中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題(三)

1、中級(jí)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)習(xí)題 (三 ) 單項(xiàng)選擇題 1. 甲公司欠乙公司 700 萬(wàn)元貨款，到期日為 2010 年 9 月 30 日。甲公司因財(cái)務(wù)困 難，經(jīng)協(xié)商于 2010 年 12 月 15 日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值 550 萬(wàn)元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。 2010 年 12 月 20 日，乙公司收到該商品 并驗(yàn)收入庫(kù)， 2010年 12月 22日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。 該債務(wù)重組的重組日為 ( ) A. 2010 年 9 月 30 日 B. 2010 年 12 月 15 日 C. 2010 年 12 月 20 日 D. 2010 年 12 月 22 日 2.

2、以下方式中，不屬于債務(wù)重組方式的是 ( ) A. 以固定資產(chǎn)清償債務(wù) B將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C以固定資產(chǎn)換取對(duì)方的原材料 D. 以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù) 3. 一般情況下，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí) 際支付的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入 ()。 A營(yíng)業(yè)外支出 B管理費(fèi)用 C營(yíng)業(yè)外收入 D資本公積 4. 企業(yè)用于清償債務(wù)的現(xiàn)金低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的，債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金與應(yīng) 收債權(quán)賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入 ( )。 A盈余公積 B資本公積 C.其他業(yè)務(wù)支出 D營(yíng)業(yè)外支出 5. 甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 甲公司與乙公司就其所

3、欠乙公司的 500 萬(wàn)元的貨款進(jìn)行了債務(wù)重組。根據(jù)債務(wù)重組協(xié) 議，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品抵償債務(wù)，甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司 已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出， 并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債的產(chǎn)品的賬面余額 為 400 萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值 （計(jì)稅價(jià)格 ）為 350 萬(wàn)元。乙 公司另行向甲公司支付了增值稅稅額 59.5 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù) 重組利得為 （ ）萬(wàn)元。 A. 90.5 B. 150 C. 100 D. 40.5 6.2010 年 1 月 1 日，甲公司銷售一批材料給乙公司，貨款為100 萬(wàn)元（含稅價(jià) ）。 2010 年

4、7 月 1 日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難， 無(wú)法按合同規(guī)定償還該項(xiàng)債務(wù)。 經(jīng)雙方協(xié)商， 甲公司同意乙公司用其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還該筆貨款。該產(chǎn)品的市價(jià)為80 萬(wàn)元，乙公司適 用的增值稅稅率為 17%，產(chǎn)品成本為 50 萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，甲公司 將該產(chǎn)品作為原材料入庫(kù)。 假定甲公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，也沒(méi)有向乙公 司另行支付增值稅，則乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（ ）萬(wàn)元。 A. 41.5 B. 6.4 C. 20 D. 50 7.2010年1月1日，A公司銷售一批材料給 B公司，含稅價(jià)為130萬(wàn)元。2010年 7月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按合同規(guī)定償還該筆貨款，經(jīng)雙方協(xié)商

5、，A公司 同意B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆貨款。 該固定資產(chǎn)在B公司的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提 折舊80萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元。在債務(wù)重組日的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元，A公司為 該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元，并將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。 A. 30 B. 25 C. 0 D. 15 8.2010年1月1日，A公司銷售一批材料給 B公司，含稅價(jià)為130萬(wàn)元。2010年 8月1日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按照合同規(guī)定償還筆貨款。經(jīng)雙方協(xié)商，A公司 同意B公司用固定資產(chǎn)抵償該筆債務(wù)。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為 100萬(wàn)元，賬

6、面原價(jià)為 240 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備 10 萬(wàn)元。 A 公司為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 壞賬準(zhǔn)備 5 萬(wàn)元。 A 公司將抵債的固定資產(chǎn)作為管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。 假定不考慮 相關(guān)稅費(fèi)。B公司該項(xiàng)交易應(yīng)影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。 A. 30 B. 20 C. 50 D. 25 9.甲公司欠乙公司貨款 300 萬(wàn)元，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲 公司以其所持有的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行償債。 該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 200 萬(wàn) 元，其中成本為 180 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為 20 萬(wàn)元。債務(wù)重組日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn) 的公允價(jià)值為 240 萬(wàn)元。 乙公司將受讓的

7、股票作為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算， 乙公司 對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 20 萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù) 重組損失為 （ ）萬(wàn)元。 A. 100 B. 60 C. 40 D. 0 10.2009年11月15日，A公司賒銷一批商品給 B公司，含稅價(jià)為15萬(wàn)元。由于B 公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按期償付該筆貨款。2010年6月1日，A公司與B公司進(jìn)行 債務(wù)重組，A公司同意將該項(xiàng)債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì) B公司的投資，所轉(zhuǎn)換的股數(shù)為 3萬(wàn)股，該股 票每股面值為1元，每股市價(jià)為4元。A公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 2萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。假定 不考慮其他因素，A公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為 （）萬(wàn)元。 A. 10

