬的符號(hào)，以免發(fā) 生重記或漏記。（4）書(shū)寫(xiě)留空。賬薄中書(shū)寫(xiě)的文字的，數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格， 一般應(yīng)占格距的1/2。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也 方便工作。（5）正常記賬使用藍(lán)黑墨水。登記賬薄要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得 使用圓珠筆或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。在會(huì)計(jì)上，數(shù)字的顏色用錯(cuò)了，其導(dǎo)致的概念混亂不亞于 數(shù)字和文字的錯(cuò)誤。（6）特

14、殊記賬使用紅墨水。對(duì)在登記賬薄中使用紅色墨水的問(wèn)題依倨財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列情況，可發(fā)用紅色墨水記賬： A按照紅字沖賬憑證，沖銷 錯(cuò)誤記錄：B在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；C在三欄式賬戶余額欄前, 如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；D根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以 用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（7）順序連續(xù)登記。各種賬薄應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記不得跳行隔頁(yè)。如果發(fā)生 跳行隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”字樣，并由記賬人員簽 名或者蓋章。這對(duì)避免在賬薄登記中可能出現(xiàn)的漏洞，是十分必要的防范措施。（8）結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在

15、“借或貸”等欄 內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“ 0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié) 出余額。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（9）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額， 寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。（10）過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額， 寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前 頁(yè)”字樣；也可將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄

16、內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。也就是說(shuō)，“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”的方法有兩種：一是在本頁(yè)最 后一行內(nèi)結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額然后過(guò)次頁(yè)并在次頁(yè)第一行承前頁(yè)；二是只在次頁(yè) 第一行承前頁(yè)寫(xiě)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，不在上頁(yè)最后一行結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額 后過(guò)次頁(yè)。財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還對(duì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)的結(jié)計(jì)方法，根據(jù)不 同需要作了規(guī)定：（A）對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本 月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，這樣做，便于根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了 解本月初到本頁(yè)末止的發(fā)生額，也便于月末結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“合月合計(jì)”數(shù)。（B）對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“

17、過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為 自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；這樣做，便于根據(jù)“過(guò)次頁(yè)”的合計(jì)數(shù)，隨時(shí)了解本 年初到本頁(yè)末止的累計(jì)發(fā)生額也便于年終結(jié)賬時(shí)，加計(jì)“本年累計(jì)”數(shù)。（C）對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只 將每頁(yè)的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)，如某些材料明細(xì)賬戶就沒(méi)有必要將每頁(yè)的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。(11) 定期打印。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范還 提出了打印上的要求：“實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印”；本 記賬單位根據(jù)需要按賬簿的不同做了規(guī)定，現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，每月中旬 月末各打印一次，并每月初與客戶出納核對(duì)。其他賬簿每半年打印一次

18、，年終全部打 印并裝訂成冊(cè)。之所以這樣做，是因?yàn)樵谝詸C(jī)器或其他磁性介質(zhì)儲(chǔ)存的狀態(tài)下，各種 資料或數(shù)據(jù)的直觀性不強(qiáng)，而且信息處理的過(guò)程不明，不便于進(jìn)行某些會(huì)計(jì)操作和進(jìn) 行內(nèi)部或外部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全和完整也不利。14. 發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)誤時(shí)的處理由于各種原因的存在，在制證記賬編表的過(guò)程中往往會(huì)發(fā)生一些錯(cuò)誤，發(fā)現(xiàn)記賬 錯(cuò)誤時(shí)，根據(jù)賬薄錯(cuò)誤的具體情況可采取三種不同的更正方法：(1) 畫(huà)線更正法。凡在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬薄記錄中文字或數(shù)字錯(cuò)誤時(shí)，可采用此法。 更正時(shí)，在賬薄中錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一紅線，以示注銷。劃線時(shí)，要?jiǎng)澣ュe(cuò)誤數(shù)字 的整個(gè)數(shù)碼，不能只劃去其中個(gè)別數(shù)碼，然后，在紅線上方空白處填寫(xiě)正確的文字或 數(shù)

