醫(yī)院會(huì)計(jì)基本實(shí)務(wù)操作

1、精品文檔一、資產(chǎn)類1、財(cái)政補(bǔ)助收入：本科目核算醫(yī)院按部門 預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ) 助。1）國庫集中支付方式下?lián)軙r(shí)：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入對于購建固定資產(chǎn)等支出同時(shí)還應(yīng)：（財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目款）借：固定資產(chǎn)、庫存物資貸：待沖基金-待沖財(cái)政基金年度終了，預(yù)算數(shù)與實(shí)際支出數(shù)的差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2）授權(quán)支付方式借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入年度終了，預(yù)算數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末：借：財(cái)政補(bǔ)助收入（基本支出）貸：本期結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助收入（項(xiàng)目支出）貸：財(cái)政補(bǔ)助

2、結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)）2、零余額賬戶用款額度：收到授權(quán)支付到賬額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入支用零余額賬戶用款額度時(shí)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出等貸：零余額賬戶用款額度對于購建固定資產(chǎn)等支出同時(shí)還應(yīng)：（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出）借：固定資產(chǎn)、庫存物資貸：待沖基金-待沖財(cái)政基金從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單中的注銷額度：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度年度終了，預(yù)算數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到

3、賬通知書中的恢復(fù)額度：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 下年度醫(yī)院收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)：借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未支用的，本科目年末應(yīng)無余額。3、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款發(fā)生應(yīng)收在院病人醫(yī)療款時(shí)：借：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 貸：醫(yī)療收入住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，應(yīng)付大于預(yù)交金額時(shí)：借：庫存現(xiàn)金、銀行存款貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款應(yīng)付小于預(yù)交時(shí)：還有病人自負(fù)部分以外的款項(xiàng)借：預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)收醫(yī)療款 貸：應(yīng)收在院病人醫(yī)療款、庫存現(xiàn)金、銀行存款4、應(yīng)收醫(yī)療款按照醫(yī)院因違規(guī)治療等管理不善原

4、因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付的金額。借：銀行存款（實(shí)際收到的）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收醫(yī)療款借記或貸記”醫(yī)療收入-門診收入、住院收入（結(jié)算差額）醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額 以外的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整醫(yī)療收入。醫(yī)院每年年終了，對應(yīng)收醫(yī)療款進(jìn)行全面檢查，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于賬齡超過規(guī)定年限、 確認(rèn)無法收回原應(yīng)收醫(yī)療款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后， 按照無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款金 額，借記壞賬準(zhǔn)備科目，貸記”應(yīng)收醫(yī)療款”。5、壞賬準(zhǔn)備（采取余額百分比法還有其它方法 ）本科目核算醫(yī)院對應(yīng)收醫(yī)療款和其它應(yīng)收款提取的壞賬準(zhǔn)備（2%-4%）提取時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備 因違規(guī)拒付時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收醫(yī)療款賬齡超限并確認(rèn)無法收

5、回，并按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款時(shí)： 借：應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款同時(shí)：借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款6、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)、在建工程 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款 其它應(yīng)付款（扣留的質(zhì)量保證金）質(zhì)保期滿支付保證金時(shí)：借：其它應(yīng)付款貸：銀行存款使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金購入的借：固定資產(chǎn)、在建工程貸：待沖基金同時(shí)：借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款無償調(diào)入或接受捐贈(zèng)借：固定資產(chǎn) 在建工程貸：銀行存款、

6、其他收入（按其差額）提取折舊：借：待沖基金 （按財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的金額部分）醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、其他支出（經(jīng)營出租用固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷7、待攤費(fèi)用：核算醫(yī)院應(yīng)由本期和以后各期分別分?jǐn)傇?年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金等發(fā)生時(shí)：借：待攤費(fèi)用按受益分?jǐn)倳r(shí)：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本等貸：銀行存款貸：待攤費(fèi)用若某項(xiàng)待攤費(fèi)用已不能使醫(yī)院受益，應(yīng)將其攤余價(jià)值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用&預(yù)付賬款：每年年度終了，對預(yù)付賬款進(jìn)行檢查，如有證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付 款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)等無望再收到所購貨物的，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，后再按規(guī)定進(jìn)行處理。其前后的賬齡可連續(xù)計(jì)

