2014年12月外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷及參考答案

1、絕密 考試前嚴(yán)禁任何人翻閱 全國(guó)外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員考試 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 試題冊(cè) 考試時(shí)間：2014年12月6日13:00-15:00 探 考生姓名： 準(zhǔn)考證號(hào)： 考點(diǎn)（考區(qū)）： 注意事項(xiàng) 一、 考生將姓名、身份證號(hào)、考試項(xiàng)目、考點(diǎn)（考區(qū)）、準(zhǔn)考證號(hào)填涂在試題冊(cè)及答題卡 題紙）相應(yīng)位置。 二、考生在規(guī)定考試時(shí)間內(nèi)做完試題冊(cè)上的試題，并將答案填涂在答題卡（答題紙）相應(yīng)位 置，寫(xiě)在試題冊(cè)上的答案一律無(wú)效。全部答題時(shí)間為120分鐘。 三、考生在答題卡上作答時(shí)，切忌超出答題區(qū)域。如因超出區(qū)域作答導(dǎo)致答題卡失效，由考 生個(gè)人負(fù)責(zé)。客觀題按題號(hào)順序進(jìn)行填涂，主觀題在每題左上角寫(xiě)清題號(hào)按順序作答。 因題號(hào)不清導(dǎo)致考

2、試成績(jī)有誤，由考生個(gè)人負(fù)責(zé)。 四、考生不得將試題冊(cè)、答題卡（答題紙）帶出考場(chǎng)?？荚嚱Y(jié)束，監(jiān)考員收卷后考生方可離 開(kāi)考場(chǎng)。 五、考生注意對(duì)自己的答案保密。若被抄襲，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，后果自負(fù)。 請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡上，答案寫(xiě)在試卷上無(wú)效。 一、單項(xiàng)選擇題。在下列每小題的四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確的答案，并將答案填涂在答 題卡相應(yīng)位置，錯(cuò)選、多選、未選均無(wú)分。 （每小題 1 分，共 20分） 1代理進(jìn)口業(yè)務(wù)是指受托人（一般是進(jìn)出口公司）接受委托人（以生產(chǎn)企業(yè)為主）的委托， 代理貨物進(jìn)口的交易活動(dòng)。受托方的代理責(zé)任應(yīng)為（ ）。 A. 負(fù)責(zé)對(duì)外洽談成交，簽訂合同到代辦運(yùn)輸、開(kāi)證、付款及進(jìn)口報(bào)關(guān)等全過(guò)程 B 僅負(fù)

3、責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)開(kāi)證付款等工作 C 僅負(fù)責(zé)開(kāi)證付款，不負(fù)責(zé)對(duì)外成交等工作 D 僅負(fù)責(zé)對(duì)外成交，不負(fù)責(zé)簽訂合同等工作 2我國(guó)國(guó)家技術(shù)主管部門(mén)對(duì)屬于自由進(jìn)出口的技術(shù)管理實(shí)行（）制度。 A. 不得進(jìn)出口 B. 許可證審批 C. 合同登記管理 D. 保證金臺(tái)賬 3我國(guó)出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式為（）。 A. 離岸價(jià)X出口關(guān)稅稅率 B. 到岸價(jià)X出口關(guān)稅稅率 C .離岸價(jià)+（ 1 +出口關(guān)稅稅率）X出口關(guān)稅稅率 D 到岸價(jià)+（ 1 +出口關(guān)稅稅率）X出口關(guān)稅稅率 4自營(yíng)出口業(yè)務(wù)在采用（）時(shí)，賣(mài)方必須支付將貨物運(yùn)至指定目的港所需的運(yùn)費(fèi)并辦理 貨物在運(yùn)輸途中滅失或損壞風(fēng)險(xiǎn)的海運(yùn)保險(xiǎn)。 A. FOB價(jià)格B. C

4、FR價(jià)格 C. CIF 價(jià)格D. FOB CFR CIF 價(jià)格 5. 我國(guó)企業(yè)借入外幣資金時(shí)，應(yīng)按照借入外幣的（）折算為記賬本位幣入賬，同時(shí)按照 借入外幣的金額登記相關(guān)的外幣賬戶(hù)。 A. 人民幣對(duì)外幣的買(mǎi)入價(jià)B.人民幣對(duì)外幣的賣(mài)出價(jià) C. 約定的借入?yún)R率D.市場(chǎng)即期匯率中間價(jià) 6. 關(guān)于貨幣計(jì)量假設(shè)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。 A. 以貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)量是由貨幣本身的屬性所決定的 B. 貨幣計(jì)量假設(shè)并不表示貨幣是會(huì)計(jì)核算中唯一的計(jì)量單位 C. 貨幣計(jì)量假設(shè)假定貨幣的幣值是基本穩(wěn)定的 D. 存在多種貨幣的情況下，我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)均需要以人民幣作為記賬本位幣 7根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，出口企業(yè)在出口商