19、字，并由更正人員在更正處旁邊蓋章以示負(fù)責(zé)。(2) 紅字更正法。當(dāng)記賬憑證中使用會(huì)計(jì)賬戶錯(cuò)誤，或借貸方向錯(cuò)誤，或金額 記錄錯(cuò)誤，并且已經(jīng)登記入賬從而造成賬薄記錄錯(cuò)誤的情況下，可采用此法。更正時(shí)， 首先填制一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同而金額是紅字的記賬憑證在摘要欄內(nèi)注明“更 正XX號(hào)憑證錯(cuò)誤”，并據(jù)以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的記錄，然后，再用藍(lán)字 填制一份符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的記賬憑證并據(jù)以登記入賬。(3) 補(bǔ)充登記法。記賬以后，雖然記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)誤，但所填金 額小于應(yīng)填寫(xiě)金額時(shí)，可采用此法。更正時(shí)，按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額用 藍(lán)字填制一張記賬憑證并據(jù)發(fā)登記入賬，這樣，就補(bǔ)記了

20、少記的數(shù)字，使全部金額符 合實(shí)際。采用此法時(shí)，必須在補(bǔ)充記賬憑證的摘要欄內(nèi)注明補(bǔ)充哪個(gè)月的哪一號(hào)記賬 憑證。15. 賬實(shí)不符的處理造成賬實(shí)不符的原因是多方面的，如財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中發(fā)生的自然損耗；財(cái)務(wù) 人員收發(fā)過(guò)程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收的差錯(cuò)；由于管理不善，制度 不嚴(yán)造成的財(cái)產(chǎn)損壞丟失被盜；在賬薄記錄中發(fā)生的重記漏記錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未 到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬務(wù)不符，以及發(fā)生意外災(zāi)害等。根據(jù)以上情況主 要進(jìn)行以下處理：(1) 現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額不相符采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)， 以查明賬實(shí)是否相符及盈虧情況?，F(xiàn)金清

21、查后應(yīng)填寫(xiě)“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”并據(jù)以調(diào)整 現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。要求財(cái)務(wù)人員每半月盤(pán)點(diǎn)一次，并與記賬人員核對(duì)。(2) 銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額不相符。通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的賬單進(jìn)行核對(duì)，來(lái)查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。銀行存款日 記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單不一致的原因有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)，對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整。要求財(cái)務(wù)人員每月與銀行核對(duì)，以控制錯(cuò)誤的發(fā)生。(3) 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額不相符對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)逐一填制存單，并同賬面余額核對(duì)，確認(rèn)盤(pán)盈盤(pán) 虧數(shù)，填制實(shí)存賬存對(duì)比表，作為調(diào)整賬面記錄的原

22、始憑證。規(guī)定企業(yè)每月底對(duì)財(cái)產(chǎn) 物資進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，控制財(cái)產(chǎn)物資的損失。(4) 有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄不相符般米用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。在保證往來(lái)賬戶記錄完整正確的基礎(chǔ)上，編 制往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，寄往各有關(guān)往來(lái)單位。對(duì)方單位核對(duì)后退回，蓋章表示核對(duì)相符， 對(duì)方單位說(shuō)明情況。據(jù)些編制“往來(lái)款項(xiàng)清查表”，注明核對(duì)相符與不相符的款項(xiàng)， 對(duì)不相符的款項(xiàng)按有爭(zhēng)議、未達(dá)賬項(xiàng)、無(wú)法收回等情況歸類合并，針對(duì)具體情況采取 措施予以解決。三業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范建立質(zhì)量控制制度、完善質(zhì)量控制機(jī)制是提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、防范代理記賬風(fēng)險(xiǎn)的 可靠保證。根據(jù)代理記賬管理辦法及相關(guān)會(huì)計(jì)法律政策，從業(yè)務(wù)承接與資料傳遞、

