陽煤會計基礎工作規(guī)范

1、陽泉煤業(yè)（集團）有限責任公司會計基礎工作規(guī)范目 錄第一章 總則第二章 會計機構(gòu)和會計人員規(guī)范第三章 會計核算第四章 會計電算化規(guī)范第五章 會計檔案規(guī)范第六章 會計監(jiān)督第七章 內(nèi)部會計管理制度第一章 總 則第一條 為了進一步加強陽泉煤業(yè)（集團）有限責任公司會計基礎工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計信息質(zhì)量和財務管理水平，根據(jù)會計法和會計基礎工作規(guī)范等規(guī)定，結(jié)合集團公司具體情況，特制定本基礎規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于集團公司及所屬各級分、子公司（以下簡稱各單位）。第三條 各單位應當依據(jù)有關法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。第四條 各單

2、位分管財務的負責人對本單位的會計基礎工作負有領導責任。集團公司財務部負責對集團所屬各單位的會計基礎工作規(guī)范進行管理和監(jiān)督。各區(qū)域公司、專業(yè)化管理公司對所轄單位會計機構(gòu)工作具有指導和監(jiān)督的職權。第五條 各單位要加強對會計基礎工作的管理和指導，通過政策引導、經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進本單位所屬各級單位加強會計基礎工作，不斷提高會計工作水平。第二章 會計機構(gòu)和會計人員規(guī)范 第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構(gòu)，進行獨立的業(yè)務核算。第七條 設置會計機構(gòu)的各單位，屬正處級及以上編制的，應配置總會計師；屬副處級及以下編制的應配置主任會計師；科級以下編制的應當配備會計機構(gòu)負責人。第八條 設置

3、會計機構(gòu)的各單位，根據(jù)工作需要配備專職會計人員，并在專職會計人員中指定會計主管人員。第九條 不具備單獨設置會計機構(gòu)的單位，應配備專職會計人員，并指定分管負責人。第十條 會計人員任職條件：（一）配備會計人員應當具備的基本條件：一是必須是本單位在冊職工；二是應當配備持有會計從業(yè)資格證書的會計人員，未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事會計工作；三是應當配備有必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)和財務會計制度，遵守會計職業(yè)道德的會計人員。（三）會計機構(gòu)負責人、會計主管任職條件：主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要崗位的財務會計工作時間不少于二年；政策業(yè)務水平條件，即熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

4、和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務管理的有關知識。（二）總會計師任職條件：大學?？埔陨衔幕潭龋敃I(yè)技術干部；如果煤炭年產(chǎn)量在200萬噸以上、總資產(chǎn)在5億元以上的礦井和總資產(chǎn)在30億元以上、年銷售收入在20億元以上的其他控股非對外合資子公司、分公司，總會計師的任職須具備高級專業(yè)技術職稱的任職資格；其他單位需具備會計師技術職稱的任職資格。第十一條 在會計機構(gòu)和會計人員中建立崗位責任制，定人員、定崗位，明確分工，各司其職。（一） 會計工作崗位的設置由單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定，一般可分為：會計主管人員、出納、財產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結(jié)算、總賬報表、稽核等。（二

5、） 會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的工作。（三） 會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，不斷提高業(yè)務素質(zhì)。（四） 會計機構(gòu)和各會計崗位人員要明確各工作崗位職責。第十二條 任用會計人員要采用回避制度。（一）對委派的總會計師實行回避制度。凡與所派單位負責人有親屬關系的，應另派其它單位。（二）單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親

6、關系以及配偶親關系。第十三條 會計工作交接制度是會計工作的一項重要制度，也是會計工作基礎工作的重要內(nèi)容。辦理好會計工作交接，有利用保持會計工作的連續(xù)性、有利用明確責任。（一） 會計人員工作調(diào)動或者因故離職必須將本人所經(jīng)管的會計工作移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或者離職。會計人員在辦理移交手續(xù)前必須及時辦理完未了的會計事項。（二） 總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員移交時，還應將全部財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等，向接替人員介紹清楚；需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。（三） 交接雙方要按照移交清冊列明的內(nèi)容，進行逐項交接。交接工作結(jié)束后，交接雙方和監(jiān)交人要在移

