風險評估與應對練習題

1、第五章 風險評估與風險應對一、判斷題(正確的劃“V” ，錯誤的劃“ X ”) 1內部控制是基于現代審計的需要而產生的。()2審計模式的發(fā)展與內部控制的演進過程存在密切的聯系。()3在企業(yè)管理工作中，內部控制系統是一種單獨的制度形式，它與各種規(guī)章制度并 存。( )4為了提高工作效率，減少工作環(huán)節(jié)，會計與出納員應由一人承擔。( )5建立內部控制系統，必須對某些不相容職務進行分離，應分別由兩人以上擔任， 以便相互核對、相互牽制，防止舞弊。 ( )6在調查表中， “否”表示該項內部控制系統較強。 ()7在調查表中， “不適用”表示否定該項內部控制系統。()8描述內部控制系統的三種方法是相互排斥的，不能

2、在同一單位內使用這三種方法。( )9當內部控制系統健全時，即使執(zhí)行無效，會計信息的可靠程度仍然很高。()10當注冊會計師由于各種條件的限制，無法對相關內部控制進行測試，為收集更充 分的實質性程序證據，注冊會計師可直接將重大錯報風險設定為高水平。()11在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)財務報表審計業(yè)務時，注冊會計師無需對相關的內部控制進行 了解。 ( )12注冊會計師審查某應收賬款認為其記錄不準確，但又不能獲取充分、適當的審計 證據時，注冊會計師通過實施控制測試認為其內部控制運行有效，從而認為應收賬款記錄 準確。 ()13如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內部控制，則無須對內部控制進行了解。( )14注冊會計

3、師無需了解被審計單位所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控 制。 ( )15注冊會計師可以通過了解被審計單位及其環(huán)境的其他方面信息，評價被審計單位 風險評估過程的有效性。 ()16在小型被審計單位，管理層可能沒有正式的風險評估過程，注冊會計師應當評估 其風險為最高水平。 ( )17在對內部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務流程層面了解技術性強，應該由 項目負責人或有經驗的注冊會計師參加， 對整體層面了解， 由項目組中其他成員完成。 ()18在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應當確定在被審計單位財務報表中可能存 在重大錯報風險的重大賬戶及其相關認定。 ()19注冊會計師今年連續(xù)對 ABC 公

4、司審計，在了解與購貨相關的內部控制時，注冊 會計師詢問了相關人員，得知今年的業(yè)務流程與去年相比變化不大，注冊會計師將今年的 變化修改了記錄流程的工作底稿。 ( )20在有些情況下，注冊會計師通過實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審 計證據，從而代替實質性程序。 ( )21注冊會計師對內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。( )22由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。 ( )23注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相 關的內部控制進行控制測試。 ( )24詢問本身并不足以測

5、試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程 序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。 ( )25當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時 ,注冊會計師擬實施進一步 審計程序應采用實質性方案。 ( )26無論注冊會計師對重大錯報風險的評估結果如何， 都應當對所有重大的各類交易、 賬戶余額、列報設計實施實質性程序。 ( )二、單項選擇題1注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程 度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的 被審計單位，注冊會計師可能更關心( )A 宏觀經濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經濟政

6、策B 環(huán)保法規(guī)C .資本充足率D 市場競爭以及技術進步的情況2. 下列業(yè)務屬于不相容職務的是()A .經理和董事長B .采購員與供銷科長C .保管員與車間主任D .記錄日記賬和總賬的人員3. 關于內部控制，下列表述不正確的是()。A .內部控制的設計與運行受制于成本效益原則B .內部控制是針對所有業(yè)務活動而設計的C .內部控制可能因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失敗D .內部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效4. 下列選項中不正確的是 ()。A .內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B .在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計C .特別風險通常

7、與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關D .在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據5. 下列關于財務報表層次重大錯報風險的說法不正確的是( )。A .可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定B .與財務報表整體存在廣泛聯系C .可能影響多項認定D .通常與控制環(huán)境有關6. 了解被審計單位及其環(huán)境一般在( )階段進行。A .在承接客戶或續(xù)約時B .在進行審計計劃時C .貫穿于整個審計過程的始終D 在進行期中審計時 7依據審計準則了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險，內部控制的要素中，不包括下列( )要素。A 控制環(huán)境、風險評估過程B 與財務報告相關的信息系統和溝通C .