5、品過(guò)程中支付給中間商的傭金應(yīng)代扣代繳（）。 A. 增值稅 B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.企業(yè)所得稅 8會(huì)計(jì)規(guī)范的內(nèi)容包括（）。 A. 會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等 B. 會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)程序等 C. 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度等 D. 會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)程序等 ）。 ，由委托方交受托方，在 ，由受托方交委托方，在 ，由委托方交受托方，在 ，由受托方交委托方，在 9. 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理出口退稅應(yīng)（ A. 由委托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“代理出口貨物證明 受托方申請(qǐng)辦理退（免）稅 B. 由受托方到主管其退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“代理出口貨物證明 委托方申請(qǐng)辦理退（免）

6、稅 C. 由委托方到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“代理出口貨物證明 受托方申請(qǐng)辦理退（免）稅 D. 由受托方到主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具“代理出口貨物證明 委托方申請(qǐng)辦理退（免）稅 10. 下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。 A .制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用 B .商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi) C .商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 D .庫(kù)存商品發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用 11. 由于出口銷(xiāo)售價(jià)格條款的特殊性，我國(guó)為了使銷(xiāo)售收入的記賬口徑一致，不論出口成交 是使用哪一種價(jià)格條款，出口企業(yè)外銷(xiāo)商品銷(xiāo)售收入的入賬金額一律以（）價(jià)格條 件為基礎(chǔ)。 A . CIFB. CFR C . FO

7、B D . FCA 12. 下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（） .購(gòu)買(mǎi)工程物資 .支付現(xiàn)金股利 A 交納所得稅 C.賒銷(xiāo)商品 13. 我國(guó)對(duì)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)行“免、抵、退”稅政策，當(dāng)在計(jì)算出應(yīng)退稅 額并向所在地稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)退稅時(shí)，所作賬務(wù)處理應(yīng)貸記（ ）賬戶(hù)。 A. “應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅（出口退稅） B. “應(yīng)交稅費(fèi)一 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） C. “應(yīng)交稅費(fèi)一 未交增值稅” D. “應(yīng)交稅費(fèi)一 已交增值稅” 14. 在出口退稅業(yè)務(wù)實(shí)踐中，申報(bào)出口退稅所需提供的外銷(xiāo)商品發(fā)票是由（）。 A. 外銷(xiāo)出口企業(yè)自行制訂 B. 國(guó)家稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一制訂 C.

8、國(guó)家稅務(wù)部門(mén)指導(dǎo)外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂 D. 外貿(mào)出口企業(yè)自行制訂，但應(yīng)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)批準(zhǔn) 15. 我國(guó)保稅制度的實(shí)施通常是（）。 A. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關(guān)稅 的免、減、緩待遇 B. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的出口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值 稅的免、減、緩待遇 C. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的進(jìn)口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受關(guān)稅 的免、減、緩待遇 D. 限于特定的貿(mào)易方式下特定的進(jìn)口貿(mào)易，只有這些貨物才能在一定的期限內(nèi)享受增值 稅的免、減、緩待遇 16. 作業(yè)成本法，是指以（）。 A. 作業(yè)為直接費(fèi)用歸集對(duì)象，通

9、過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費(fèi)用分配方法 B. 作業(yè)為直接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費(fèi)用分配方法 C. 作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的間接費(fèi)用分配方法 D. 作業(yè)為間接費(fèi)用歸集對(duì)象，通過(guò)資源動(dòng)因的確認(rèn)、計(jì)量，歸集資源費(fèi)用到作業(yè)上，再 通過(guò)作業(yè)動(dòng)因的確認(rèn)計(jì)量，歸集作業(yè)成本到產(chǎn)品或顧客上的直接費(fèi)用分配方法 17出口企業(yè)在進(jìn)行出口退

