2018營改增后最新增值稅稅率表

1、2017年?duì)I改增后最新增值稅稅率表營改增全面試點(diǎn)于016年5月1日全面推開，此次稅改將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入 試點(diǎn)范圍其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅率確定為，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)則確定為。按照方案要求， 營改增后要確保所有行業(yè)不增負(fù)。具體的營改增稅率表如下：應(yīng)視行為具體范帽増值稅稅奉小規(guī)模納稅人包括原增值稅納銳人和管改増納稅人，從事貨物梢售提供增值稅抽工、修理儲配勞 勢，以及營改增各項(xiàng)應(yīng)菽腮務(wù)征收率3%原增值稅納稅人稍售或者逬口貨物（昇有列舉的貨韌除外“提俱加工、僱理修斷勞務(wù)m1 糧負(fù)、負(fù)用植物油、辭妍13%N自來水、暖氣、冷氣、訕氣煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤眾制品3.

2、圏書、報紙、雜志4*詞料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（整機(jī)）、農(nóng)膜乩國勞院規(guī)走的其它貨物&農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）；音像制品；電子出版韌；二甲配；箕用鹽出口貨物0%一般納稅人交諭運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸朋務(wù)11%其它陸路運(yùn)輸服勞水路運(yùn)輸服務(wù)程租業(yè)勢期租業(yè)務(wù)航空運(yùn)輸廉務(wù)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)管道運(yùn)輸朋務(wù)無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)稅行旳具體范國幣値班稅率一般納稅人郵政鵬昴郵政普遍服勞函件a%包衷戰(zhàn)政持姊脈勞郵頤持殊朋勞其他揶刊服奔其世擷政服務(wù)，是指 挪冊等郵品消售、揶 政代理等業(yè)爵活功*電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服勞基砒電信朋窮11%曙值電信服勞增值電信腮務(wù)譏翟琉服拜工程脈勞工程朋務(wù)11%安裝服務(wù)幅繕服一務(wù)裝怫服霽

3、其他霆筑服勞其他翟疏朋務(wù)金融服勢坯藏服筲貸載6%詞炎程售眉面祖冒接收費(fèi)金融直接收費(fèi)金融服務(wù)保險服勢7；昌樣匱朋秀財產(chǎn)保險闢務(wù)金時商品捲讓金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)他金融商吊轉(zhuǎn)讓碩岌和技術(shù)服硏發(fā)朋務(wù)6%舍同能源管理般務(wù)工程勘饌U採朋務(wù)專業(yè)技術(shù)腿務(wù)納稅人應(yīng)稅行為其體范圉増值稅稅率般納稅人諸售服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)信息技術(shù)踐奔軟件服奔電腦設(shè)計及測試服務(wù)蓿息索藐購務(wù)業(yè)務(wù)濫程管哩服務(wù)信息峯航憎直服労文化創(chuàng)意服勢設(shè)計服務(wù)5%知識產(chǎn)權(quán)服勢廣告服務(wù)合議展覽.服務(wù)物流輔助BB務(wù)航空購務(wù)航空地面服務(wù) 通用航空服勞6%港口瑪頭服務(wù)貨運(yùn)容運(yùn)場站服勢打撈救助船務(wù)裝卸搬運(yùn)服務(wù)倉傭朋務(wù)收派服務(wù)收件冊務(wù)分揀服奔 派醫(yī)服勞租賃服勞融資租賃冊務(wù)有形動

4、產(chǎn)融資租賃朋務(wù)17%不動產(chǎn)融資租賃振務(wù)m經(jīng)營租賃服務(wù)肓形動產(chǎn)經(jīng)營租塔朋務(wù)17%不動產(chǎn)嵯營組侵漲務(wù)11%鑒證咨詢隔務(wù)認(rèn)證耶務(wù)濮鑒證朋務(wù)痂稅行為具協(xié)范國増值稅稅車鑒證咨詢照務(wù)認(rèn)證聽務(wù)6%鑒證服務(wù)咨詢購勢一般納稅人廣播戢視服勢廣暦影視節(jié)目（作品） 制作冊務(wù)6%廣摘影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)廣描影視節(jié)目（作品）gniR 務(wù)商務(wù)輔助般務(wù)企業(yè)管理朋勢覘經(jīng)紀(jì)代理那務(wù)貨物運(yùn)輸代悝服務(wù) 代理報關(guān)聽勢人力資源朋務(wù)安全保護(hù)服勞其僧規(guī)代腮脣其他規(guī)代朋務(wù)6%主咅朋務(wù)文化體茸冊勞文化朋務(wù)覘體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)敎肓聽蘇醫(yī)療腮務(wù)啟游娛樂服奔旅游服務(wù)娛樂聽勢輟飲住宿服勞餐飲服芬住宿服務(wù)居民百當(dāng)朋脣其也生牙服勢納視人應(yīng)稅行為具體范

