現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)本科生畢業(yè)論文

1、xxx大學(xué)本科生畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）論文（設(shè)計(jì)）題目：現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 系 別： 會(huì)計(jì)學(xué)系 專 業(yè) (方 向)： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 年 級(jí)、 班： 學(xué) 生 姓 名： 指 導(dǎo) 教 師： xxxx 年 x 月 xx 日現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)摘要內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體制的重要組成部分，在現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自身的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)體系，并對(duì)企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)治理起制約、防護(hù)、鑒證、促進(jìn)、建設(shè)性和參謀作用。目前的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審人員素質(zhì)不高，審計(jì)方式方法陳舊，對(duì)內(nèi)審的作用缺乏應(yīng)有的重視，限制了內(nèi)審工作的開展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)適應(yīng)改革的發(fā)展方向，

2、強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任，消除內(nèi)審局限性，依法審計(jì)，在監(jiān)督與服務(wù)中求效益。文章探討了正確熟悉和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用以及企業(yè)治理中內(nèi)部審計(jì)存在的問題，提出了解決問題的對(duì)策。關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計(jì) 存在問題及對(duì)策 abstractenterprise management of internal audit as an important component of the system, in the modern enterprise system environment, the enterprises own internal audit is an independent evaluatio

3、n system, and enterprises of all economic activity in the review and evaluation of constraints on corporate governance from , protection, authentication, and promote constructive role and staff. the current lack of internal audit independence, quality of internal audit staff, audit the old ways, the

4、 role of the oia lack of due attention to limit the work of the oia. the modern enterprise to adapt to the internal audit work should be the development direction of reform to strengthen the audit responsibilities, the elimination of internal limitations of the audit in accordance with the law.super

5、vision and services in order to effectiveness. the article discusses the right to play with and the role of internal audit and internal audit in corporate governance problems, proposed solutions to this problem.key words modern enterprise system internal audit problems and countermeasures目錄一、內(nèi)部審計(jì)的概念

6、及作用（1）（一）內(nèi)部審計(jì)的概念（1）（二）內(nèi)部審計(jì)的作用（1）二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的缺失（2）（一）現(xiàn)代企業(yè)制度的概念（2）（二）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)中存在的問題（3）（三）現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求（5）三、重塑現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)（7）（一）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的定位（7）（二）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展（10）（三）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（12）（四）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)人員的配置（13）（五）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)方式方法的改變（14）（六）現(xiàn)代企業(yè)制度下合理的內(nèi)審管理機(jī)制的建立與完善（16）參考文獻(xiàn)（17）現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)隨著我國經(jīng)濟(jì)體制

7、改革的進(jìn)一步深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，內(nèi)部審計(jì)日益成為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，其作用也在逐步擴(kuò)大，越來越成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。但內(nèi)部審計(jì)從機(jī)構(gòu)設(shè)置、工作重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容的深度及廣度等方面，還未發(fā)揮出應(yīng)有的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，從而影響了內(nèi)部審計(jì)的控制和監(jiān)督效果。如何消除這些因素的影響以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，是當(dāng)前企業(yè)迫切需要研究解決的一個(gè)重要課題。一、 內(nèi)部審計(jì)的概念及作用（一）內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)是指由部門或單位內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本部門或本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)，查明其真實(shí)性、正確性、合法性、合

8、規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。其主要目的是健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，查錯(cuò)揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）內(nèi)部審計(jì)的作用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，也就是審計(jì)完成任務(wù)的好壞及審計(jì)職能發(fā)揮的大小。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用受審計(jì)的任務(wù)、地位和職能提高影響，體現(xiàn)為建設(shè)作用、參謀作用和控制作用。第一，建設(shè)作用。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地位的提高和職能的變化，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有可能進(jìn)入企業(yè)高層次監(jiān)督指令層。這樣企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將逐步拓寬審計(jì)領(lǐng)域，并重點(diǎn)向較高層次的經(jīng)營審計(jì)、決策審計(jì)、責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)和內(nèi)控制度審計(jì)拓展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的建設(shè)性作

