第五章企業(yè)所得稅法習(xí)題答案-2019年文檔

1、第十二章 企業(yè)所得稅法習(xí)題答案一、 單項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25% 稅率的是（ ）。A. 所有的企業(yè)B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D. 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)2、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。A. 設(shè)在廣州市的某國有獨(dú)資企業(yè)B. 依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司C. 依照中國法律成立，但主要控股方在外國的某上市公司D. 依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司3

2、、 下列情況滿足收入確認(rèn)條件，確認(rèn)收入不正確的是（）。A. 租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，應(yīng)一次性計(jì)入收取年度當(dāng)年收入B某軟件公司為特定客戶開發(fā)軟件收取的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入C. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D. 商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入4、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的是（）。A. 某企業(yè)2019年虧損80萬，假定以后每年均有應(yīng)納稅所得額10萬，至2019年，不彌補(bǔ)該虧損B. 某企業(yè)在美國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，2019年該分支機(jī)構(gòu)虧損 40萬，境內(nèi)有盈利100萬，可以彌補(bǔ)境外虧損后納稅C.

3、 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的， 應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損5、甲企業(yè)與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù) 180.8 萬元，該批庫存商品的賬面成本為 130 萬元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為 140 萬元。以 下處理不正確的是（ ）。A. 應(yīng)確認(rèn)視同銷售收入 140萬B.應(yīng)確認(rèn)清償債務(wù)所得 17萬C填入主表第一行 140萬D.重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅 2.5萬6、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列

4、說法不正確的是（）。A. 對(duì)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅，由納稅人自行申報(bào)繳納B. 對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫D. 應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納）。7、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是（A. 稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交 易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購 、資產(chǎn)收購、合并、分立等B. 企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)

5、合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85% ，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并， 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng) 不應(yīng)當(dāng)由合并企業(yè)承繼C. 企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)， 應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失D. 股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，被收購企業(yè)的股東取得收購 企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定8、某小型零售企業(yè) 2019 年度自行申報(bào)收入總額 250 萬元、成本費(fèi)用 258

6、萬元，經(jīng)營虧損 8 萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī) 定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為 9，則該小型零售企業(yè) 2019 年度應(yīng)繳納的企業(yè) 所得稅為（ ）。A. 5.10 萬元 B.5.63 萬元 C.5.81 萬元 D.6.38 萬元9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照 不低于（ ）的預(yù)計(jì)利潤率，預(yù)繳企業(yè)所得稅。A. 20 B.15 C.10D.310、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中享受稅額抵免政策的是（）。A. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入B. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事

7、國家需重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資的投資額C. 安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資D. 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)的投資額11、某外商投資企業(yè)自行申報(bào)以 55 萬元從境外甲公司（關(guān)聯(lián)企業(yè)）購入一批產(chǎn)品，又將這 批產(chǎn)品以 50 萬元轉(zhuǎn)售給乙公司（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）。假定該公司的銷售毛利率為 20% ，企業(yè)所 得稅稅率為 25% ，按再銷售價(jià)格法計(jì)算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）元。A. 0B.12500C.15000D.2500012、某外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu) 2019 年度的經(jīng)費(fèi)支出額為5 萬元，核定利潤率為15% ，營業(yè)稅稅率 5% ，則該機(jī)構(gòu) 2019 年度應(yīng)納所得稅稅額為（ ）。A.

8、 14.06B.14.34C.15.44D.16.4113、 下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A. 在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B. 在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C. 在中國境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)14、 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下適用25稅率的是（ ）。A. 高新技術(shù)的生產(chǎn)企業(yè)B. 在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)未設(shè)立、場(chǎng)所但有來源于中國境內(nèi)所得的的非居民企業(yè)D. 在中國境內(nèi)雖設(shè)立、場(chǎng)所但取得所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)15、下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收

9、入的確認(rèn)，表述不正確的是（）。A. 特許權(quán)費(fèi)一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B. 安裝費(fèi)應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入，安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn) 商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入C. 長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入D. 包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入16、 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列有關(guān)收入確認(rèn)表述不正確的是（）。A. 售后回購滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)作銷售和購進(jìn)核算B. 以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng) 在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用C. 銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)

10、確認(rèn)收入D. 銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A .公益性捐贈(zèng)支出B .轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)18 、某居民企業(yè) 2019 年實(shí)際支出的工資、 薪金總額為 150 萬元， 福利費(fèi)本期發(fā)生 30 萬元， 撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50 萬元，該企業(yè)在計(jì)算 2009 年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A. 0B.7.75C.9.75D

