2019年繼續(xù)教育-審計準則解讀(2017)

1、審計準則解讀（2017）一、單選題1、下面有關就管理層的責任達成一致意見的說法中，錯誤的是（）。A、按照審計準則的規(guī)定，執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任B、在大多數(shù)情況下，管理層負責執(zhí)行，而治理層負責監(jiān)督管理層C、管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報D注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，可以代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi)部控制ABCD【正確答案】D【您的答案】B【答案解析】注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行的獨立審計工作，不能代替管理層維護編制財務報表所需要的內(nèi) 部控制。2、如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多

2、項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據(jù)，應要求管理層提供。其中的其他書面聲明不包括（）。A、關于財務報表的額外書面聲明B、關于提供注冊會計師信息的額外書面聲明C、關于管理層責任的書面聲明D關于特定認定的書面聲明ABCD【正確答案】C【您的答案】D【答案解析】其他書面聲明包括：1.關于財務報表的額外書面聲明；2.關于提供注冊會計師信息的額外書面聲明;3. 關于特定認定的書面聲明。其他書面聲明可能是對關于管理層責任的書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分（不 能代替要求的書面聲明）。3、下列有關在審計報告中溝通關鍵審計事項的說法中，不正確的是（）。A、“關鍵審計事項”

3、段在任何類型的審計報告中都存在B、關鍵審計事項選自與治理層溝通的事項C、關鍵審計事項是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項D注冊會計師以在審計報告中描述的方式溝通這些關鍵審計事項ABCD【正確答案】A【您的答案】B【答案解析】選項 A,注冊會計師在對財務報表發(fā)表無法表示意見時，不得溝通關鍵審計事項，除非法律法規(guī)要求 溝通。4、 通用目的財務報表的編制基礎是（）。A、旨在滿足廣大財務報表使用者共同財務信息需求的財務報告編制基礎B、公允列報編制基礎C、遵循性編制基礎D旨在滿足財務報表特定使用者對財務信息需求的財務報告編制基礎ABCD【正確答案】A【您的答案】B【答案解析】通

4、用目的編制基礎，是指旨在滿足廣大財務報表使用者共同財務信息需求的財務報告編制基礎。5、 下列關于其他信息的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師沒有責任去收集其他信息B、針對只能在審計報告日后獲取的其他信息，要求注冊會計師獲取書面聲明，以支持注冊會計師有能力完成本準則要求的、與這類信息相關的程序C、其他信息，是指在實體年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的非財務信息D其他信息的錯報，是指對其他信息作出不正確陳述或誤導，包括遺漏或掩飾對恰當理解其他信息披露的事項必 要的信息ABCD【正確答案】C【您的答案】C正確【答案解析】其他信息，是指在實體年度報告中包含的除財務報表和審計報告以外的財務信

5、息和非財務信息，并不 僅僅局限于非財務信息。6、 下列關于書面聲明的形式、日期以及涵蓋的期間的說法中，錯誤的是（）。A、書面聲明是以書面的形式致送給注冊會計師B、書面聲明的日期應當盡量接近出具審計報告的日期C、書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間D書面聲明的日期不得在審計報告日前ABCD【正確答案】D【您的答案】A【答案解析】書面聲明的日期不得在審計報告日后。7、 注冊會計師的責任是，就管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的（）獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并 得出結(jié)論，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。A、充分性B、恰當性C、適當性 D合理性A

6、BCD【正確答案】C【您的答案】【答案解析】注冊會計師的責任是，就管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲?證據(jù)并得出結(jié)論，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。&下列關于審計報告標題的說法正確的是（）。A、審計報告的標題統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”B、注冊會計師可以根據(jù)實際情況決定審計報告的標題C、審計報告標題可以為“ XX公司審計報告”D注冊會計師可以根據(jù)實際情況考慮是否添加審計報告標題ABCD【正確答案】A【您的答案】【答案解析】審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。9、下列關于第一時段期后事項的說法中，不正確的是（|）。A