7、交清冊上簽名或者蓋章，以明確責任；同時，移交清冊由交接雙方以及單位各執(zhí)一份，以供被查。（四） 在辦理會計工作交接手續(xù)時，要有專人負責監(jiān)交，以保證交接工作的順利進行。一般會計人員在辦理交接手續(xù)，由單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。（五） 移交人因病或其他特殊原因，不能親自移交的，經(jīng)單位領導人批準，可由移交人委托他人代辦移交，委托人應承擔法律責任。（六） 對于會計人員臨時離職或者因病暫時不能工作，需要有人接替或者代理工作的，也應當按規(guī)定辦理手續(xù)，同樣，臨時離職或者因病暫時離崗的會計人員恢復

8、工作的，也要與臨時接替或者代理人員辦理交接手續(xù)，目的是保持會計工作的連續(xù)和分清責任。（七） 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算；未移交前，不得離職；接受單位和移交日由主管部門確定。 單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。（八） 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第十四條 總會計師、會計機構(gòu)負責人或者會計主管人員的任免符合法定手續(xù)。總會計師按照集團公司干部管理程序由集團公司實行統(tǒng)一任命，屬于委派制的總會計師的按照關于印發(fā)的通知執(zhí)行。 第十五條 集團公司財務部統(tǒng)一負責財務人員繼續(xù)教育工作

9、；根據(jù)計劃和需要，同時負責其他各類會計培訓工作，提高會計人員的整體素質(zhì)。第十六條 會計人員的職業(yè)道德，是會計人員從事會計工作應當遵循的道德標準：（一） 要熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事的工作要求。（二） 按照會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則及國家有關財經(jīng)法規(guī)、制度等進行會計工作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（三）對于工作態(tài)度有問題，不及時保質(zhì)上報集團公司財務部信息報表及相關資料的，各單位應嚴加考核相關責任人，情節(jié)嚴重的，集團公司財務部可建議免去會計機構(gòu)負責人或會計主管。（四）不做違規(guī)違紀事項。第三章 會計核算第一節(jié) 會計核算的基本要求第十七條 會

10、計核算的基本要求，是集團公司所屬各單位在會計核算中應遵循的最基本規(guī)范。第十八條 會計年度采用公歷制，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十九條 會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第二十條 建立財務機構(gòu)的各單位應當依法建立會計賬冊，進行會計核算，及時提供真實、合法、準確、完整的會計信息。第二十一條 各單位應根據(jù)新會計準則的要求，設置統(tǒng)一的一級科目，并按照本單位的實際需要設置下級科目。要按照會計制度的要求，正確使用會計科目。第二十二條 各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計

11、核算；按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后期相一致。第二十三條 任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。第二十四條 集團公司所屬各單位對外報送的會計報表格式，要按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置；各單位對外報送的財務會計報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度格式和要求編制；對集團公司財務部報送的財務信息要按照財務部統(tǒng)一的格式和要求上報。第二十五條 各單位按照集團公司的要求按時報送會計報表，單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。不得偽造，變造會計憑證，不得報虛假報表。會計報表要數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、

12、強令他人篡改會計報表的有關數(shù)字。第二十六條 會計機構(gòu)財務專用章必須由會計機構(gòu)負責人或會計主管人員保管；“銀行收訖、銀行付訖、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳由指定人使用。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。第二節(jié) 填制會計憑證第二十七條 原始憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明，是會計憑證的原始依據(jù)，來源于實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項。按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。（一） 原始憑證應具備的基本要素是：憑證名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位、填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接收憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。（二） 原始憑證填制要內(nèi)

13、容真實，記錄完整、準確，文字、數(shù)字填寫規(guī)范，填制及時，原始憑證不得涂改、挖、補。（三） 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務專用章或者發(fā)票專用章。（四） 凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。（五） 一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（六

14、） 本單位職工因公借款，應填寫正式借款憑據(jù)，作為記賬憑證的附件。職工報銷沖帳或退回原借款時，要重新填寫交款單沖銷借款。 （七） 發(fā)生銷貨退回的，除填制發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（八） 經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證的附件，如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。（九） 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位記賬聯(lián)的復印件和蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，可代作原始憑證。