23、建賬前準(zhǔn)備工作、質(zhì)量控制稽核以及學(xué)習(xí)制度等具體業(yè)務(wù)的各環(huán)節(jié)實(shí)施全方位的質(zhì)量 控制，保證代理記賬的質(zhì)量。1 .業(yè)務(wù)承接與資料料傳遞控制(1) 代理方與被代理方應(yīng)簽訂代理書(shū)面委托合同。合同應(yīng)明確規(guī)定被代理方應(yīng) 提供代理期間內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證及其他相關(guān)資料，代理方負(fù)責(zé)原始憑 證的審核、記賬憑證的填制、登記帳簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作，并定期向被代理方提 交帳簿、報(bào)表等資料及辦理相關(guān)委托業(yè)務(wù)。(2) 雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單，資料編號(hào)，交接日期，交接雙方簽字蓋章。 代理方及時(shí)整理并歸檔會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理完畢，有關(guān)資料及電子檔案及時(shí)交回 被代理方。(3) 代理記賬委托合同終止時(shí)，所有會(huì)計(jì)資

24、料全部移交給被代理方，其未了會(huì) 計(jì)事宜應(yīng)寫(xiě)書(shū)面報(bào)告交接，雙方確認(rèn)無(wú)誤后簽字蓋章。2. 建賬前準(zhǔn)備工作(1) 根據(jù)客戶的需要，選派合適的記賬人員，記賬人員要建立與企業(yè)相適應(yīng)的財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量一般是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜， 會(huì)計(jì)賬簿需要冊(cè)數(shù)也多。(2) 依據(jù)企業(yè)管理需要，建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要。為管理及時(shí)提供有 用的會(huì)計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬，記賬。(3) 根據(jù)企業(yè)性質(zhì)及需要，確定賬務(wù)處理程序。3. 質(zhì)量控制稽核(1) 工作程序規(guī)范化，以防止差錯(cuò)的出現(xiàn)。公司的業(yè)務(wù)必須由主管負(fù)責(zé)人委派 指定人員跟單，未經(jīng)主管負(fù)責(zé)人同意，會(huì)計(jì)人

25、員的工作不得私自交換。(2) 分級(jí)負(fù)責(zé)制，明確各級(jí)人員的工作責(zé)任，層層把關(guān)，建立三級(jí)質(zhì)量審查制 度,即記賬會(huì)計(jì)審查客戶憑證，主管會(huì)計(jì)審查記賬會(huì)計(jì)的工作并編制對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，主 管業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告，將最佳的服務(wù)提供給客戶。(3) 建立例外事項(xiàng)或重大事項(xiàng)的請(qǐng)示報(bào)告制度。代理記賬執(zhí)業(yè)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)執(zhí) 業(yè)中出現(xiàn)的例外事項(xiàng)、異常事項(xiàng)做出積極反應(yīng)，強(qiáng)化自身的專業(yè)判斷，而且要及時(shí)向 公司請(qǐng)示匯報(bào)。(4) 主管負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)外承接業(yè)務(wù)，其他人員一律不得在外私自承接業(yè)務(wù)，以避 免公司內(nèi)部人員以不正當(dāng)手段爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)，防止其他人員私自承接業(yè)務(wù)對(duì)客戶不負(fù)責(zé)以 及不顧事實(shí)配合客戶處理業(yè)務(wù)的現(xiàn)象。(5) 建立質(zhì)量獎(jiǎng)懲制

26、度。所有會(huì)計(jì)人員的工資與質(zhì)量全額掛鉤，實(shí)行嚴(yán)格考核。(6) 建立質(zhì)量淘汰制度。對(duì)發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題造成客戶較大經(jīng)濟(jì)損失的，或嚴(yán)重違反工作紀(jì)律、職業(yè)道德及法律、法規(guī)的，一律予以辭退(7) 建立技術(shù)支持與咨詢制度。4 .學(xué)習(xí)制度(1) 會(huì)計(jì)人員應(yīng)針對(duì)不同對(duì)象和在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的帶普遍性的問(wèn)題，確定 其學(xué)習(xí)內(nèi)容，講求實(shí)效，不搞形式。(2) 應(yīng)密切聯(lián)系當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的實(shí)際需要，注重會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)知識(shí)的實(shí)際運(yùn) 用、現(xiàn)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度的宣傳與執(zhí)行等，學(xué)以致用。(3) 學(xué)習(xí)的內(nèi)容形式方法要有靈活多樣性，可根據(jù)實(shí)際需要選擇新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、新的會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德或會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中所遇到的重大問(wèn) 題