11、.35.5019、2019 年某化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)化妝品銷售收入 500 萬元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi) 120 萬元， 企業(yè)上年還有 35 萬元的廣告費(fèi)沒有在稅前扣除， 化妝品企業(yè)當(dāng)年可 以稅前扣除的廣告費(fèi)是（）萬元。A. 150B.120C.75D.9520、某企業(yè) 2019 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 200 萬元，已在全年預(yù)繳稅款 40 萬元，來源于境外某國所得 100 萬元， 境外所得稅稅率 30 ， 由于享受優(yōu)惠實(shí)際按 20 稅率納稅，該企 業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A. 5B.10C.15D.2321、某企業(yè) 2019 年對(duì)通過政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成

12、本 80 萬元，同類產(chǎn)品售價(jià) 100 萬元，增值稅率 17，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤是 500 萬元，無其他納稅 調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率 25，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬元。A. 125B.134.25C.139.25D.14522、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊B. 停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊C. 畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過3年D通過投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)23、 下列關(guān)于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)

13、發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是（）。A. 軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入B. 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年 至第三年減半征收企業(yè)所得稅C軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3 年24、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（） 日內(nèi)繳入國庫。A. 7B.10C.15D.5一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】： C 【答案解析】： 居民企業(yè)適用 25% 稅率，

14、非居民企業(yè)包括在中國境內(nèi) 設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的企業(yè)以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的企業(yè)分為兩種類型： 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所且取得所得與 其機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)； 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。前者適用 25% 稅率，后者適用 20% 稅率（實(shí)際征稅率 1 0%）。2、 【正確答案】：D【答案解析】：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地 區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 非居民企業(yè)是指依照外國 （地區(qū)）法律成 立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)， 但

15、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的， 或者在中國境內(nèi)未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。3、 【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A，租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的， 根據(jù)實(shí)施條例第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租 賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。4、 【正確答案】：B【答案解析】：稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一 年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5 年。 2019 年發(fā)生的虧損，至 2019 年已超過 5 年，所以， 2019 年不可稅前彌補(bǔ) 2019 年的 虧損， 只能稅后彌補(bǔ)。 企業(yè)在

16、匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)， 其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減 境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。5、【正確答案】： D【答案解析】： （ 1）轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)：視同銷售 非貨幣性資產(chǎn)交換所得稅收入（主表第一行）： 140 萬元，成本： 130 萬元，甲企業(yè)視同銷售所得=140 130 = 10 （萬元）（2）清償債務(wù)：債務(wù)重組收入 其他收入：180.8 140 140X17% = 17 （萬元）（3 ）該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=（10 + 17） X25% = 6.75 （萬元）6、【正確答案】： A【答案解析】：選項(xiàng)A，對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)

17、機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得應(yīng)繳納的所得稅， 實(shí)行源泉扣繳， 以支付人為扣繳義務(wù)人。7、 【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán) 支付金額不低于其交易支付總額的 85% ，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并， 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。&【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納所得稅=258+（1 9%）X9%X25 %= 6.38（萬元）9、 【正確答案】：D【答案解析】：屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的，不得低于3%。10、 【正確答案】：D【答案解析】：選項(xiàng)A，享受減計(jì)收入的政策；選項(xiàng) B享受抵扣應(yīng)納 稅所得額的政策；選項(xiàng) C

18、,享受加計(jì)扣除的政策。11【正確答案】：D【答案解析】：再銷售價(jià)格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法應(yīng)納稅額=500000 500000 X （1 20% ） X5% = 25000 （元）12、【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納所得稅稅額=350 + （1-15%-5% ） X15%X 25%=16.41 （萬元）13【正確答案】：C【答案解析】：個(gè)人獨(dú)資征收個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。14、 【正確答案】：B【答案解析】： 選項(xiàng)A，適用15 %的稅率，選項(xiàng) CD適用20 %的稅 率（實(shí)際征稅按 10%）。15

19、、 【正確答案】：A【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)， 在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入； 屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)， 在提供服 務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。 16、【正確答案】：C【答案解析】： 選項(xiàng)C,銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。17、 【正確答案】：B【答案解析】：選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額 12 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過部分，不得扣除；選項(xiàng)C、 D不得從收入總額中扣除。18、 【正確答案】：C【答案解析】：福利費(fèi)扣除限額為150X14 %= 21 （萬元），實(shí)際發(fā) 生 30 萬元，準(zhǔn)予扣除 2