7、、注冊會計師應主動識別第一時段期后事項B、財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項C、注冊會計師應設計專門的審計程序來識別這些期后事項D針對第一時段期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近資產(chǎn)負債表日越好ABCD【正確答案】D【您的答案】【答案解析】 通常情況下，針對期后事項的專門審計程序，其實施時間越接近審計報告日越好，越接近審計報告日,也就意味著離財務報表日越遠，被審計單位這段時間內(nèi)累積的對財務報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)而就越多，越接近審計報告日，注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。10、 如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表（），注冊會計師不應在同一審計報告

8、中對按照相同財務報告編制基 礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。A、保留意見B、否定意見C、無法表示意見D否定意見或無法表示意見【正確答案】D【您的答案】【答案解析】如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對 按照相同財務報告編制基礎編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見。在同一審計 報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾。11、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的（）A

9、、6B、7C、8D12ABCD【正確答案】D【您的答案】B【答案解析】如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理 層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。12、注冊會計師與治理層的溝通內(nèi)部不包括（）。A、這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性B、是否有財務報表C、財務報表中的相關披露是否充分D管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當ABCD【正確答案】B【您的答案】【答案解析】與治理層的溝通應當包括下列方面：（一）這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性；（二）管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是否適當；（三）財務報表中的相關披露是否充分；（四）

10、對審計報告的影響（如適用）。13、對于審計證據(jù)可靠性的判斷原則不正確的是（）。A、外部獨立來源的證據(jù)比其他來源獲取的證據(jù)可靠B、內(nèi)控有效時內(nèi)部生成的證據(jù)比薄弱時的證據(jù)可靠C、間接或推論得出的證據(jù)比直接獲取的證據(jù)可靠D從原件獲取的證據(jù)比從傳真或復印件獲取的可靠ABCD【正確答案】C【您的答案】【答案解析】直接獲取的證據(jù)比間接或推論得出的證據(jù)可靠，例如對同一事項來說，觀察比詢問可靠。14、注冊會計師在按照中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計工作時，還可能同時被要求按照其他國家或地區(qū)審計準則執(zhí)行審計工作。在這種情況下，審計報告除了提及（）注冊會計師審計準則外，還可能同時提及其他國家或地區(qū)審計準則。A、中國

11、B、美國C、日本D德國ABCD【正確答案】A【您的答案】【答案解析】注冊會計師在按照中國注冊會計師審計準則執(zhí)行審計工作時，還可能同時被要求按照其他國家或地區(qū) 審計準則執(zhí)行審計工作。在這種情況下，審計報告除了提及中國注冊會計師審計準則外，還可能同時提及其他國家 或地區(qū)審計準則。15、不屬于編制審計工作底稿的其他目的的是（）。A、有助于計劃和執(zhí)行審計工作B、提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎C、有助于監(jiān)督指導、監(jiān)督與復核責任的履行D保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄ABCD【正確答案】B【您的答案】【答案解析】選項 B,提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A是編制審計工作底稿的

12、主要目的。編制審計工 作底稿的其他目的包括有助于計劃和執(zhí)行審計工作；有助于監(jiān)督指導、監(jiān)督與復核責任的履行；便于說明執(zhí)行工作 的情況；保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄；便于實施質(zhì)量控制復核與檢查；便于監(jiān)管機構(gòu)和注 協(xié)會實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。16、下列有關其他信息的相關說法中，錯誤的是（）。A、財務報表的審計意見不涵蓋其他信息，也不要求注冊會計師獲取超過形成財務報表審計意見所需要的審計證據(jù)B、無論注冊會計師獲取其他信息是在審計報告日之前還是之后，均適用注冊會計師對其他信息的責任（除適用的 報告責任外）C、證券發(fā)行文件，包括招股說明書，屬于其他信息的范疇D財務報表審計業(yè)務中，注冊會計師對其

13、他信息的責任，不構(gòu)成對其他信息的鑒證業(yè)務，也不將對其他信息獲取 保證的義務強加于注冊會計師ABCD【正確答案】C【您的答案】【答案解析】參見中國注冊會計師審計準則第1521號一一注冊會計師對其他信息的責任第7條，本準則不適用于：（1）財務信息初步公告；（2）證券發(fā)行文件，包括招股說明書。17、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但不具有廣泛性時注冊會計師應當發(fā)表（）。A、否定意見B、無法表示意見C、非無保留意見D保留意見ABCD【正確答案】D【您的答案】【答案解析】在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后，注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大，但