27、等，還可根據(jù)實(shí)際需要分別采取集中培訓(xùn)或自學(xué)形式。四業(yè)務(wù)檔案管理辦法1. 對(duì)委托單位提供的原始憑證等會(huì)計(jì)資料負(fù)有保管的責(zé)任。處理完畢后，應(yīng)按規(guī) 定及時(shí)返還委托單位，對(duì)代理業(yè)務(wù)形成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì) 資料應(yīng)整理歸檔，并在約定時(shí)間內(nèi)交還企業(yè)。2. 對(duì)每一客戶建立檔案，并由專人保管，內(nèi)容包括：用戶概況、代理記帳協(xié)議、 原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳冊(cè)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表等交接驗(yàn)收記錄。3. 歸檔過(guò)程中如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外送報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除 更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的， 應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。4. 內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案需經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)，法律

28、、法規(guī)規(guī)定有檔案查閱權(quán)的部門查閱會(huì) 計(jì)檔案，必須持有效證件及相關(guān)證明材料，并經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)。5. 會(huì)計(jì)電算化檔案包括機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)軟盤(pán)等備份的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，以及打印輸出的會(huì) 計(jì)憑證賬簿報(bào)表等數(shù)據(jù)。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來(lái)的 紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。6. 對(duì)會(huì)計(jì)電算化檔案管理要做到防磁、防火、防潮和防塵工作，重要會(huì)計(jì)檔案應(yīng) 準(zhǔn)備雙份，存放在兩個(gè)不同的地點(diǎn)，最好在兩個(gè)不同建筑物內(nèi)。7. 對(duì)采用存儲(chǔ)介質(zhì)保存的會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，防止由于存儲(chǔ)介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。本代理記賬公司規(guī)定，每月納稅申報(bào)后對(duì)客戶的所 有資料用移動(dòng)硬盤(pán)進(jìn)行備份，并更新最新的資料。對(duì)會(huì)計(jì)軟件的全套文檔

29、資料以及會(huì) 計(jì)軟件程序，保管截止日期是該軟件停止使用或有重大更改之后5年。8. 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)資料和會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)也應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管。9. 會(huì)計(jì)電算化檔案管理要嚴(yán)格按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，并由專人負(fù)責(zé)。五會(huì)計(jì)工作交接制度1. 本公司與委托記賬單位之間的會(huì)計(jì)資料的交接，嚴(yán)格按與委托記賬單位簽訂的 合同執(zhí)行，即雙方指定人員，在本公司準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)資料交接簽收登記簿上簽字確 認(rèn)。2. 本公司與委托記賬單位終止委托合同時(shí)， 所有會(huì)計(jì)資料全部移交給代理記賬單 位，其未了會(huì)計(jì)事宜按本章會(huì)計(jì)工作交接之規(guī)定執(zhí)行。3. 記賬人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給 接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)

30、或者離職。4. 記賬人員辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下工作：(1) 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（2）尚未登記的帳目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。（3）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。（4）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、發(fā) 票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物其他會(huì) 計(jì)資料和物品等內(nèi)容。5. 記賬人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。記賬人員交接，由業(yè)務(wù)負(fù) 責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。6. 移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（1）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳

31、簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺， 必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。（2）各明細(xì)帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別帳戶 的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。（3）移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行 交接。7. 業(yè)務(wù)主管人員移交時(shí)，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況等，向 接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。8. 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移 交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè) 頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。

32、移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。9. 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)帳簿，不得自行另立新帳，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。10. 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法 性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。六電腦記賬操作管理制度1. 操作管理制度(1) 會(huì)計(jì)電算化硬件設(shè)備是指專用于會(huì)計(jì)電算的微機(jī)及其配套設(shè)備。包括：伺服 器、工作站、網(wǎng)線、打印機(jī)等。會(huì)計(jì)電算化的硬件設(shè)備由財(cái)務(wù)部門管理和使用，非會(huì) 計(jì)電算化人員一般不得使用，特殊確需使用時(shí)，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不影響 會(huì)計(jì)電算正常工作情況下進(jìn)行。(2) 財(cái)務(wù)軟件是用于完成會(huì)計(jì)核算、處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的軟件。操作人