20、1 萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2%= 3 （萬元），實(shí)際發(fā)生 3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150X2.5 %= 3.75 （萬元），實(shí)際發(fā)生 4.50萬元，準(zhǔn)予扣除3.75 萬元。調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（30 21 ） + （ 4.50 3.75 ）= 9.75 （萬元）19、【正確答案】：A【答案解析】：自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)化妝品制造、 醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 （營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)= 500X30 %= 150 （萬元），因此當(dāng)年

21、發(fā)生的120萬元可以全部扣除，同時(shí)， 還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的 35 萬元中的 30 萬元， 即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是 1 50 萬元。剩余的 5 萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。20、【正確答案】： C【答案解析】： 該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200 + 100 ） X25%= 75 （萬元），境外已納 稅款扣除限額=100X25 %= 25 （萬元），境外實(shí)納稅額= 100X20 %= 20 （萬元），可全額 扣除。境內(nèi)已預(yù)繳 40萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75 20 40 = 15 （萬元）。21、 【正確答案】：C【答案解析】：分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅 所得額=10

22、0 80 = 20 （萬元），捐贈(zèng)的可以稅前扣除的捐贈(zèng)限額是500X12 %= 60 （萬元）， 對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額 80 + 100X17 %= 97 （萬元），允許扣除 60萬元。合計(jì)納稅調(diào)增=97 60 + 20 = 57 （萬元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（500 + 57） X25 %= 139.25（萬元）22、 【正確答案】：D【答案解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì) 算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊； 畜類生 產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于 3 年。23、【正確答案】： D【答案解析】 ：軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所

23、退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)， 不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。 我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后， 自獲利年度起， 第一年和第二年免征企業(yè)所得稅， 第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 軟 件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。24、【正確答案】： A【答案解析】： 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起 7 日內(nèi)繳入國庫。二、多項(xiàng)選擇題1、 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。A. 工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所B.提供勞務(wù)的場(chǎng)所C. 管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)D.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所2、

24、 企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。A. 國債利息收入B.金融債券的利息收入C. 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益D. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票1年以上取得的投資收益3、 列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（）。A. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C. 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D. 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失4、下列資產(chǎn)攤銷的支出，不得在應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A. 經(jīng)營租賃方式租出固定資產(chǎn)的

25、折舊費(fèi)B.融資租賃方式租出固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.當(dāng)月購入固定資產(chǎn)當(dāng)月計(jì)提的折舊支出D自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)5、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費(fèi)用攤銷扣除，以下屬于判斷大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是 （）。A. 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20 %以上B. 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50 %以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D. 經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途6、 下列有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A. 企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)，屬于長期待攤費(fèi)用，按規(guī)定攤銷，準(zhǔn)予扣除B. 企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除

26、C. 經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計(jì)提的折舊D. 外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā) 生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)7、 下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A. 自創(chuàng)商譽(yù)B.外購商譽(yù)的支出C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)8、 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（）。A. 修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途B. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上C. 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長1年以上D. 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上9、 企業(yè)合并，

27、當(dāng)事各方下列處理正確的有（）。A. 企業(yè)合并應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)B. 被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C. 被合并企業(yè)的虧損可以在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)D. 被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)10、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（）。A. 應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納B. 扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時(shí)企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳本次應(yīng)納稅款C. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳

28、企業(yè)所得稅報(bào)告表D. 對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人11 、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理正確的有（）。A. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整B. 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú) 立交易原則進(jìn)行分?jǐn)侰. 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額D. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比

29、例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出, 可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯(cuò)誤的有（）。A. 企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70 %在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 10%D. 居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可能發(fā)生享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策13、下列說法中，不符合跨

30、地區(qū)經(jīng)營匯總納稅征收管理方法的是（）。A.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，25%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳B. 總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25% ,在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳計(jì)入中央國庫C. 各分支機(jī)構(gòu)要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳D. 職工工資所占權(quán)重是 0.314、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A. 居民企業(yè)來源于境外的所得B. 非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C. 非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得D. 居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得）。B. 將自產(chǎn)貨物用于交際應(yīng)酬D.將半成品用于連續(xù)生產(chǎn)成品15、下列屬于