10、（免）稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在貨物出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期 為準(zhǔn)）起（ ）內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。 A 30 日 60 日 B C 90 日 至次年 4 月 15 日 18 按照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定， 對(duì)于收購(gòu)出口商品的購(gòu)貨方所實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，銷(xiāo) 售方應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（ ）。 A.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 .增加當(dāng)期管理費(fèi)用 19. 在自營(yíng)進(jìn)口業(yè)務(wù)中，當(dāng)采用 FOB、 CFR、 CIF 價(jià)格條件下，運(yùn)輸責(zé)任險(xiǎn)的投保人無(wú)論是誰(shuí)， 在運(yùn)輸過(guò)程中因人力不可抗力等的損失（ ）。 A. 可由出口人向運(yùn)輸公司索賠 .可由進(jìn)口人向運(yùn)輸公司索賠 C

11、.可由出口人向保險(xiǎn)公司索賠 .可由進(jìn)口人向保險(xiǎn)公司索賠 20. 稅費(fèi)條例是國(guó)際技術(shù)貿(mào)易合同中一項(xiàng)重要的內(nèi)容， 其中所得稅是（ ）。 A. 技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為供方，征稅國(guó)為供方所在國(guó) B. 技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為受方，征稅國(guó)為受方所在國(guó) C. 技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為供方，征稅國(guó)為供方、受方雙方所在國(guó) D. 技術(shù)貿(mào)易的主要稅費(fèi)之一，其納稅人為受方，征稅國(guó)為供方、受方雙方所在國(guó) 二、多項(xiàng)選擇題。下列每小題的選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上答案是正確的，請(qǐng)將答案填涂在 答題卡相應(yīng)位置，多選、少選或不選均不得分。 （每小題 2 分，共 20分） 21. 應(yīng)計(jì)入進(jìn)口商品采購(gòu)

12、成本的進(jìn)口稅金包括（）。 A.營(yíng)業(yè)稅B .消費(fèi)稅C.進(jìn)口關(guān)稅D .增值稅E.印花稅 22. 在各種國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式中，在跟單托收的情況下，按照向進(jìn)口方交單條件的不同可分 為（）。 A.付款交單 B .承兌交單 C .信匯托收D .電匯托收 E .承兌不交單 23. 我國(guó)對(duì)外匯概念作了明確規(guī)定，中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例規(guī)定以下可視為外匯 的是（）。 A. 外國(guó)貨幣，包括紙幣、鑄幣 B. 外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲(chǔ)蓄憑證等 C. 外幣有價(jià)證券，包括政府債券、公司債券、股票等 D. 特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位 E. 其他外匯資產(chǎn) 24關(guān)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法正確的是（）。 A. 財(cái)務(wù)

13、風(fēng)險(xiǎn)是一種復(fù)合性風(fēng)險(xiǎn) B. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)生存發(fā)展中具有特殊地位 C. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)出口企業(yè)所不可避免的 D. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)是企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) E. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成及范圍和影響的深度很難把握 25. 在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的是（）。 A.增值稅出口退稅B先征后返收到的增值稅 C.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款D接受現(xiàn)金捐贈(zèng) E. 收到返還的教育費(fèi)附加 26. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購(gòu)成本的有（）。 A.購(gòu)入商品運(yùn)輸過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)用B 進(jìn)口商品支付的關(guān)稅 C.采購(gòu)人員差旅費(fèi)D入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用 E. 支付的增值稅 27. 對(duì)代理方（受托方）來(lái)說(shuō)，代理進(jìn)口業(yè)務(wù)

14、核算的主要特點(diǎn)有（）。 A. 不墊付資金 B. 只承擔(dān)間接費(fèi)用，境內(nèi)外直接費(fèi)用由委托方負(fù)擔(dān) C. 以所收取的手續(xù)費(fèi)作為代理開(kāi)支及贏利 D. 不承擔(dān)盈虧 E. 代理進(jìn)口所需外匯原則上由委托方解決 28. 在我國(guó)保稅制度中，保稅區(qū)具有以下特點(diǎn)（）。 A. 是在國(guó)境和關(guān)境之間建立起來(lái)的，在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域 B. 具有進(jìn)出口加工、國(guó)際貿(mào)易、保稅倉(cāng)儲(chǔ)商品展示等功能 C. 享有免證、免稅、保稅”政策 D. 實(shí)行“境內(nèi)關(guān)外”運(yùn)作方式 E. 是中國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度最高、運(yùn)作機(jī)制最便捷、政策最優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)區(qū)域之一 29. 出口業(yè)務(wù)單證管理中，對(duì)裝箱單的審核管理上應(yīng)注意以下幾方面內(nèi)容（）。