7、算。9、無形資產(chǎn)：醫(yī)院購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算。為增加無形資產(chǎn)的使用效能而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行升級或擴(kuò)展其功能等所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入無形資產(chǎn)賬面原價(jià)。為了維護(hù)無形資產(chǎn)的正常使用而發(fā)生的后續(xù)支出，如對軟件進(jìn)行漏洞修補(bǔ)等所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用（管理費(fèi)用、醫(yī)療業(yè)務(wù)成本）10、待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈：借：固定資產(chǎn)、庫存物資等（按同類或類似價(jià)格入賬）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他收入盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊待沖基金（按相關(guān)待沖基金余額） 貸：固定資

8、產(chǎn)庫存物資報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)：借：銀行存款、庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過失人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類11、短期借款實(shí)際取得時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款發(fā)生利息時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款12、應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)繳入國庫或應(yīng)上繳行政主管部門的款項(xiàng)。13、 應(yīng)付賬款：本科目核算醫(yī)院因購買庫存物資、固定資產(chǎn)和接受服務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng) 單位的款項(xiàng)。14、 應(yīng)付職工薪酬：醫(yī)院按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工（包括離退休人員）的各種薪酬，包括工資、 津補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。計(jì)算分配時(shí)：借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬

9、貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)等支付職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬貸：財(cái)政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度、銀行存款等本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院應(yīng)付未付的職工薪酬15、應(yīng)交稅費(fèi)：包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅等。印花稅直接通過管理費(fèi)用科目核算。收到房租時(shí)：借：銀行存款同時(shí)：借：其它支出貸：其它收入貸：應(yīng)交稅費(fèi)出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)計(jì)入其它支出。16、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)：從應(yīng)付職工薪酬中代扣代繳的社會(huì)保障費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)計(jì)算應(yīng)由醫(yī)院為職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保障費(fèi)借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、在加工物資、管理費(fèi)用貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)支付

10、社會(huì)保障費(fèi)：借：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入零余額賬戶用款額度、銀行存款等17、 預(yù)提費(fèi)用：本科目核算醫(yī)院預(yù)先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的短期借款 利息等。18、 長期借款：醫(yī)院原則上不得借入非流動(dòng)負(fù)債，確需借入或融資租賃的，應(yīng)按規(guī)定報(bào)主管 部門，合同有關(guān)部門審批，并原則上由政府負(fù)責(zé)償還。利息：借：管理費(fèi)用 在建工程貸：長期借款-A銀行長期借款利息注：因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法償還 （支付）或由其他單位承擔(dān)的其他應(yīng)款，借記其他應(yīng)付款，貸記其他收入”。三、凈資產(chǎn)類19、 事業(yè)基金：事業(yè)基金按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，用于彌補(bǔ)虧損的最高限額為事業(yè)基金扣除醫(yī)院非財(cái)政補(bǔ)助資金和科教項(xiàng)目資金形成的固

11、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)凈值。 對于事業(yè)基金滾存較多的醫(yī)院，在編制年度預(yù)算時(shí)應(yīng)安排一定數(shù)量的事業(yè)基金。經(jīng)前年度結(jié)余調(diào)整， 在本科進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。按規(guī)定將科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后的結(jié)余資金轉(zhuǎn)入時(shí)：借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：事業(yè)基金年末，將當(dāng)年未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入時(shí)借：結(jié)余分配-轉(zhuǎn)入事業(yè)基金貸：事業(yè)基金年末，用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時(shí)借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配-事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損20、 專用基金：職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金滾存較多的醫(yī)院，可以適當(dāng)降低提取比例或者 暫停提取。提取職工福利基金：（提取比例一般不超過年度收支結(jié)余的40%）借：結(jié)余分配握取職工福利基金貸：專用基金-職工福利基金提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金時(shí)

12、：（從醫(yī)療支出中計(jì)提、專門用于支付醫(yī)院購買醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支 出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金，醫(yī)院累計(jì)提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金比例不應(yīng)超過當(dāng)年醫(yī)療收入的1 %0 -3%0。借：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本貸：專用基金-醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金使用專用基金時(shí)：借：專用基金-基金類別貸：銀行存款21、 待沖基金（使用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助、科教項(xiàng)目收入形成的資本性支出凈值）1）使用財(cái)政補(bǔ)助資金購建財(cái)產(chǎn)物資時(shí)：借：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款同時(shí)：借：在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資貸：待沖基金-待沖財(cái)政基金2）使用科教項(xiàng)目資金購入的財(cái)產(chǎn)物資時(shí)借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資貸：待沖基金彳寺沖財(cái)政基