9、用。第二，參謀作用。實(shí)踐證明，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的問題摸得透、抓得準(zhǔn)，提出的對(duì)策和建議針對(duì)性強(qiáng)、權(quán)威性高。要充分發(fā)揮這一作用，企業(yè)必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的參謀作用。第三，控制作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度的核心是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，財(cái)產(chǎn)所有者不直接管理企業(yè)，企業(yè)管理者受托對(duì)出資者的資產(chǎn)進(jìn)行管理和經(jīng)營，并對(duì)出資者負(fù)責(zé)。企業(yè)通過建立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)完善內(nèi)部管理體系，形成有效的制衡機(jī)制。企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度、健全約束機(jī)制過程中，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)交往中，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理部門的再控制，以及對(duì)企業(yè)活動(dòng)的監(jiān)督，一方面為經(jīng)營者實(shí)現(xiàn)預(yù)算約束，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，完

10、善內(nèi)部管理，使企業(yè)不斷健全約束機(jī)制，依法經(jīng)營，科學(xué)管理，健康發(fā)展；另一方面，為投資者和經(jīng)營者確保其資產(chǎn)的保值增值，發(fā)揮好控制作用。二、 現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的缺失（一）現(xiàn)代企業(yè)制度的概念現(xiàn)代企業(yè)制度是指符合社會(huì)化大生產(chǎn)特點(diǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭主體要求，在國家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種企業(yè)制度。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度有四個(gè)基本特征：1、產(chǎn)權(quán)明晰。產(chǎn)權(quán)明晰是現(xiàn)代企業(yè)制度的本質(zhì)特征。所謂產(chǎn)權(quán)明晰，是指企業(yè)的各項(xiàng)產(chǎn)權(quán)有明確的歸屬主體，各出資主體

11、在企業(yè)的權(quán)益中擁有多大份額十分清楚，并且企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)內(nèi)部責(zé)任制度完善，層次分明。2、權(quán)責(zé)明確。所謂權(quán)責(zé)明確，是指企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中擁有多大利益、承擔(dān)多大責(zé)任都清楚明白，每一項(xiàng)權(quán)力或責(zé)任都有特定的歸屬對(duì)象、企業(yè)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系清晰明確。3、政企分開。企業(yè)在國家有關(guān)職能部門的宏觀管理下，獨(dú)立地行駛企業(yè)的經(jīng)營管理權(quán)。4、管理科學(xué)。管理科學(xué)包括兩個(gè)層次的內(nèi)容：一是國家對(duì)企業(yè)的科學(xué)管理。政府必須改變對(duì)企業(yè)大而全的管理模式，制定并實(shí)施科學(xué)的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的管理制度。二是企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理。企業(yè)內(nèi)部必須建立起一套行之有效的科學(xué)管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)管理。（二）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部

12、審計(jì)中存在的問題 我國現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于80年代初期，是伴隨著現(xiàn)代國家審計(jì)制度的建立而逐漸建立和發(fā)展起來的。十幾年來，我國內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展較快，在貫徹執(zhí)行黨的方針、政策，維護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了重要的作用。但由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。歸納起來，當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要存在以下問題： 1、對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在思想上重視不夠。內(nèi)部審計(jì)工作雖然開展已有十多年的歷史，但由于人們?cè)谒枷肷险J(rèn)識(shí)還不夠深入，尤其是大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作與企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益沒有直接的關(guān)系，可有可無。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)限制了自己的

13、經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威。于是，他們便隨意撤并內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，精簡內(nèi)部審計(jì)人員，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤消或?qū)?nèi)部審計(jì)人員精簡并入財(cái)務(wù)部的普遍現(xiàn)象。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在實(shí)際工作中難以完全體現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用也難以完全發(fā)揮出來。 2、缺乏具體的操作標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。到目前為止，我國還沒有正式的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)滯后。審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作程序和報(bào)告審計(jì)意見時(shí)所必須依據(jù)的原則、規(guī)范和尺度，它是衡量內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。由于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，尚未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，使內(nèi)部審計(jì)工作操作過程中缺乏規(guī)范性，從而對(duì)審計(jì)造

14、成許多問題，尤其是違紀(jì)問題難以確切地定論，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏約束力。 3、內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)偏低。主要表現(xiàn)是：一是文化知識(shí)，理論水平和業(yè)務(wù)技能偏低。目前絕大部分內(nèi)部審計(jì)人員來自財(cái)務(wù)部門或從其他部門改行而來，知識(shí)面單一的情況十分嚴(yán)重，不能較好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求；二是專職人員較少，兼職人員較多，后續(xù)教育不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏系統(tǒng)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能的學(xué)習(xí)，現(xiàn)代審計(jì)手段的掌握更加缺乏，電算化內(nèi)部審計(jì)，網(wǎng)絡(luò)信息內(nèi)部審計(jì)處于空白；三是個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣的影響，缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計(jì)行為不規(guī)范，審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)，降低了內(nèi)部審計(jì)人員的威性和形象。 4、內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審