15、 第9頁(yè) （共 13 頁(yè)） A. 裝箱單上的內(nèi)容與貨物的實(shí)際包裝是否相符合 B. 裝箱單上所填列的內(nèi)容是否與發(fā)票、提貨單等單據(jù)上填列的內(nèi)容相一致 C. 裝箱單上的日期是否與發(fā)票開(kāi)列的日期有矛盾 D. 裝箱單是否由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)制 E. 裝箱單是否已由進(jìn)出口雙方簽章 30從廣義角度來(lái)說(shuō)，自營(yíng)出口包括出口企業(yè)在一般貿(mào)易項(xiàng)下的（）。 A.直接出口B.轉(zhuǎn)口出口 C.托售出口D進(jìn)料加工復(fù)出口 E. 出售樣展品小賣(mài)品的出口 答題卡空間有限，以下部分請(qǐng)注意控制答題篇幅。 三、主觀題。（本大題共 5小題，總計(jì) 60分。其中，第 31-33 小題為業(yè)務(wù)處理題，第 31題 20 分，第 32 題 17 分，第 3

16、3 題 13 分，共 50 分；第 34-35 小題為計(jì)算題，第 34 題 3 分， 第 35 題 7 分，共 10 分。） 31. WOOLW外資進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè)，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易 日即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。該公司2013年 12月 31 日有關(guān)外匯賬戶(hù)余額資料 如下： 銀行存款美元戶(hù) 1000 （萬(wàn)美元） 6.2000 RMB 6200 （萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 B 公司 230 （萬(wàn)美元） 6.2000 RMB 1426 （萬(wàn)元） 該公司 2014年1月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： （1） 根據(jù)合同規(guī)定對(duì)國(guó)外 A公司出口甲商品一批計(jì) 10000件，總

17、成本計(jì)人民幣 2520萬(wàn)元 （不含增值稅） 。上列出口甲商品發(fā)票金額為每件外銷(xiāo)價(jià) CIF 0.05 萬(wàn)美元，當(dāng)日交單出 口并結(jié)轉(zhuǎn)了出口商品銷(xiāo)售成本后已收到貨款，由銀行核查后劃入該公司外匯賬戶(hù)。上列 業(yè)務(wù)當(dāng)日即期匯率均為 1 美元 =6.2200 元人民幣。 （2） 從英國(guó)進(jìn)口化纖10噸。FOB每噸巴黎2萬(wàn)美元，國(guó)外運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)美元。付款方式T/T in advanced ，海運(yùn)。當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =6.2100 元人民幣，上列款項(xiàng)以外匯銀行存 款支付。 3）上列進(jìn)口化纖進(jìn)口關(guān)稅稅率4%，增值稅稅率 17%。商品到達(dá)我國(guó)口岸后，以人民幣 銀行存款支付進(jìn)口關(guān)稅及增值稅。 第6頁(yè) （共 13

18、頁(yè)） （ 4）上列化纖抵達(dá)我國(guó)口岸驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)該批進(jìn)口化纖的進(jìn)口成本。 （ 5）今日收到國(guó)外 B 公司前欠的 230 萬(wàn)美元存入銀行， 當(dāng)日即期匯率為 1 美元 =6.2300 元 人民幣。 （6）1月 31日的市場(chǎng)即期匯率為 1美元=6.2200 元人民幣。 要求：（1）根據(jù)該公司上列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算上列各外幣賬戶(hù)（ “銀行存款 美元戶(hù)”與“應(yīng)收賬款 應(yīng)收外匯賬款 B 公司”）期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益的調(diào)整金額（請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果 無(wú)過(guò)程不得分） ，并編制必要的期末調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。 32江西景德鎮(zhèn)陶瓷進(jìn)出口公司是一家商業(yè)外貿(mào)公司，為一般納稅企業(yè)，以人民

19、幣為記賬 本位幣，對(duì)外幣交易采用期初即期匯率中間價(jià)折算， 2014 年 6 月 1 日即期匯率中間價(jià) 為 1 美元 =6.2150 元人民幣。該公司本月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）該公司根據(jù)一份對(duì)澳洲出口合同，向本市云洲瓷制品公司購(gòu)入日用陶瓷20000 打， 所取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明該批日用陶瓷的價(jià)款金額為 2976000 元，進(jìn)項(xiàng)稅額 505920 元。上列款項(xiàng)以銀行存款支付，所購(gòu)商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 2）該公司將上列 20000 打日用陶瓷全部向澳洲出口，當(dāng)上列外銷(xiāo)日用陶瓷已經(jīng)裝船并 已取得裝船提單后，該公司根據(jù)信用證規(guī)定將全套出口單證向銀行辦理交單手續(xù)。上列 出口商品外銷(xiāo)發(fā)票總金額為 CF