14、不具 有廣泛性時注冊會計師應當發(fā)表保留意見。18、 對于審計工作底稿的歸檔期限，如完成審計業(yè)務，自（）起對工作底稿至少保存 10年。A、開始審計日B、審計報告日C、最終完成審計日D業(yè)務中止日ABCD【正確答案】B【您的答案】B正確【答案解析】對于審計工作底稿的歸檔期限：1.如完成審計業(yè)務，自審計報告日起對工作底稿至少保存10 年；2如未能完成審計業(yè)務，自業(yè)務中止日起至少保存10年；3.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不應在規(guī)定保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的工作底稿。19、下列關于注冊會計師在審計報告中溝通關鍵審計事項的說法中，錯誤的是（）。A、溝通關鍵審計事項，旨在通過提高已執(zhí)行審計工作的

15、透明度增加審計報告的溝通價值B、關鍵審計事項是對本期財務報表中最為重要的事項，僅為一項C、注冊會計師應當從與治理層溝通過的事項中確定在執(zhí)行審計工作時重點關注過的事項確定關鍵審計事項D在極少數(shù)情形下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，注 冊會計師確定不應在審計報告中溝通該事項ABCD【正確答案】B【您的答案】【答案解析】關鍵審計事項可能不止一項。）。20、審計報告的收件人應該是（A、審計業(yè)務的委托人B、社會公眾C、被審計單位的治理層D被審計單位管理層AB【正確答案】A【您的答案】【答案解析】審計報告的收件人是注冊會計師按照業(yè)務約定書的要求致送審計報告的

16、對象，一般是指審計業(yè)務的委 托人。21、當注冊會計師獲取的書面聲明與其他審計證據(jù)不一致時，下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ、應實施審計程序以設法解決這些導致不一致的問題B、如果導致不一致的問題仍未解決，應重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估C、如果導致不一致的問題仍未解決，應確定不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響D如認為書面聲明不可靠或管理層不提供要求的書面聲明，應采取適當措施，確定對審計意見的影響，發(fā)表保留 意見審計報告ABCD【正確答案】D【您的答案】【答案解析】如認為書面聲明不可靠或管理層不提供要求的書面聲明，應采取適當措施，確定對審計意見的影

17、響, 包括發(fā)表無法表示越過保留意見審計報告。22、注冊會計師對審計意見承擔（）。A、保留意見B、無法表示意見C、全部責任D部分責任【正確答案】C【您的答案】【答案解析】注冊會計師對審計意見承擔全部責任。23、當中國注冊會計師審計準則第1401號一一對集團財務報表審計的特殊考慮適用時，通過說明下列事項，不屬于進一步描述注冊會計師在集團審計業(yè)務中的責任的是（）。A、注冊會計師的責任是就集團中實體或業(yè)務活動的財務信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對合并財務報表發(fā)表 審計意見B、注冊會計師負責指導、監(jiān)督和執(zhí)行集團審計C、注冊會計師對審計意見承擔全部責任D說明在按照審計準則執(zhí)行審計工作的過程中，注冊會計師

18、運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑ABCD【正確答案】D【您的答案】【答案解析】D選項不屬于在中國注冊會計師審計準則第1401號一一對集團財務報表審計的特殊考慮適用時,進一步描述注冊會計師在集團審計業(yè)務中的責任。24、 治理層是指對被審計單位（）以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包 括對財務報告過程的監(jiān)督。A、經(jīng)營活動B、戰(zhàn)略方向C、戰(zhàn)略導向D經(jīng)營決策ABCD【正確答案】B【您的答案】B正確【答案解析】治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層 的責任包括對財務報告過程的監(jiān)督。在某些被審計單位，治理層可能包括管理層成員。25、 不屬于注冊會計師實施的專門審計程序，以主動識別第一時段期后事項的是（）。A、了解管理層為確保識別期后事項而建立的程序B、詢問管理