第49講_耕地占用稅法

1、第5頁 共5頁（更多資料+VX：1005062021）提出問題：第二節(jié) 耕地占用稅法1. 耕地占用稅的納稅人是誰？在什么情況下繳納耕地占用稅？2. 耕地的范圍包括哪些？哪些應征？哪些不征？3. 計稅依據(jù)是什么？4. 有何稅收減免？哪些是免征項目？哪些是減征項目？5. 納稅義務發(fā)生時間？納稅期限？納稅地點？解答問題：【知識點一】納稅人1. 在中國境內(nèi)占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。2. 經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設用地人。3. 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然

2、資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務。4. 未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人?！局R點二】征稅范圍一、應征1. 納稅人占用耕地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的國家所有和集體所有的耕地。耕地是指用于種植 農(nóng)作物 的土地。2. 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，屬于稅法所稱的非農(nóng)業(yè)建設，繳納耕地占用稅?！咎崾尽孔宰匀毁Y源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定 損毀 耕地之日起 3 年 內(nèi)依法復墾或修復，恢復種植條件的，按照相關(guān)規(guī)定辦理退稅。3. 占用 園地 、 林地 、 草地 、 農(nóng)田水利用地 、 養(yǎng)殖水面 、 漁業(yè)水域灘涂 以及其他農(nóng)用地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從

3、事非農(nóng)業(yè)建設的。4. 因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地。在批準 臨時 占用耕地 期滿 之日起 1 年 內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅?！咎崾尽颗R時占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準，在一般不超過 2 年 內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。二、不征1. 占用耕地建設 農(nóng)田水利設施 的。2. 建設直接為 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務 的生產(chǎn)設施占用規(guī)定的農(nóng)用地的?！局R點三】稅率1. 實行四級地區(qū)差別幅度定額稅率 2.占用 基本農(nóng)田 的按照適用稅額，加按 150% 征收。 3.在人均耕地低于 0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用

4、稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定的適用稅額的 50% 。【知識點四】計稅依據(jù)與應納稅額的計算1. 計稅依據(jù)納稅人實際占用的應稅土地面積（平方米）【注意】實際占用的應稅土地面積包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。 2. 應納稅額的計算應納稅額 =應稅土地面積適用稅額占用基本農(nóng)田，加按 150%征收耕地占用稅的計算公式為：應納稅額 =應稅土地面積適用稅額 150%【知識點五】稅收優(yōu)惠一、免征耕地占用稅1. 軍事 設施 占用耕地?！咎崾尽烤唧w范圍為中華人民共和國軍事設施保護法規(guī)定的軍事設施。 2. 學校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地。（ 1）免稅的學校范圍：縣級以上

5、人民政府教育行政部門批準成立的大學、中學、小學，學歷性職業(yè)教育學校和特殊教育學校，以及經(jīng)省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院校。不免稅：學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，繳納耕地占用稅。（ 2）免稅的幼兒園的范圍：限于縣級以上人民政府教育行政部門批準成立的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。（ 3）免稅的社會福利機構(gòu)的范圍：限于依法登記的養(yǎng)老服務機構(gòu)、殘疾人服務機構(gòu)、兒童福利機構(gòu)、救助管理機構(gòu)、未成年人救助保護機構(gòu)內(nèi)專門為老年人、殘疾人、未成年人、生活無著的流浪乞討人員提供養(yǎng)護、康復、托管等服務的場所。（ 4）免稅的醫(yī)療機構(gòu)的范圍：限于縣級以上人民政府衛(wèi)生健康行政部

6、門批準設立的醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。不免稅：醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，繳納耕地占用稅。3. 農(nóng)村烈士遺屬 、 因公犧牲軍人遺屬 、 殘疾軍人 以及符合 農(nóng)村最低生活保障 條件的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建自用住宅。二、減征耕地占用稅1. 鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米 2 元 的稅額征收耕地占用稅。（ 1）減稅的鐵路線路的范圍：限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地、防火隔離帶。不減稅：專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，繳納耕地占用稅。（ 2）減稅的公路線路的范圍：限于經(jīng)批準建設的國道、省道、

7、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。不減稅：專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，繳納耕地占用稅。（ 3）減稅的飛機場跑道、停機坪的范圍：限于經(jīng)批準建設的民用機場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。（ 4）減稅的港口的范圍：限于經(jīng)批準建設的港口內(nèi)供船舶進出、?？恳约奥每蜕舷?、貨物裝卸的場所。（ 5）減稅的航道的范圍：限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。（ 6）減稅的水利工程的范圍：限于經(jīng)縣級以上人民政府水利行政主管部門批準建設的防洪、排澇、灌溉、引（供）水、灘涂治 理、水土保持、水資源保護等各類工程及其配套和附屬工程的建筑物、構(gòu)筑物占壓地和經(jīng)批

8、準的管理范圍用地。 2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當?shù)剡m用稅額 減半 征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分， 免征 耕地占用稅。3. 在農(nóng)用地轉(zhuǎn)用環(huán)節(jié)，用地申請人能證明建設用地人符合免稅情形的，免征用地申請人的耕地占用稅。在供地環(huán)節(jié)，建設用地人使用耕地用途符合免稅情形的，由用地申請人和建設用地人共同申請，按退稅管理的規(guī)定退還用地申請人已經(jīng)繳納的耕地占用稅。【知識點六】征收管理一、納稅義務發(fā)生時間1. 納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日。2. 納稅人改變原占地用途需要補繳耕地占用稅的：（ 1）經(jīng)批準

9、改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為納稅人收到批準文件的當日。（ 2）未經(jīng)批準改變用途的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用途的當日。3. 日。未經(jīng)批準占用耕地的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源主管部門認定的納稅人實際占用耕地的當4. 因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，納稅義務發(fā)生時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地的當日。二、納稅期限納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起 30 日 內(nèi)申報繳納耕地占用稅。三、納稅地點應當在耕地所在地申報納稅。四、征收機關(guān)由稅務機關(guān)負責征收。五、補繳稅款納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征情形的，應自改變用途之日起 款，補繳稅款按改

10、變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當?shù)剡m用稅額計算。30日內(nèi)申報補繳稅總結(jié)問題1. 只針對占用耕地和農(nóng)用地建設建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征稅，如果占用耕地建設農(nóng)田水利設施或占用農(nóng)用地建設直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務的生產(chǎn)設施的，不繳納耕地占用稅。2. 在人均耕地低于 0.5畝的地區(qū)，適當提高適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的 50%；占用基本農(nóng)田的，應當按照適用稅額加按 150%征收。3. 農(nóng)村居民在規(guī)定用地標準以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，享受適用稅額減半征收。4. 農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。5. 學校內(nèi)經(jīng)營性場所和

11、教職工住房占用耕地的，不免稅。6. 醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，不免稅。7. 專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，不減稅。8. 專用公路和城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地的，不減稅。9. 復墾退稅（ 1）因建設項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。在批準臨時占用耕地期滿之日起 1年內(nèi)依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。（ 2）因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的，應當依照規(guī)定繳納耕地占用稅。自相關(guān)部門認定損毀耕地之日起 3年內(nèi)依法復墾或修復，恢復種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅?！纠} 1單選題】下列項目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是（ ）。（ 2019年） A. 軍事設施B. 鐵路線路 C. 機場跑道 D. 港口碼頭【答案】 A【解析】 軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅?！纠} 2單選題】經(jīng)批準占用耕地的，耕地占用稅的納稅義務發(fā)生時間為納