20、R悉尼每打USD40,傭金3%財(cái)務(wù)部門(mén)今確認(rèn)外銷(xiāo)收入并 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本。 （3）銀行在收妥上列外匯后轉(zhuǎn)入江西景德鎮(zhèn)陶瓷進(jìn)出口公司的待核查賬戶(hù)。 （4） 在該批出口商品出口過(guò)程中發(fā)生國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)1970 元，今以銀行存款支付。 （ 5）今收到中海遠(yuǎn)洋貨運(yùn)公司開(kāi)來(lái)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，應(yīng)付上列外銷(xiāo)陶瓷海運(yùn)運(yùn)費(fèi)計(jì)980 美元。 （6）上列商品外銷(xiāo)后，今按規(guī)定填制了出口貨物退（免）稅申報(bào)表并收齊了有關(guān)單 證。經(jīng)信息核對(duì)無(wú)誤后，向公司所在地稅務(wù)退稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅，江西景德鎮(zhèn)陶 瓷進(jìn)出口公司該批陶瓷的退稅稅率為 9%。 （7）今收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的出口退稅款。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。

21、33江蘇城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司于 2013年8月1日接受?chē)?guó)外TOLET公司一項(xiàng)軟件制作業(yè)務(wù)。合同 規(guī)定：軟件制作期為一年，制作費(fèi)用為 36 萬(wàn)美元，由TOLET公司分兩次支付，第一次在 制作開(kāi)始時(shí)支付，第二次在制作完成時(shí)支付，每次各支付合同金額的50%。江蘇城市規(guī)劃 設(shè)計(jì)公司估計(jì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)總成本為 112萬(wàn)元人民幣 （假設(shè)均為制作人員工資 ） 。至2013年 12 月 31 日已發(fā)生成本 82.88 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成該設(shè)計(jì)項(xiàng)目在 2014 年還將發(fā)生成本 29.12 萬(wàn) 元人民幣。江蘇城市規(guī)劃設(shè)計(jì)公司按照已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例來(lái)確定該項(xiàng)勞務(wù) 的完成程度。 美元即期匯率中間價(jià)為 1美元=6.2000

22、 元人民幣， 且假定期內(nèi)無(wú)變動(dòng)。 TOLET 公司所在國(guó)征收的預(yù)提所得稅稅率為10%。該公司發(fā)生業(yè)務(wù)如下： （ 1）2013年8月 1日收到第一次制作費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅。 （ 2） 2013 年年末，確認(rèn)已發(fā)生制作成本及收入。 （ 3）確認(rèn) 2014 年已發(fā)生制作成本及收入。 （ 4） 2014 年收到第二次制作費(fèi)并結(jié)轉(zhuǎn)代繳預(yù)提所得稅，結(jié)清該項(xiàng)業(yè)務(wù)賬務(wù)。 要求：根據(jù)該公司上列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制必要的會(huì)計(jì)分錄。 34某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)入外銷(xiāo)商品一批，所取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為60 萬(wàn)元，適用的 增值稅稅率為 17，在購(gòu)入時(shí)對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi) 2 萬(wàn)元，上列款項(xiàng)尚未支付。 要求：計(jì)算該企業(yè)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的

23、應(yīng)付賬款為多少？（請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú) 過(guò)程不得分） 。 35某進(jìn)出口公司月初甲商品結(jié)存金額1000 元，結(jié)存數(shù)量 20 件，該公司對(duì)外銷(xiāo)商品成本采 用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。本月 10 日和 20 日甲商品分別外購(gòu)入庫(kù) 400 件和 500 件，單位 成本分別為 52 元和 53 元，本月 15 日和 25 日分別外銷(xiāo)該商品 380 件和 400 件。 要求：計(jì)算該甲產(chǎn)品月末結(jié)存余額為多少元？（請(qǐng)寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程及結(jié)果，只有結(jié)果無(wú)過(guò) 程不得分）。 請(qǐng)將答案寫(xiě)在答題卡上，答案寫(xiě)在試卷上無(wú)效） 第10頁(yè) （共 13 頁(yè)） 外貿(mào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試參考答案 （考試編號(hào)： 201402） 、單項(xiàng)選擇題（