15、計(jì)工作仍然以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)為重心，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)及報(bào)告，或受制于單位領(lǐng)導(dǎo)的意圖，工作的主動(dòng)性和目標(biāo)性不強(qiáng)，與現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求極不相稱。（三）現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作也提出了新的要求。1、內(nèi)部審計(jì)的模式應(yīng)與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度是以規(guī)范和完善的企業(yè)法人為主體，以有限責(zé)任制度為核心的新型企業(yè)制度。要使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督經(jīng)營者資

16、本營運(yùn)、維護(hù)資產(chǎn)安全完整、達(dá)到協(xié)助管理當(dāng)局有效地履行職責(zé)和責(zé)任，就必須明確產(chǎn)權(quán)主體，建立產(chǎn)權(quán)監(jiān)督體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體的領(lǐng)導(dǎo)之下，代表產(chǎn)權(quán)主體的利益進(jìn)行工作，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性，改變以往內(nèi)市無力的現(xiàn)象。2、內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理為出發(fā)點(diǎn)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在經(jīng)營機(jī)制上發(fā)生了巨大變化，其管理模式也較傳統(tǒng)的企業(yè)管理有本質(zhì)上的差異，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)，傳統(tǒng)的主要以查錯(cuò)糾錯(cuò)為目的、以檢查復(fù)核為手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果予以監(jiān)察、督促的基

17、本監(jiān)督職能已不能滿足管理的需要，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，對(duì)其真實(shí)性、正確性表示意見，改變內(nèi)部審計(jì)單一“簽審”的被動(dòng)方式；內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對(duì)單位的決策、計(jì)劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性進(jìn)行評(píng)定估價(jià)，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識(shí)貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的全過程，并應(yīng)充分發(fā)揮評(píng)價(jià)職能在內(nèi)部審計(jì)中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。 3、內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法應(yīng)滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度的要求內(nèi)部審計(jì)是

18、代表出資者、經(jīng)營者、決策者從事的綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，直接參與生產(chǎn)、流通領(lǐng)域創(chuàng)造價(jià)值的過程，對(duì)企業(yè)全過程進(jìn)行監(jiān)督。其監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)突破傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)收支為主的模式，向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)開拓發(fā)展，并以此為重點(diǎn)，旨在使內(nèi)部審計(jì)成為充分挖掘企業(yè)生產(chǎn)潛力、發(fā)展生產(chǎn)力的建設(shè)性審計(jì)。應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，側(cè)重審查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性，充分發(fā)揮審計(jì)的評(píng)價(jià)職能；審計(jì)的目標(biāo)重點(diǎn)應(yīng)放在經(jīng)濟(jì)資源利用、開發(fā)的有效性和管理的效率和效果上，以單位經(jīng)營效益審計(jì)、管理效率審計(jì)、資源配置以及環(huán)境審計(jì)等為主要內(nèi)容；對(duì)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。4、逐步健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)人員素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員

19、的素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計(jì)人員不能停留于已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求，面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展。5、積極應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，改進(jìn)提高審計(jì)方法會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，大大提高了會(huì)計(jì)信息處理的速度和準(zhǔn)確性，能為用戶提供及時(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，是會(huì)計(jì)事業(yè)發(fā)展史上一次史無前例的飛躍。但在這個(gè)飛躍給開展內(nèi)部審計(jì)工作帶來很大影響的同時(shí)，也帶來了新的挑戰(zhàn)，會(huì)計(jì)電算化給審計(jì)提出了許多新問題、新要求，傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)必須與時(shí)俱進(jìn)，改進(jìn)和提高審計(jì)方法，適應(yīng)新的審計(jì)要