33、員在實(shí)際工作 中發(fā)現(xiàn)軟件的設(shè)計(jì)功能不能正常運(yùn)行時(shí)，應(yīng)立即與軟件開(kāi)發(fā)商聯(lián)系，進(jìn)行修理、調(diào)試 后，應(yīng)及時(shí)檢查和核對(duì)。以確保相應(yīng)賬務(wù)資料和功能的正確性。(3) 操作人員運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件時(shí)必須通過(guò)系統(tǒng)功能選項(xiàng)進(jìn)入系統(tǒng)操作。應(yīng)根據(jù)工作 需要設(shè)置操作權(quán)限和密碼。操作人員對(duì)使用的硬件設(shè)備的安全負(fù)責(zé)。下班時(shí)應(yīng)關(guān)閉電 源，設(shè)備的開(kāi)啟和關(guān)閉應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行。(4) 明確規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限，對(duì)操作密碼要 嚴(yán)格管理，指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件；(5) 預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記帳簿；(6) 操作人員離開(kāi)機(jī)房前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)

34、軟件；(7) 根據(jù)本單位實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操 作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容；(8) 保證機(jī)房設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持機(jī)房和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生；(9) 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪 除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份；(10) 對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改、對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī) 硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作，要有一定的審批手續(xù)；在軟件修改、升版和硬件更換過(guò)程 中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督；(11) 健全計(jì)算機(jī)硬件和軟

35、件出現(xiàn)故障時(shí)進(jìn)行排除的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的 完整性；(12) 健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施。2. 替代手工記帳采用電子計(jì)算機(jī)替代手工記帳，是指應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件輸入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，由電子計(jì)算機(jī) 對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，并打印輸出會(huì)計(jì)帳簿和報(bào)表。(1)替代手工記帳的單位，應(yīng)具備以下條件：A配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；B配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；C建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度。(2) 具備條件的單位應(yīng)采用計(jì)算機(jī)替代手工記帳。替代手工記帳之前，必須到 企業(yè)所在地財(cái)政部門備案。計(jì)算機(jī)與手工并行三個(gè)月以上 (一般不超過(guò)六個(gè)月)，且計(jì) 算機(jī)與手工核算的數(shù)據(jù)相一致。(3) 計(jì)算機(jī)與手工并行工作期間，

36、可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的記帳憑證替代手工 填制的記帳憑證，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核并裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案保存，并據(jù)以登 記手工帳簿。如果計(jì)算機(jī)與手工核算結(jié)果不一致，要由專人查明原因。（4）記帳憑證的類別，可以采用一種記帳憑證或收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的形式； 也可以在收、付、轉(zhuǎn)三種憑證的基礎(chǔ)上，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)軟件功能模塊的劃分進(jìn) 一步細(xì)化，以方便記帳憑證的輸入和保存。（5）計(jì)算機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存是替代手工記帳單位的重要工作，根 據(jù)會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，應(yīng)注意以下問(wèn)題：A采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出書(shū)面會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì) 計(jì)制度的要求，采用中文或中外文對(duì)照，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔

37、案保存，保存期限按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。B在當(dāng)期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類帳數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類帳可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替 代當(dāng)期總分類帳。C在保證憑證、帳簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、帳簿中表格線可適 當(dāng)減少。（6）采用U盤(pán)或移動(dòng)硬盤(pán)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，作為會(huì)計(jì)檔案保存的單位，應(yīng)滿 足以下要求：A統(tǒng)一規(guī)定用U盤(pán)或移動(dòng)硬盤(pán)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)帳簿，應(yīng)征 得同級(jí)財(cái)政部門的同意。B記帳憑證、總分類帳、現(xiàn)金日記帳和銀行存款帳日記帳仍需要打印輸出，還要 按照有關(guān)稅務(wù)、審計(jì)等管理部門的要求，及時(shí)打印輸出有關(guān)帳簿、報(bào)表。（7）替代手工記帳后，期末及時(shí)結(jié)帳并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī) 對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。3. 會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有 人管,人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì) 計(jì)