31、企業(yè)所得稅的收入的有A. 將外購貨物用于職工獎(jiǎng)勵(lì)C.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場(chǎng)推廣16、以下屬于企業(yè)所得稅中不征稅收入的有（）。A. 企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng). 符合條件的非營利組織的收入C. 企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D. 國債利息收入17、企業(yè)發(fā)生的下列（）費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅前扣除。A. 甲為法國公司設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)，當(dāng)年發(fā)生總機(jī)構(gòu)分?jǐn)傎M(fèi)用50萬元B. 乙企業(yè)因接受M公司投資，因此按協(xié)議約定乙每年向M公司支付50萬元管理費(fèi)C. 丙與N同為總公司下設(shè)分廠，財(cái)務(wù)均獨(dú)立核算，丙租用N設(shè)備一臺(tái)，按約定需支付5

32、0萬元費(fèi)用D. 丁企業(yè)向某商業(yè)企業(yè)借款，當(dāng)年發(fā)生利息25萬元，經(jīng)審核利率未超過同類同期商業(yè)銀行貸款利率18、 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)可以稅前扣除的是（）。A. 企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B. 企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C. 企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D. 企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)19、 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A. 外購的無形資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途 發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)B. 通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)C. 自創(chuàng)

33、商譽(yù)的攤銷年限不得低于10年D. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除20 、下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失有（）。A. 企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中變賣固定資產(chǎn)發(fā)生的損失B. 企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失C. 企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D. 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失21、 下列符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A. 對(duì)企業(yè)盤虧的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值減除賠償后的余額，作為固定資產(chǎn)盤 虧損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B. 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，在發(fā)生當(dāng)期直

34、接扣除C. 債務(wù)重組中發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債 務(wù)清償所得或損失D. 居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯 回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額22、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，說法錯(cuò)誤的有（）。A. 企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備 的投資額的 40可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免B. 創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70 %在投資當(dāng)年抵扣應(yīng)納稅所得額C. 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入

35、，可以在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)減計(jì)收入 10%D. 對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅23、 下列關(guān)于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備的條件包括 （）。A. 安置殘疾人員在企業(yè)實(shí)際上崗工作，并簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議B. 為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)C. 殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的10 %D. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施24、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅中特別納稅調(diào)整相關(guān)規(guī)定表述正確的有（）。A. 企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易以及稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、評(píng)估關(guān)聯(lián)交易均應(yīng)遵循獨(dú)立交易原則，選用合理 的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法B. 再銷售價(jià)

36、格法通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外型、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí) 質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)C. 預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請(qǐng)年度的次年起3至5個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易D. 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支 出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除25、 下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說法正確的有（）。A. 企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營管理地納稅B. 企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅C. 登記注冊(cè)地在境外的，在登記注冊(cè)地納稅D. 登記注冊(cè)地在境外的，在實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅1 、 【正確答案】： ABCD 【答案解析】： 企業(yè)所得稅法所

37、稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng) 營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。2、【正確答案】： ACD 【答案解析】： 選項(xiàng) B ，金融債券的利息收入不屬于免稅收入。3、【正確答案】： ABC 【答案解析】： 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè)總 機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。4、【正確答案】： BCD 【答案解析】： 經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在企 業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固

38、定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng) C 不正確。5、【正確答案】： BC【答案解析】： 固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：(1) 修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ) 50%以上； (2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。6、【正確答案】： BCD 【答案解析】： 開辦費(fèi)不屬于長期待攤費(fèi)用。7、【正確答案】：AD【答案解析】：選項(xiàng)B,外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算 時(shí)，準(zhǔn)予扣除；選項(xiàng) C,以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融 資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。&【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指

39、同時(shí) 符合下列條件的支出：( 1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50% 以上；(2) 修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2 年以上。9、【正確答案】：BD【答案解析】：企業(yè)合并應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn) 和負(fù)債的計(jì)稅依據(jù)；被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，所以，選項(xiàng)D 正確，選項(xiàng) C 不正確。10 、 【正確答案】： BC【答案解析】： 對(duì)于應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的， 由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。 企業(yè)未依法繳納的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入 項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中， 追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款， 應(yīng)當(dāng)自

40、代扣之日起 7 日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。11、 【正確答案】：ABC【答案解析】：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資 的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。12、 【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng)B，應(yīng)該是投資滿2年的當(dāng)年；選項(xiàng) D，應(yīng)該 是居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到 100% 的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得， 不享受技 術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。13 、 【正確答案】： ACD【答案解析】 ：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅， 50% 在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳， 50% 由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳；各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企