20、求。三、 重塑現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) （一）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的定位1、內(nèi)部審計(jì)是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)在現(xiàn)代企業(yè)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，所有者將資本投入企業(yè)，但不能直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，而授權(quán)董事會(huì)經(jīng)營企業(yè)。在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)實(shí)中，由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理層次的增多，經(jīng)營領(lǐng)域的多元化及經(jīng)營區(qū)域的廣泛化，使得高層管理者直接監(jiān)督其下屬各職能部門的工作日益困難，客觀上需要一個(gè)專職的日常監(jiān)督機(jī)構(gòu)來幫助管理者履行這一職責(zé)，以確定下層人員責(zé)任履行情況的好壞。在這種情況下內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。所以內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)。2、內(nèi)

21、部審計(jì)是高層管理者的參謀與助手如果從企業(yè)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)成來看，一個(gè)完整的企業(yè)管理信息系統(tǒng)是由三個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成的：決策子系統(tǒng)、決策支持子系統(tǒng)和監(jiān)督控制子系統(tǒng)。只有在決策支持子系統(tǒng)下做出的決策才是科學(xué)的，同時(shí)，這一科學(xué)決策只有在不斷的監(jiān)控條件下，才能保證它的。失去監(jiān)控，執(zhí)行決策者責(zé)任履行情況無法判定。內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)控子系統(tǒng)的重要組成部分，完善了企業(yè)管理信息系統(tǒng)。國有企業(yè)各層次管理部門工作的好壞、責(zé)任履行如何、對(duì)其業(yè)績?nèi)绾卧u(píng)價(jià)，在某種程度上依賴內(nèi)部審計(jì)。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部審計(jì)是高層管理者的參謀和助手。3、內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)督，更有服務(wù)與建設(shè)內(nèi)部審計(jì)從產(chǎn)生至今，職能經(jīng)歷了一個(gè)逐步演變的過程，內(nèi)部

22、審計(jì)在企業(yè)中發(fā)揮的作用已從產(chǎn)生之初單純的監(jiān)督檢查發(fā)展到偏重于服務(wù)的分析評(píng)價(jià)，由此也找到了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中生存與發(fā)展的更廣闊的空間。隨著時(shí)代的發(fā)展，在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了更新的職責(zé)和使命。內(nèi)部審計(jì)的職能不僅是監(jiān)督，更有服務(wù)與建設(shè)。由此導(dǎo)出其作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的各職能部門履行責(zé)任，評(píng)價(jià)其工作好壞，還應(yīng)幫助組織進(jìn)行控制環(huán)境的營造，成為企業(yè)內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。4、審計(jì)是一種所有權(quán)的延伸從根本上說，公司的存在是以所有者投入資本為前提的，在所有者設(shè)計(jì)了較完善的激勵(lì)約束機(jī)制作用下，管理者就是要最大限度地保障所有者權(quán)益，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)專職監(jiān)督部門也不例外，從這個(gè)意義上講，所有權(quán)與管

23、理權(quán)目的是一致的。那么內(nèi)部審計(jì)無論在誰的領(lǐng)導(dǎo)下，都是站在保護(hù)所有者權(quán)益的高度開展工作。我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最初是在政府的要求下建立起來的，由于體制原因，很多企業(yè)根本意識(shí)不到它在企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的位置，以至于把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成一種行政任務(wù)敷衍了事。有些內(nèi)部審計(jì)人員也把自己當(dāng)成國家審計(jì)的代表，不從企業(yè)實(shí)際出發(fā)開展工作，把內(nèi)部審計(jì)看成是國家審計(jì)的哨兵，單純對(duì)管理者實(shí)施監(jiān)督導(dǎo)致管理者認(rèn)為是有意刁難。隨著企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)的擴(kuò)大，其被合并或被撤銷就不足為奇了。這種錯(cuò)誤的定位，影響了內(nèi)部審計(jì)的生存與發(fā)展。鑒于此，我們有必要從根本上重新認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、職能與目標(biāo)，為其發(fā)展掃清認(rèn)識(shí)上的障礙。在此基礎(chǔ)上重新架構(gòu)內(nèi)部審