24、每小題 1 分，共 20 分） 1-5 ACCCD 6-10DCABD 11-15CAABC 16-20CDBDC 、多項(xiàng)選擇題（每小題 2 分，共 20 分） 21.BCD 22.AB 23.ABCDE 24.ABCD 25.BCDE 26.ABD 27.ABCDE 28.ABCDE 29.ABC 30.ABCDE 三、主觀題。（本大題共 5 小題，總計(jì) 60 分。第 31 題 20 分，第 32 題 17 分，第 33 題 13 分； 第 34 題 3 分，第 35 題 7 分。） 31. 共 20 分。 （1）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 A 公司 500 （萬(wàn)美元） 6.2200 3110

25、 （萬(wàn)人民幣） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 500 （萬(wàn)美元） 6.2200 3110 （萬(wàn)人民幣） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本甲商品 2520 （萬(wàn)人民幣） 貸：庫(kù)存商品出口商品甲商品 2520 （萬(wàn)人民幣） 借：銀行存款美元戶(hù) 500 （萬(wàn)美元） 6.2200 3110 （萬(wàn)人民幣） 貸：應(yīng)收財(cái)款應(yīng)收外匯賬款 A 公司 500 （萬(wàn)美元） 6.2200 3110 （萬(wàn)人民幣） （ 注：上列收款也可以直接通過(guò)銀行存款賬戶(hù) ）（4 分） 2）借：在途物資進(jìn)口庫(kù)存商品化纖 20.3（萬(wàn)美元） 6.2100 126.063 （萬(wàn)人民幣） 貸：銀行存款美元戶(hù) 20.3（萬(wàn)美元） 6.21

26、00 126.063 （萬(wàn)人民幣） 分） （3）關(guān)稅=（10X2+0.3） X6.21X4%=126.063X4%=5.04252 （萬(wàn)人民幣） 增值稅=（126.063+5.04252 ） X17%=22.2879 （萬(wàn)人民幣） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅5.04252（萬(wàn)人民幣） （萬(wàn)人民幣） 5.04252 （萬(wàn)人民幣） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅 5.04252 （萬(wàn)人民幣） 4 分） 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 22.2879 （萬(wàn)人民幣） 貸：銀行存款 27.33042 借：在途物資進(jìn)口庫(kù)存商品化纖 第15頁(yè)（共 13頁(yè)） 5）借：銀行存款美元戶(hù) 230（萬(wàn)美元） 6.2300 1432.9 萬(wàn)人民

27、幣） 4）借：庫(kù)存商品進(jìn)口庫(kù)存商品化纖131.10552 2 分） 借：在途物資進(jìn)口庫(kù)存商品化纖 131.10552 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 B 公司 230（萬(wàn)美元） 6.2300 1432.9 （萬(wàn)人民幣） 分） （6）銀行存款一美元戶(hù)（1709.7 X 6.22-10616.837 ） =17.497 （收益） 借：銀行存款美元戶(hù) 17.497 （萬(wàn)人民幣） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用17.497（萬(wàn)人民幣） 應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 B 公司 0 X 6.22-（ -6.9 ） =6.9 （收益） 借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 B 公司 6.9 （萬(wàn)人民幣） 32. 共 17 分。 （ 1 ）借：在途物資

28、出口商品日用陶瓷 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款3481920 借：庫(kù)存商品出口商品日用陶瓷 貸：在途物資出口商品日用陶瓷 2976000 505920 2976000 2976000（ 3 分） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6.9 （萬(wàn)人民幣） （6 分） 2）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款USD 800000 6.215 4972000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 USD 776000 6.215 4822840 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入 USD 24000 6.215 149160 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本日用陶瓷 2976000 貸：庫(kù)存商品出口商品日用陶瓷 29760

29、00（3 分） （ 3）借：銀行存款USD 800000 6.215 4972000 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 USD 800000 6.215 4972000（ 2 分） （ 4）借：銷(xiāo)售費(fèi)用1970 貸：銀行存款 1970（2 分） （ 5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入自營(yíng)出口銷(xiāo)售收入U(xiǎn)SD 980 6.215 6090.70 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬款（運(yùn)費(fèi)） USD 980 6.215 6090.70（ 2 分） （6） 借：其他應(yīng)收款一應(yīng)收出口退稅267840 （2976000 X 9% 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一自營(yíng)出口銷(xiāo)售成本238080 （2976000 X 8% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 267840 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出） 238080（ 3 分） （7） 借：銀行存款267840 貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅 267840（2 分） 33. 共 13 分。 （1）收到預(yù)收款，已扣預(yù)提所得稅： 借：銀行存款$ 180000 （1-10%）6.2000 1004400 借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交預(yù)提所得稅 （$ 18000010% 6.