41、業(yè)所得稅匯算清繳；職工工資所占權(quán)重是0.35。14 【正確答案】： ABD 【答案解析】： 居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi) 外的全部所得納稅； 非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)， 一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。15 、【正確答案】： ABC 【答案解析】： 選項(xiàng) D 屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售處理。16、 【正確答案】：AC【答案解析】：選項(xiàng)A是政府性基金；選項(xiàng) C是國務(wù)院規(guī)定的其他 不征稅收入，均屬于不征稅收入的項(xiàng)目；選項(xiàng)BD 屬于免稅收入范疇。17、 【正確答案】：BC【答案解析】：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付 的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)

42、之間支付的利息，不得扣除。18、【正確答案】： AD 【答案解析】 ： 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、人壽保 險(xiǎn)不得扣除。19、 【正確答案】：ABD【答案解析】：選項(xiàng)C,企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的。20、 【正確答案】：ABC【答案解析】： 企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失，稅法明確規(guī)定由企業(yè) 總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)審批扣除。21 、 【正確答案】： ACD 【答案解析】： 企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手 續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；22、【正確答案】：AB【答案解析】：選項(xiàng)A中的比例應(yīng)該是10 %;選項(xiàng)B應(yīng)該是投資 滿 2 年的當(dāng)

43、年。23 、 【正確答案】： ABD【答案解析】： 企業(yè)享受安置殘疾職工工資 100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件： （1 ）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1 年以上（含 1 年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本 養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的 經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。24、【正確答案】： ABC 【答案解析】 ： 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接

44、受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資 的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。25、 【正確答案】：BD【答案解析】：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企 業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。三、計(jì)算題1 、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)， 2019 年開業(yè)。 2019 年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng) 營情況如下：（1 ）取得產(chǎn)品銷售收入 2300 萬元、購買國庫券利息收入 50 萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅 后利潤 180 萬元（于 2019 年投資）；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本 1100 萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用 380 萬元，其中廣告費(fèi)

45、50 萬元、業(yè)務(wù) 宣傳費(fèi) 30 萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加 50 萬元；（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 220 萬元，其中： 1 月 1 日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金 300 萬元， 期限 1 年，支付利息費(fèi)用 30 萬元（同期銀行貸款年利率 6%）；（4）發(fā)生管理費(fèi)用 260 萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi) 190 萬元；（5）“營業(yè)外支出 ”賬戶記載金額 53.52 萬元。其中：合同違約金 4 萬元；通過 XX 局對(duì)災(zāi) 區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金 49.52 萬元。其他相關(guān)資料：該企業(yè) 2019 年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅 18.43 萬元。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（

46、以萬元為單位）：（1）計(jì)算 2019 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；（2）計(jì)算 2019 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用；（3）計(jì)算 2019 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；（4）計(jì)算 2019 年應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算 2019 年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計(jì)算 2019 年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。1、【正確答案】：(1 )2019年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=220 30 + 300X6%= 208(萬元)(2) 2019 年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=190X60 %= 114 (萬元)扣除最高限額=2300X 0.5 %= 11.5

47、 (萬元) 本期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除為 11.5 萬元。廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額 =2300*15%=345 (萬元) ，實(shí)際發(fā)生 80 萬(50+30 ) ，沒有超支， 可以全扣。所以本期管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用可以稅前扣除額= 260( 19011.5) +380=461.5 (萬元)( 3 )本期會(huì)計(jì)利潤= 23005018011003805022026053.52=466.48 (萬 元)捐贈(zèng)的扣除限額=466.48 X12 %= 55.98 (萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)額 49.52萬元，可以據(jù)實(shí)扣除， 不做調(diào)整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出 53.52 萬元。

48、(4) 2019 年應(yīng)納稅所得額= 466.48 220208+380 260461.5 50180=426.98 (萬元)(5) 經(jīng)濟(jì)特區(qū)，原適用低稅率15%政策，同時(shí)，享受 2 免 3減半，根據(jù)規(guī)定， 2019 年按 22%稅率執(zhí)行，同時(shí)， 2 免 3減半政策執(zhí)行完畢。所以，稅率為 22%2019 年應(yīng)納所得稅= 426.98 X22%=93.94 (萬元)(6) 2019 年企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅= 93.9418.43= 75.51 (萬元)2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2019 年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：( 1 )銷售小家電取得不含稅收入 8600 萬元，與之配比的銷