24、計(jì)的設(shè)置模式。5、審計(jì)部門要正確處理代表所有權(quán)監(jiān)控與服務(wù)于管理部門的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)中無論是在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下還是在監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，都必須明確：日常工作的開展是以財(cái)務(wù)審計(jì)及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為基礎(chǔ)的，而且要立足于服務(wù)，要樹立寓監(jiān)督于服務(wù)中的思想。不能因?yàn)榭梢源硭姓弑O(jiān)督而凌駕于各職能部門，以至于遭到各部門的反對(duì)和工作上的不配合，最終影響審計(jì)工作的效率和效果，內(nèi)部審計(jì)今后的工作應(yīng)當(dāng)向幫助企業(yè)創(chuàng)建一些程序完善的內(nèi)部控制制度的方向發(fā)展。當(dāng)然，賦予它代表所有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)力，可以使它在發(fā)現(xiàn)所有者權(quán)益被侵害時(shí)主動(dòng)出擊，這較它作為管理權(quán)的延伸更利于工作的開展。 （二）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展內(nèi)

25、部審計(jì)的職能是一個(gè)歷史范疇。審計(jì)職能不僅與審計(jì)的本質(zhì)緊密相連，而且也反映審計(jì)具體目標(biāo)的變化。因此，內(nèi)部審計(jì)的職能是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化的。1.監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)最初也是最基本的職能。它是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評(píng)價(jià)依據(jù)，對(duì)被審對(duì)象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以便衡量和確定其會(huì)計(jì)資料和其他資料是否正確、真實(shí)?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)的分散化，使各管理當(dāng)局面對(duì)縱橫交錯(cuò)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)，不可能事必躬親地直接控制各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)，

26、以此保證組織經(jīng)營活動(dòng)的良性循環(huán)。 2.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能派生出來的另一種職能。現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，評(píng)價(jià)職能已顯得越來越重要，內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。它主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：通過開展管理審計(jì)、績效審計(jì)、承包經(jīng)營審計(jì)等對(duì)職能部門、分支機(jī)構(gòu)的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)，并為獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)提供依據(jù)；通過開展內(nèi)控制度審計(jì)，對(duì)內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，為完善內(nèi)部控制提供依據(jù)；通過開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)所屬單位的一把手任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，為人事部門干部任免提供依據(jù)?？傊ㄟ^內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，發(fā)揮承上啟下的作用，及時(shí)把所屬單位或部門存在的問題、困難和意見公正地反饋給

27、領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)上下級(jí)之間信息的溝通，提高決策的科學(xué)性和有效性。 3.咨詢職能。內(nèi)部審計(jì)具有咨詢職能。咨詢服務(wù)是內(nèi)部審計(jì)除保證服務(wù)之外的另一大業(yè)務(wù)，是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供咨詢服務(wù)有天然的優(yōu)勢(shì)：一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在企業(yè)中較為超脫的地位和相對(duì)的獨(dú)立性，為其提出比較全面、中肯、可行的建議提供了有利條件；另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員熟悉企業(yè)的經(jīng)營過程和有關(guān)行業(yè)的專門知識(shí)，也熟悉管理層各方面的管理基調(diào)、管理流程及管理要求。因此在實(shí)施審計(jì)時(shí)，能迅速地找出缺陷，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議和具體措施，以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.鑒證職能。內(nèi)部審計(jì)具有鑒證職能，內(nèi)部審計(jì)的

28、鑒證職能主要表現(xiàn)在對(duì)內(nèi)和對(duì)外兩個(gè)方面。一方面，內(nèi)部審計(jì)在本單位內(nèi)部具有相對(duì)的獨(dú)立性、客觀性與權(quán)威性，在一定條件下，它的結(jié)論是客觀公正的，可以起到對(duì)內(nèi)鑒證的作用，突出表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)接受本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)的授權(quán)，對(duì)本企業(yè)分支機(jī)構(gòu)履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行審查并提交審計(jì)報(bào)告，據(jù)以確認(rèn)或解除有關(guān)人員的受托責(zé)任。另一方面，為防止公司管理當(dāng)局造假賬欺騙投資者，證券資本市場(chǎng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)相應(yīng)的對(duì)上市公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出強(qiáng)烈性要求。今天，不僅董事會(huì)及其下屬的審計(jì)委員會(huì)需要使用內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師和廣大的社會(huì)公眾也希望內(nèi)部審計(jì)報(bào)告對(duì)他們有所幫助，他們?cè)絹碓疥P(guān)注內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這一切表明內(nèi)部審計(jì)已具有或