13、金借：科教項(xiàng)目支出貸：銀行存款同時(shí):計(jì)提折舊、攤銷時(shí)：借:待沖基金醫(yī)療業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用（其余金額部分）貸：累計(jì)折舊累計(jì)攤銷領(lǐng)用、發(fā)出財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資 借：待沖基金彳寺沖財(cái)政基金待沖基金彳寺沖科教項(xiàng)目基金 貸：庫存物資處置、盤虧財(cái)政補(bǔ)助、科教項(xiàng)目資金形成的庫存物資 借：待沖基金-待沖財(cái)政基金待沖基金-待沖科教項(xiàng)目基金貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫存物資22、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 期末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支時(shí)： 轉(zhuǎn)收入：借：財(cái)政補(bǔ)助收入 -項(xiàng)目支出貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)支出：借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) （余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出年末，

14、結(jié)轉(zhuǎn)從本期結(jié)余轉(zhuǎn)入財(cái)政基本補(bǔ)助時(shí)（此章節(jié)在醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 75頁）借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 年末，完成收支結(jié)轉(zhuǎn)后，從項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)，分析轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 按規(guī)定上繳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余） 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度、零余額賬戶用款額度、銀行存款23、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：指醫(yī)院從財(cái)政部門以外的部門或單位取得的，具有指定用途、項(xiàng)目 完成后需要報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果書面報(bào)告的資金所對應(yīng)的項(xiàng)目。期末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目收入時(shí)：借：科教項(xiàng)目收入貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）期

15、末，結(jié)轉(zhuǎn)本期科教項(xiàng)目支出時(shí)：借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：科教項(xiàng)目支出 科教項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后如有結(jié)余資金并解除限定時(shí)借：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）貸：事業(yè)基金24、本期結(jié)余（年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額 ）結(jié)轉(zhuǎn)收入類項(xiàng)目：借：醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入-基本支出、其他收入貸：本期結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)各費(fèi)用類科目：借：本期結(jié)余貸：醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、其他支出年末，結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)， 借：本期結(jié)余貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）-財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)）25、結(jié)余分配：本科目核算醫(yī)院當(dāng)年提取職工福利基金、末分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)基金、用事 業(yè)基金彌補(bǔ)虧損等的情況和結(jié)果。年末，將本年扣除財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)后實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余分配借：本期結(jié)

16、余貸：結(jié)余分配或：借：結(jié)余分配 貸：本期結(jié)余 彌補(bǔ)虧損時(shí)：借：事業(yè)基金貸：結(jié)余分配（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）年末將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目一般應(yīng)無余額。本科目年末有借方余額的， 表示醫(yī)院累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損。結(jié)余分配為正數(shù)的， 可以按國家有關(guān)規(guī)定提取專用基金，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；為負(fù)數(shù)的，應(yīng)由事業(yè)基金彌補(bǔ)，不得進(jìn)行其他分配，事業(yè)基金不足彌補(bǔ)的，轉(zhuǎn)入未彌補(bǔ)虧損。醫(yī)院動(dòng)用財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)（余），應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定和報(bào)批程序。四、收入費(fèi)用類26、 醫(yī)療收入二級明細(xì)結(jié)算差額：二級明細(xì)科目核算醫(yī)院同醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算時(shí)，因醫(yī)院按照醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算確認(rèn)的應(yīng)收醫(yī)療款金額與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)實(shí)際支付金額不

17、同，而產(chǎn)生的需要調(diào)整醫(yī)院醫(yī)療收入的差額（不包括醫(yī)院因違法治療等管理不善原因被醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付所產(chǎn)生的差額）。分錄看應(yīng)收醫(yī)療款相關(guān)內(nèi)容。27、財(cái)政補(bǔ)助收入：本科目核算醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ) 助。相關(guān)內(nèi)容看1。28、 科教項(xiàng)目收入：本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入外專門用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ) 助收入。借：銀行存款貸：科教項(xiàng)目收入期末：借科教項(xiàng)目收入貸：科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）29、其它收入：包括培訓(xùn)收入、食堂收入、銀行存款利息收入、租金收入、投資收益、財(cái)產(chǎn) 物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。固定資產(chǎn)出租收入：收到預(yù)付租金時(shí)：借：銀行存款分期確認(rèn)租金收入時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款貸：其它收入采用后付租金方式時(shí)：每期確認(rèn)租金收入時(shí)：借：其他應(yīng)收款收到租金時(shí)：借：銀行存款貸：其他收入貸：其他應(yīng)收款采用分期收取租金方式的，每期收到租金時(shí)：借：銀行存款貸：其他收入確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，按照批準(zhǔn)核銷的金額。借：應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款貸：其它收入30、管理費(fèi)用：本科目核算醫(yī)院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括醫(yī)院行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)，公