8、B. 3 C. 1 D. 0 11.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如果債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)付金額 的，但是該或有應(yīng)付金額最終沒(méi)有發(fā)生的，應(yīng)（ ）。 A沖減已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入 B. 沖減營(yíng)業(yè)外支出 C. 沖減銷售費(fèi)用 D. 沖減管理費(fèi)用 12.2010年 3月1日，甲公司銷售一批產(chǎn)品給乙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注 明的銷售價(jià)款為 20 萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為 3.4 萬(wàn)元， 款項(xiàng)尚未收到。 因乙公司發(fā)生財(cái) 務(wù)困難，無(wú)法償還該項(xiàng)債務(wù)， 2010 年 6 月 1 日，甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。 重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)13.4萬(wàn)元;其余債務(wù)于 201

9、0年10 月1日償 還，債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月收取余款2%的利息（若乙公司從 7 月份起每月獲利超過(guò) 20萬(wàn) 元， 每月加收 1%的利息）。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為10 萬(wàn)元，假定甲公司 為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備 0.4 萬(wàn)元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙 公司從 7 月份開(kāi)始每月獲利均超過(guò) 20 萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組 損失為（）萬(wàn)元。 A. 11.8 B. 13 C. 13.4 D. 12.2 13.甲公司銷售一批商品給紅星公司，價(jià)款585 萬(wàn)元（含稅價(jià)）。按雙方協(xié)議規(guī)定，款 項(xiàng)應(yīng)于 2009 年 6 月 20 日之前付清。 由于資金周轉(zhuǎn)困難， 紅星

10、公司不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi) 償付甲公司該筆貨款。經(jīng)協(xié)商，雙方于 2009 年 10 月 20 日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如 下：甲公司同意豁免紅星公司債務(wù) 85 萬(wàn)元，其余款項(xiàng)于重組日起一年后付清 ;債務(wù)延長(zhǎng) 期間，甲公司按年加收余款 2%的利息， 假定實(shí)際利率為 2%，利息與債務(wù)本金一同支付。 紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為 （ ）萬(wàn)元。 A. 10 B. 85 C. 75 D. 0 14.2010 年 5 月 31 日，甲公司向某銀行的一筆借款到期， 該筆借款在到期日的本息 和為 200 萬(wàn)元。因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付該筆借款。當(dāng)日，甲公司與該 銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債

11、務(wù)的30%，其余部分延期兩年支付，借款延 期期間年利率為 5%(相當(dāng)于實(shí)際利率 )，利息按年支付。假定不考慮其他因素，甲公司在 該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )萬(wàn)元。 A. 10 B. 12 C. 16 D. 60 15.甲公司應(yīng)收乙公司貨款 1 500萬(wàn)元已逾期， 雙方經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。 債務(wù) 重組協(xié)議規(guī)定：乙公司以銀行存款償付甲公司貨款230萬(wàn)元;乙公司以一項(xiàng)固定資 產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。 乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為 500 萬(wàn) 元，已提折舊 180 萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 260 萬(wàn)元 ;長(zhǎng)期股權(quán)投資的 賬面價(jià)值為 750 萬(wàn)元

12、，公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了 50 萬(wàn)元的減值 準(zhǔn)備。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該債務(wù)重組中甲公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為( )。 A. 220 B. 210 C. 170 D. 160 1. 【答案】 D 【解析】對(duì)于債務(wù)重組，以相關(guān)的債務(wù)解除手續(xù)辦理完畢的日期為債務(wù)重組日。 2. 答案】 C 【解析】債務(wù)重組的方式主要包括了以資產(chǎn)清償債務(wù)、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他 債務(wù)條件和以上三種方式的組合。 3. 【答案】 C 【解析】以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付的現(xiàn)金 之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 4. 【答案】 D 【解析】 債權(quán)

13、人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值與實(shí)際收到的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)為債 務(wù)重組損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 5. 【答案】 B 【解析】以庫(kù)存商品清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn) 金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。對(duì)于增值稅而言， 由于債權(quán)人向債 務(wù)人另行支付了抵債產(chǎn)品的增值稅， 那么就債務(wù)人不需要將抵債商品的增值稅沖減債務(wù) 重組利得，即：債務(wù)重組利得 =500-350=150（ 萬(wàn)元 ）。 6. 【答案】 B 【解析】乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=100-8 0X （1+17%）=6.4（萬(wàn)元 7. 【答案】 B 【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 =（130-5）-100

14、=25（萬(wàn)元）。 8. 答案】 C 【解析】債務(wù)重組收益 =130-100=30（ 萬(wàn)元 ）;固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 =100-（240-150- 10）=20（ 萬(wàn)元 ）;該項(xiàng)交易影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額 = 債務(wù)重組收益 + 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益 =20+30=50（ 萬(wàn)元 ）。 9. 【答案】 C 【解析】乙公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 =（300-20）-240=40（ 萬(wàn)元 ）。 10. 【答案】 C 【解析】A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 =（15-2）- 3X 4=1（萬(wàn)元。 11. 【答案】 A 【解析】或有應(yīng)付金額是指需要根據(jù)未來(lái)某種事項(xiàng)出現(xiàn)而發(fā)生的金額，而且該未來(lái) 事項(xiàng)的出現(xiàn)具有不確定性。 如果該或有應(yīng)付金額在隨后的會(huì)計(jì)期間沒(méi)有發(fā)生的，那么企 業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。 12. 【答案】 B 【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失 =（20+3.4-0.4）-10=13（ 萬(wàn)元）。債務(wù)重組日債