省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度

1、山西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度第一章 總 則第一條為了規(guī)范和指導(dǎo)山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所 （以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所） 的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作， 引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益， 根據(jù)中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。矚慫潤(rùn)厲釤瘞睞櫪廡賴賃軔。第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指省注協(xié)組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。聞創(chuàng)溝燴

2、鐺險(xiǎn)愛氌譴凈禍測(cè)。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。殘騖樓諍錈瀨濟(jì)溆塹籟婭騍。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查， 以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。釅錒極額閉鎮(zhèn)檜豬訣錐顧葒。第四條執(zhí)業(yè)

3、質(zhì)量檢查堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。彈貿(mào)攝爾霽斃攬磚鹵廡詒爾。第五條執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。第六條省注協(xié)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管， 加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔點(diǎn)鉍。第七條省注協(xié)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度。第二章檢查職責(zé)第八條省注協(xié)負(fù)責(zé)全省事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作。第九條省注協(xié)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) （以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)） 的統(tǒng)一部署， 組織對(duì)

4、本省的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第十條省注協(xié)對(duì)本省內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查， 必要時(shí)可商請(qǐng)業(yè)務(wù)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省注協(xié)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問題的，可以提請(qǐng)事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。廈礴懇蹣駢時(shí)盡繼價(jià)騷巹癩。第三章 檢查周期第十一條省注協(xié)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。證券所每3 年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次中注協(xié)組織的或中注協(xié)委托省注協(xié)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每 5 年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次省注協(xié)組織的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。煢楨廣鰳鯡選塊網(wǎng)羈淚鍍齊。第十二條對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，省注協(xié)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：（一）受到行業(yè)懲戒或

5、行政處罰的；（二）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；（三）未按照省注協(xié)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；（四）省注協(xié)認(rèn)為需要檢查的其他情形。第四章檢查計(jì)劃第十三條省注協(xié)每年制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、 檢查目的、 檢查對(duì)象、1 / 4檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴縈詰。第十四條省注協(xié)的年度檢查計(jì)劃或檢查方案，報(bào)送中注協(xié)備案。第十五條在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，省注協(xié)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：（一）新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)

6、務(wù)的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的；（六）業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；（七）新批準(zhǔn)設(shè)立的；（八）承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；（九）存在第十二條規(guī)定情形的。第五章 檢查人員和咨詢專家第十六條省注協(xié)應(yīng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。 檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3 名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。籟叢媽羥為贍僨蟶練淨(jìng)櫧撻。檢查組受省注協(xié)的委派，在授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十七條檢查人員由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第十八條擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基

7、本條件：（一）擔(dān)任或曾經(jīng)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5 年以上；（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3 年沒有因執(zhí)業(yè)違規(guī)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰。第十九條省注協(xié)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的可以建立專職檢查人員隊(duì)伍。省注協(xié)應(yīng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。預(yù)頌圣鉉儐歲齦訝驊糴買闥。第二十條檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：（一） 對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料， 以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印， 包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄； 滲釤嗆儼勻諤鱉調(diào)硯錦鋇絨。（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行

8、詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；（三）必要時(shí)， 可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。第二十一條檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：（一） 對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡縫勵(lì)。（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；（三）保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。第二十二條省注協(xié)與檢查人員于檢查工作開展前簽訂保密協(xié)議書。第二十三條省注協(xié)建立專家咨詢制度，成立專家咨詢組。專家咨詢組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的合伙人和

9、省注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。第二十四條咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)指導(dǎo)和援助。 在現(xiàn)場(chǎng)檢查期間， 咨詢專家對(duì)檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后， 咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、2 / 4檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔報(bào)贏。咨詢專家應(yīng)遵守第二十一條規(guī)定的義務(wù)。第二十五條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度 和山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育暫行辦法的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。 贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷鯛漢。第二十六條省注協(xié)可

10、向檢查人員、咨詢專家所在單位及個(gè)人支付一定的費(fèi)用，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)和重點(diǎn)培養(yǎng)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚躋馱。第二十七條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。蠟變黲癟報(bào)倀鉉錨鈰贅籜葦。第六章現(xiàn)場(chǎng)檢查第二十八條在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查前，省注協(xié)提前15 個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前5個(gè)工作日以書面形式通知被檢查事務(wù)所。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄屆嬌。第二十九條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告

11、，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴飆鈧。第三十條被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排股東（合伙人）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，不按時(shí)提供相關(guān)資料，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的， 檢查組在請(qǐng)示省注協(xié)并經(jīng)其同意后，可以撤出被檢查事務(wù)所。省注協(xié)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并

12、給予相應(yīng)的懲戒。驅(qū)躓髏彥浹綏譎飴憂錦諑瓊。第三十一條省注協(xié)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組進(jìn)駐檢查現(xiàn)場(chǎng)時(shí)要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡獻(xiàn)鵬。第三十二條檢查組通常對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第三十三條 檢查組應(yīng)在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)， 一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。 抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。鍬籟饗

13、逕瑣筆襖鷗婭薔嗚訝。第三十四條檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。第三十五條 檢查組負(fù)責(zé)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見， 向事務(wù)所出具檢查意見書。 事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。 對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向省注協(xié)報(bào)告，由省注協(xié)作出相應(yīng)處理。構(gòu)氽頑黌碩飩薺齦話騖門戲。第三十六條檢查組要及時(shí)向省注協(xié)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受省注協(xié)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第

14、三十七條檢查組須按照省注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。3 / 4第三十八條檢查組須在完成檢查工作后向省注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：（一）被檢查事務(wù)所概況；（二）檢查工作的開展情況；（三）被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果；（四）質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；（五）業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；（六）被檢查事務(wù)所的反饋意見。第三十九條檢查組須在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案 （包括電子檔案），統(tǒng)一交省注協(xié)。輒嶧陽(yáng)檉籪癤網(wǎng)儂號(hào)澩蠐鑭。省注協(xié)負(fù)責(zé)組織專家驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于省注協(xié)。第七章檢查結(jié)果的處理第四十條省注

15、協(xié)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：（一） 執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚， 檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。第四十一條省注協(xié)須組織專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。第四十二條省注協(xié)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。堯側(cè)閆繭絳闕絢勵(lì)蜆贅瀝紕。第四十三條省注協(xié)根據(jù)懲戒委員會(huì)或相應(yīng)機(jī)構(gòu)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的處理意見實(shí)施懲戒，懲戒須以事實(shí)為依據(jù)， 與執(zhí)業(yè)違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)，并遵循獨(dú)立、 客觀、公正的原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。識(shí)饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒儂減。第四十四條省注協(xié)須維護(hù)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，保障其陳述申辯和申訴的權(quán)利。第四十五條省注協(xié)須責(zé)成受到懲戒以及其他存在質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。省注協(xié)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴鈹賄。