15、確實無法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機票），由當事人將情況寫清，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位負責人批準后作原始憑證。（十） 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本部門會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復印件，應當在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第二十八條 記賬憑證是依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。(一) 記賬憑證的基本內(nèi)容：填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目及金額、所付原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收付款記賬

16、憑證還應有出納人員簽名或蓋章。(二) 原始憑證審核無誤后，會計人員應根據(jù)原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，選擇、確定記賬憑證種類。(三) 實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。(四) 記賬憑證填寫摘要要真實準確、簡明扼要，對經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的概括應當準確。(五) 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。(六) 記賬憑證要連續(xù)編號，一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證時，可以采用分數(shù)編號法編號。(七) 除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附

17、原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。(八) 如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。(九) 附件粘貼整齊、完整；附件張數(shù)用阿拉伯數(shù)在寫在記賬憑證“附件張”欄內(nèi)。(十) 記賬憑證的改錯方法。如果填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明“注銷某月某

18、日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒錯，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證。(十一) 打印出的會計憑證相關人員的印章要齊全。(十二) 會計憑證保管要求。會計憑證要及時傳遞，不得積壓，要歸檔管理。(十三) 各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要自行規(guī)定。(十四) 會計憑證裝訂要求：1. 裝訂前，檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號從小號到大號是否連續(xù)，確認無誤后裝訂。2. 每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊，不準跨月裝訂。3. 原始憑證及其附件的面積如

19、果大于記賬憑證，應以記賬憑證為標準折疊齊整，要便于翻閱；面積如果小于記賬憑證，以業(yè)務發(fā)生時間先后為序，自左至右平整地粘貼在與記賬憑證篇幅相同的白紙上，不準遮蓋票面金額和編號。4. 憑證上的大頭針、曲別針、訂書針全部去掉。5. 記賬憑證應當按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期，憑證種類，起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。6. 裝訂后由裝訂人在裝線封簽處蓋章。第二十九條 會計賬簿是以會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項經(jīng)

20、濟活動的工具。各單位必須依照新會計準則設置、啟用會計賬簿，并保證其真實、完整。（一） 會計賬簿的設置1. 總賬是根據(jù)企業(yè)會計準則的一級科目設置的，分類記錄經(jīng)濟業(yè)務總體情況的賬簿。2. 日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬簿。包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。3. 明細賬是按二級科目、明細科目或具體戶名、品名設置的，采用分類記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料。4. 輔助賬實為補充總賬、明細賬所不能詳細記錄的事項而設置的。（二） 實行會計電算化的單位，定期打印總賬、明細賬、科目余額表，分類裝訂成冊。 會計賬簿按銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬、總賬、明細賬、輔助賬分別整理立卷

21、。（三） 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用計算機打印輸出的活頁裝訂成冊，要求每天登記并打印，做到日清月結(jié)，無白條抵庫；每天業(yè)務較少、不能滿頁打印的，可按旬打印輸出。（四） 各單位應當按照規(guī)定定期結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務按照權責發(fā)生制原則全部登記入賬。（五） 一般賬簿可根據(jù)工作需要，按月或按季打印，年度賬簿必須打印裝訂。（六） 會計賬簿的啟用1. 各種賬簿均應設置封面，標明單位全稱、賬簿名稱及所屬會計年度。賬簿的扉頁應設置賬簿啟用表，賬簿的第一頁應設置賬戶目錄。2. 填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：單位全稱、賬簿名稱（加蓋財務專用章）、賬簿頁數(shù)、啟用日期、單位負責

22、人和會計機構(gòu)負責人（會計機構(gòu)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。3. 日記賬的預留銀行印鑒項目，應加蓋與預留銀行印鑒卡相同的印鑒。賬頁中“開戶銀行”項應填開戶行全稱，“銀行賬戶”項應填寫銀行賬號的全部數(shù)字。4. 粘貼印花稅票。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。5. 各種賬簿按頁次順序連續(xù)打號，不得隔頁。（七） 賬簿交接手續(xù)完備。（八） 定期核對計算機內(nèi)賬務系統(tǒng)賬簿記錄，做到賬賬、賬證、賬表、賬實相符。1. 賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；總賬賬戶與所轄明細賬戶各