29、將具有一定的外部鑒證職能。（三）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置在西方國家，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式主要有以下幾種類型：l 受本單位董事會(huì)及其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。l 受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)。l 受本單位主計(jì)長（相當(dāng)于我國企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，一般由主管財(cái)務(wù)的副總裁兼任）領(lǐng)導(dǎo)。l 受本單位董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和主計(jì)長雙重領(lǐng)導(dǎo)。上述四種類型，從領(lǐng)導(dǎo)層次的權(quán)威性和獨(dú)立性看，層次越高，越能保證內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立、有效地開展工作。一般而言，審計(jì)委員會(huì)模式是比較理想的內(nèi)部審計(jì)組織形式，在西方國家普遍采用。1、 審計(jì)委員會(huì)的組織形式。審計(jì)委員會(huì)通常是董事會(huì)的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交工作報(bào)告。它一般由董

30、事會(huì)聘請(qǐng)的非執(zhí)行董事?lián)?，人?shù)約38人，大多數(shù)是來自企業(yè)界的由財(cái)務(wù)知識(shí)的人員，也有一定數(shù)量的其他專業(yè)人員（如法律、工程技術(shù)人員等），有些公司可能聘請(qǐng)一些社會(huì)的代表人物參加。審計(jì)委員會(huì)的成員不一定懂審計(jì)，但要求具有勇于提出問題和洞察問題的能力。2、 審計(jì)委員會(huì)的基本職責(zé)（1） 負(fù)責(zé)任命內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人；（2） 檢查內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)要求、目標(biāo)及有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的政策；（3） 聘請(qǐng)外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)；（4） 審查內(nèi)部審計(jì)部門的年度工作計(jì)劃；（5） 確定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃完成情況的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)及內(nèi)部審計(jì)的活力；（6） 對(duì)企業(yè)關(guān)系重大的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審議；（7） 定期與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人會(huì)面并交換意見；（8） 向董事會(huì)

31、報(bào)告工作，并與董事會(huì)隨時(shí)保持聯(lián)系。（四）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)人員的配置為保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以切實(shí)發(fā)揮其監(jiān)督職能和管理職能，內(nèi)部審計(jì)人員必須保持獨(dú)立性和具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力。首先必須建立獨(dú)立性的審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)要有外部人員參加（作為獨(dú)立監(jiān)事），且至少有一名獨(dú)立監(jiān)事是會(huì)計(jì)專業(yè)人士，這樣才能為會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量提供合理的保證。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員需要從單純的會(huì)計(jì)人員向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變。為滿足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有科學(xué)、合理的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)包括會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、會(huì)計(jì)與管理制度、程序設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)基本操作等。應(yīng)掌握的基本知

32、識(shí)包括市場(chǎng)營銷、人事管理、技術(shù)管理等。我國的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)必須改變，未來的內(nèi)部審計(jì)需要更多的具備綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才。現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)人員可以由“四師”組合配備，即由會(huì)計(jì)師(或?qū)徲?jì)師)、經(jīng)濟(jì)師、工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。（五）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)方式方法的改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)及報(bào)告?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)，則應(yīng)該站在企業(yè)的立場(chǎng)上，為維護(hù)本企業(yè)正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為工作的中心，著眼于挖掘企業(yè)增加利潤的潛力；注重于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；注重于如何當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)改進(jìn)經(jīng)營管理的參謀，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)建設(shè)性的職

33、能作用。同時(shí)，應(yīng)搞好效益審計(jì)和其他各類審計(jì)的結(jié)合，更好地為決策層和管理層服務(wù)。 1、從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)發(fā)展。西方發(fā)達(dá)國家在審計(jì)理論和方法方面已從國際通行的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而我國仍處于第一階段向第二階段過渡的時(shí)期，說明我國在審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用方面還存在較大差距。 2、從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展。從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計(jì)的一種國際趨勢(shì)，我國的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)。向經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)拓展，主要包括以下幾個(gè)方面工作內(nèi)容：(1)開展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；(2)

34、開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，評(píng)價(jià)其對(duì)企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)其活動(dòng)是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效；(3)對(duì)企業(yè)的管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)其管理職能的發(fā)揮情況，以及各項(xiàng)管理措施的有效性；(4)對(duì)各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，如對(duì)各成本中心的成本支出進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)各利潤中心利潤的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核等，對(duì)各投資中心的業(yè)績進(jìn)行考核等；(5)開展各種經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、任期目標(biāo)審計(jì)或者離任審計(jì)等，監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況3、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在企業(yè)經(jīng)營決策過

35、程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。 4、從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展。隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡。審計(jì)信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)革命。審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化，是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必