49、售成本 5660 萬元；(2) 轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入 700 萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用 100 萬元；( 3)出租設(shè)備取得租金收入 200 萬元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額 50 萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 8.5 萬元，取得國債利息收入 30 萬元； (4)購進(jìn)原材料共計(jì) 3000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額 510 萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì) 230 萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；(5) 銷售費(fèi)用 1650 萬元，其中廣告費(fèi) 1200 萬元；( 6)管理費(fèi)用 850 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi) 90 萬元；(7) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 80 萬元，其中含向非金融企業(yè)借款 5

50、00 萬元所支付的年利息 40 萬元(當(dāng) 年金融企業(yè)貸款的年利率為 5.8% )；(8) 計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540 萬元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 15 萬元、職工福利費(fèi)82 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 18 萬元；(9) 營業(yè)外支出 300 萬元，其中包括通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款 150 萬元。(其他相關(guān)資料：上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：( 1)企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的增值稅；(2) 企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；(3) 企業(yè) 2019 年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育

51、費(fèi)附加；( 4)企業(yè) 2019 年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（ 10）企業(yè) 2019 年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（ 11）企業(yè) 2019 年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2、【正確答案】：（1）應(yīng)繳納的增值稅=8600X 17% 8.5 510 230X7% = 927.4 （萬元）（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200X5% = 10 （萬元）（3） 應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（927.4 +

52、10 ） X （ 7% + 3% ）= 93.74 （萬 元）（4）會(huì)計(jì)利潤=8600 5660 + 700 100 + 200 + 50 + 8.5 + 30 1650 850 80 300 10 93.74 = 844.76 （萬元）（5）銷售（營業(yè)）收入=8600 + 200 = 8800 （萬元）廣告費(fèi)用扣除限額=8800X15% = 1320 （萬元）1200 （萬元），廣告費(fèi)用無納稅調(diào)整額（6） 實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi) X50% = 90X60% = 54 （萬元），銷售（營業(yè)）收入0.5% =8800 X0.5% = 44 （萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90 44 = 4

53、6 （萬元）（7） 財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40 500X5.8% = 11 （萬元）（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540X2% = 10.8 （萬元），調(diào)增 15 10.8 = 4.2 （萬元）職工福利費(fèi)扣除限額= 540X14% = 75.6 （萬元），調(diào)增 82 75.6 = 6.4 （萬元） 職工教育經(jīng)費(fèi)=540X2.5% = 13.5 （萬元），調(diào)增 18 13.5 = 4.5 （萬元）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2 + 6.4 + 4.5 =15.1 （萬元）（9） 公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150 844.76 X12% = 48.63

54、（萬元）（10 ）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76 + 46 （招待費(fèi)超標(biāo)）+ 11 （財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)）+15.1（三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)超標(biāo)） 48.63（公益捐贈(zèng)超標(biāo)） 30（國債利息免稅）（500100X50% ）（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征稅）= 385.49 （萬元）（11 ）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅= 385.49X25% = 96.37 （萬元）四、綜合題1 、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009 年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧 損額為 45 萬元； 2019 年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅 130 萬元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（ 1 ）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共 30000 平

55、方米，其中 5000 平方米為廠 區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地 500 平方米， 1500 平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng) 地；另外企業(yè)分設(shè)的 A 機(jī)構(gòu)占地 3000 平方米，其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地 100 平方米。（2）企業(yè)擁有自重 49.5 噸的載貨卡車 20 輛；自重噸位為 15.7 噸的掛車 15 輛。中型載客 汽車 10 輛，其中包括 2 輛電車，另有小轎車 5 輛。（3） 企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì) 6000 萬元， 其中：房產(chǎn)原值 4000 萬元， 機(jī)器設(shè)備及 其他固定資產(chǎn)原值 2000 萬元。簽訂租賃合同 1 份， 4 月 1 日將房產(chǎn)原值 200 萬元的倉庫出

56、 租給某代理商存放貨物，出租期限 1 年，共計(jì)租金 40 萬元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10 萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同 35 份， 記載金額 6500 萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì) 6500 萬元， 取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入 58.5 萬元； 購進(jìn)原材料， 取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票 上注明購貨金額 4500 萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額 765 萬元；另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi) 20 萬元，保險(xiǎn) 費(fèi)和裝卸費(fèi) 18 萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法貨票。 “國慶 ”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨 物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場(chǎng)含稅銷售價(jià)每件 468 元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣 除的產(chǎn)品銷售成本 3800 萬元。（5 ）“投資收益 ”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息 12 萬元、購買國債到期兌付取