23、項目之和是否相符；會計部門的總賬、明細賬與供應等有關部門的賬卡是否相符。2. 賬證核對。各種賬簿(包括總賬、明細賬以及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)的記錄與有關的記賬憑證和原始憑證進行核對，要求做到賬證相符。會計科目匯總表與記賬憑證、明細賬、總賬是否相符。3. 賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)實物數(shù)額是否相符，包括：現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額是否相符，如發(fā)生長短款時填寫“出納報告單”經(jīng)領導批準作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準后作賬務處理，出納員應每日核對一次，會計主管應定期或不定期抽查；銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單核對，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會計主管每月至少檢查一次；

24、有價證劵賬戶與實存有價證劵相核對，每年至少核對一次；財產(chǎn)物資的賬面余額與實際庫存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進行一次財產(chǎn)清查；債券、債務類明細賬賬面余額與債權、債務人核對，并對債權進行賬齡分析，向負責人匯報，采取措施積極催辦；租出、租入、借出財產(chǎn)賬簿與實物、合同核對，保證實相符。第三十條 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。(一) 會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。(二) 各單位對外報送的財務報告應當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。(三) 單位內(nèi)部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。(四) 財務會計報告在

25、報出前，應對以下內(nèi)容進行認真審核：1. 會計報表的種類、項目是否填制齊全。2. 會計報表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符。3. 會計報表之間有關的數(shù)字是否銜接。4. 會計報表附注是否填寫齊全。5. 財務情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計報表中的 數(shù)字相符。(五) 會計報表應當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制。(六) 會計報表之間、會計報表各項目之間、凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表和上期會計報表之間有關的數(shù)字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各個項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。(七) 對外報送的財務報告，應當編訂頁碼，加具封面，裝訂成

26、冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。 單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。(八) 根據(jù)法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行年報審計，集團公司及其所屬各子公司年報審計機構(gòu)，由集團公司財務部按照程序統(tǒng)一安排部署。各單位應將將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送財務部及有關部門。第四章 會計電算化規(guī)范第三十一條 各單位向財務部上報財務報表信息，要按照集團公司統(tǒng)一的財務管理軟件編制上報。第三十二條 開展會計電算化的單位應根據(jù)工作需要，建立健全包括會計電算化操

27、作管理制度、計算機硬軟件和數(shù)據(jù)管理制度、電算化會計檔案管理制度等。第三十三條 建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括：(一) 系統(tǒng)管理員負責管理財務軟件的使用，明確規(guī)定上機操作人員的操作內(nèi)容和權限，要求操作人員自行設置密碼并注意保密。杜絕未經(jīng)授權人員操作會計軟件。(二) 操作人員在財務軟件系統(tǒng)中均應以實名進行用戶登記，并由會計主管根據(jù)內(nèi)部控制制度賦予相應操作權限。(三) 出納人員只有現(xiàn)金管理系統(tǒng)的管理權限。(四) 操作人員離開計算機時，應執(zhí)行相應命令退出會計軟件。(五) 根據(jù)本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容。第三十四條 建立計算機硬

28、件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度，主要內(nèi)容包括：(一) 對存儲在硬盤中的會計數(shù)據(jù)進行專人管理，防止丟失。(二) 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除。(三) 對存儲在光盤或磁性介質(zhì)中的會計數(shù)據(jù)進行專人管理。(四) 健全計算機硬件和軟件出現(xiàn)故障時進行排除的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性。(五) 健全必要的防治計算機病毒措施。第三十五條 建立電算化會計檔案管理制度，主要內(nèi)容包括：（一） 電算化會計檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數(shù)據(jù)以及其他磁性介質(zhì)、光盤存儲的會計數(shù)據(jù)和計算機打印出來的紙質(zhì)等形式的會計數(shù)據(jù)；會計數(shù)據(jù)是指記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）等。

29、 （二） 電算化會計檔案管理是一項重要的會計基礎工作，要嚴格對其進行管理，由專人負責。（三） 對電算化會計檔案管理要做好防磁、防火、防潮和防塵工作，磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)應準備雙份，存放在兩個不同的地點。（四） 采用磁性介質(zhì)保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使會計檔案丟失。（五） 會計軟件的全套文檔資料以及會計軟件程序，視同會計檔案保管，保管期截止該軟件停止使用或有重大更改之后的五年。（六） 對紙質(zhì)會計檔案和存貯介質(zhì)保存的會計檔案應分類保存。（七） 計算機打印輸出的紙質(zhì)形式的會計數(shù)據(jù)歸檔管理。（八） 會計電算化檔案的保管1.計算機打印的會計憑證、會計賬簿、會計報表