5、圉增值稅稅率一殽納稅人主舌服奔文化體育朋務(wù)文化服務(wù)旅體冒服勢埶育醫(yī)療朋務(wù)執(zhí)育服務(wù)醫(yī)療購務(wù)旅游娛樂朋務(wù)旅游服務(wù)娛樂服務(wù)輟飲住宿服務(wù)翟飲服務(wù)住宿朋務(wù)居民日常朋務(wù)其他生咅朋務(wù)諸售無形 資產(chǎn)技術(shù)專利技術(shù)&S非專利技術(shù)裔標(biāo)若作權(quán)商譽(yù)其他權(quán)益性無 形貴聲自馥資涼使用權(quán)海慢使用權(quán) 探礦權(quán) 采礦權(quán) 取水權(quán) 其他自然資源 快用枳土地使用權(quán)m銷售不動建筑物11%構(gòu)筑物其他事項(xiàng)一、關(guān)于5%征收率：以下應(yīng)稅行為按征收率簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額，除此以外簡易計%征收率計算。1、銷售不動產(chǎn)一般納稅人（非房地產(chǎn)企業(yè)）銷售（準(zhǔn)確講卩叫轉(zhuǎn)讓年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇 簡易計稅方法，按的征收率計算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人

6、（非房地產(chǎn)企業(yè)）銷售（準(zhǔn)確講叫轉(zhuǎn)讓）其取得的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷 的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇簡易計稅方法，- 的征收率計算應(yīng)納稅額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)%的征收率計算應(yīng)納稅額其他個人（自然人）銷售取得（不含自建）的不動產(chǎn),（不含其征收率計算應(yīng)納稅額。2、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)一般納稅人出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇簡易計稅方法的征收率計算應(yīng)納稅額（公路經(jīng)營中試點(diǎn)前開工的高速公路通行費(fèi)計算應(yīng)納稅額）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租應(yīng)按5：%的征

7、收率計算應(yīng)納稅額。其他個人出租其取得的不動（不含住房按5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個人出租住房，應(yīng)披的征收率減按.5計算應(yīng)納稅額。3、勞務(wù)派遣服務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計稅，并按差額征收的5%計算應(yīng)稅額4、中外合作開采原油、天然氣。二、其他相關(guān)問題：1、營改增后，增值稅征收已從傳統(tǒng)的 銷售及進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)， 擴(kuò)展到銷售應(yīng)稅服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn) 。2、稅法與會計口徑的“固定資產(chǎn)”內(nèi)涵已發(fā)生了變化。稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)不包含不動產(chǎn)（指不能移動或移動后性質(zhì)形狀發(fā)生改變的建筑物、而會物口徑的固定資產(chǎn)包 含不動產(chǎn)；稅法規(guī)定與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)可一次抵扣，而與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的不

8、 進(jìn)項(xiàng)只能分期抵扣；而且增值稅納稅申報表已將二者分別反映。3、米用一般計稅方法的差額征稅問題。金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金 政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，根據(jù)不同情況，可扣除承 本金、借款利息、發(fā)行債券利息、車輛購置稅等后的余額為銷售額。航空運(yùn)輸業(yè)，可扣除代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸業(yè)企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。 客運(yùn)站場服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。 旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和

9、價外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付的其 位和個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他旅游企業(yè)的旅游費(fèi) 后的余額為銷售額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的不動產(chǎn)（商品房）銷售，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，可扣除土地出讓 4、米用簡易計稅方法的差額征稅問題 勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給派遣員工的工資福 為其辦理的社會保險及住房公積金后余額為銷售額。建筑服務(wù)，建筑分包，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除支付的分包款后的余額為銷售額 一般納稅人（非房企）銷售30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得全部價款和價外費(fèi) 用，扣除該不動產(chǎn)購置原價或取得時作價后的余額為銷售額。5、一般納稅人可以選擇簡易計稅的情況公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇簡易計稅。經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為動漫產(chǎn)品開發(fā)提供后續(xù)配套服竇歸納得不準(zhǔn)確，請參閱文件）建筑服務(wù)，以“清包工甲供材”的建筑服務(wù)及30日前的老項(xiàng)目 可以選擇簡易計稅。 銷售不動產(chǎn)，一般納稅人轉(zhuǎn)讓3