30、的保管期限及電子會計檔案的保管期符合企業(yè)會計檔案保管期限。2.購買會計電算化專用的計算機、打印機的報價單、保修單、使用說明書、購機清單等資料作為會計電算化硬件檔案保管，保管期限至相應硬件被出售、報廢等處置完畢。3.電算化系統(tǒng)軟件的程序盤、使用說明、合同等全套軟件檔案應妥善永久保存。（九） 電算化會計檔案必須嚴格執(zhí)行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。第三十六條 各種會計資料（包括紙質(zhì)和用磁性介質(zhì)保存的會計數(shù)據(jù)），未經(jīng)單位領導同意，不得外借和帶出單位；經(jīng)單位領導同意借閱會計資料，應該履行相應的借閱手續(xù)；存放在磁性介質(zhì)的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查其安全性和完整性，防

31、止感染病毒和數(shù)據(jù)丟失。日常備份存貯介質(zhì)由系統(tǒng)管理員妥善保管、統(tǒng)一編號，應裝在保護封套或包裝盒中，并置于保存柜中。年度以存貯介質(zhì)保存的會計數(shù)據(jù)備份盤交由紙質(zhì)檔案管理員統(tǒng)一歸檔保存。電算化會計檔案保管期滿后，按財政部會計檔案管理辦法的要求進行銷毀。第五章 會計檔案規(guī)范第三十七條 會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映各單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。具體包括：會計憑證、會計賬簿、財務報告、其他會計核算資料、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票及其他資料。第三十八條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料按照國家規(guī)定定期整理、歸檔、妥善保管。第三十九條 會計檔案的歸檔保管：（

32、一） 當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。（二） 未設專職檔案機構(gòu)的單位，必須配備房屋和專用柜，財務部門指定專人負責會計檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。（三） 會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，各單位對會計檔案的保管要符合規(guī)定。 企業(yè)會計檔案保管期限表序號檔案名稱保管期限備 注一會計憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會計賬簿類4總賬15年包括日記總賬。5明細賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年。7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。8輔助賬簿15年三財務報告類包括各級主管部門匯總財務報告。9月

33、、季度財務報告3年包括文字分析10年度財務報告（決算）永久包括文字分析四其他類11會計移交清冊15年12會計檔案保管清冊永久13會計檔案銷毀清冊永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對賬單5年第四十條 會計檔案的借閱使用 （一） 各單位應建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。 （二） 凡需借會計檔案人員，須經(jīng)財務負責人或單位領導批準后，方可辦理借閱手續(xù)。 （三） 借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。 （四） 借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經(jīng)單位領導批準。 （五） 需要復制會計檔案的，須經(jīng)財務負責人或單位領導批準后方可復制。第四十一條 會計檔案的銷毀 （

34、一） 會計檔案保管期滿，由本單位會計檔案機構(gòu)會同會計機構(gòu)提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱，卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。（二） 單位領導人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。（三） 按規(guī)定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監(jiān)銷，監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況以書面形式報告有關領導。 （四） 應當指出的是單位保管期滿但尚未結(jié)清的債權債務原始憑證，因其經(jīng)濟內(nèi)容尚未結(jié)束，為保持其完整性、連續(xù)性、不得銷毀。應當單獨抽出立卷，保管到結(jié)清債權債務時為止。正在建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀，應當在建設完工后移交給建設項目的接受單位按規(guī)定進行銷毀。第六章 會計監(jiān)督第四十二條 集團公司財務部有權對全集團公司各級分、子公司的經(jīng)濟活動進行管理和監(jiān)督；各區(qū)域公司、專業(yè)化管理公司負責所轄單位的經(jīng)濟活動事項的管理和監(jiān)督工作；各單位的會計機構(gòu)，對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。第四十三條 會計監(jiān)督的主要內(nèi)容：（一） 會計人員不得受