8、控制活動、對控制的監(jiān)督D 會計系統、控制程序&注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執(zhí)行的審計證據。 但下列( )程序難以為此獲取充分、適當的審計證據。A 詢問被審計單位的人員B .觀察特定控制的運行C 檢查文件和報告D .穿行測試9. 注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的 審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是 ( )。A .評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期 間的補充證據B .期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲 取的剩余期間的補充證據C .注冊會計師對相關控制的信賴

9、程度越高，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充 證據越多D .控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少10. 控制測試與了解內部控制的目的不同， 但兩者采用審計程序的類型通常是相同的， 但( )程序是個例外，它屬于控制測試程序而不屬于了解內部控制的程序。A .詢問、觀察B .重新執(zhí)行C .檢查文件記錄D .穿行測試三、多項選擇題1. 注冊會計師在確定內部控制對財務報告的可靠性時，應充分關注其固有限制包括 ( ) 。A .內部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計B .內部控制可能因人為判斷出現錯誤而削弱或失效C. 信息技術人員可能獲得超越其履行職責之外的數據訪問權限，破壞了系統應有的

10、職責分工D .管理部門負責人凌駕于內部控制之上而被規(guī)避2. 被審計單位管理當局建立健全內部控制一般應實現以下目標( )A .資產的安全與完整B .財務報告的可靠性C .經營的效率和效果D .對法律、法規(guī)的遵循3內部控制內容包括 （ ） 。A 合規(guī)合法性控制B ，復查核對控制C 授權與分權控制論D 職務分離控制4在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當實施下列審計程序（ ）。A.在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險B 將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯系C 考慮識別的風險是否重大D 考慮識別的風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性5 下面這些重大錯報風險中與特定的某類交易、賬戶

11、余額、列報的認定相關的是（）。A 被審計單位存在復雜的聯營或合資B 被審計單位存在重大的關聯方交易C 被審計單位管理層缺乏誠信D 被審計單位承受異常的壓力6 .內部控制調查記錄的方法主要有 （）A 調查表B 文字表述C .流程圖D .核對表7 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境 ，可為下列審計事項的確定提供基礎的有 （）。 A 確定重要性水平B 識別需要特別考慮的領域C .設計和實施進一步審計程序D 確定在實施分析程序時所使用的預期值&注冊會計師對內部控制實施風險評估程序，以獲取與下列相關的審計證據（）。A 控制的設計是否適當B 控制是否得到執(zhí)行C 是否得到一貫執(zhí)行的測試D 運行是否有效9 .下

12、列選項中屬于針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的有（）。A 提供更多的督導B 向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度C .選擇綜合性方案實施進一步審計程序D 分派更有經驗的審計人員10.下面有關了解被審計單位內部控制的提法正確的是（）。A 注冊會計師通過了解確定控制設計不當，就不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行B 注冊會計師可使用詢問程序來獲得其設計的證據以及確定其是否得到執(zhí)行C 在對某信息系統的內部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試D 穿行測試即可獲得其設計的證據也可確定其是否得到執(zhí)行11 .下列（）事項表明被審計單位存在重大錯報風險。A 在高度波動的市場開展業(yè)務B

13、被審計單位的供應商發(fā)生變化C 被審計單位從基礎設施行業(yè)轉做風險投資行業(yè)D 經常與控股股東發(fā)生交易12控制測試的范圍與下列因素存在正相關關系的有( )。A 當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性B .對控制的擬信賴程度C .控制的預期偏差率D .控制執(zhí)行的頻率13. 下列關于三種審計程序的說法中正確的是( )。A .在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實 施控制測試以支持評估結果B .在某些情況下，控制測試可提供認定層次充分、適當的審計證據C .注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發(fā)表審 計意見的基礎D.無論評估的重大錯報風險結果如

14、何，注冊會計師均應當針對所有重大的各類交易、 賬戶余額、列報實施實質性程序，以獲取充分、適當的審計證據14. 當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試( )。A .在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的B .當分析程序不足以為評估重大錯報風險提供的證據時C .僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據D .注冊會計師出于成本效益的考慮而采用綜合性方案15. 對控制測試的程序包括 ( )。A .詢問B .檢查和觀察C .穿行測試D .重新執(zhí)行四、簡答題1. 識別和評估重大錯報風險的程序有哪些?2. 為什么即使經控制測試認定被審計單位有非常健全的內部控制，注冊會計

15、師也不 能完全省略實質性程序？3. C和D注冊會計師負責審計 Y公司2005年度會計報表，于 2005年12月1日至12 月15日對Y公司的相關的內部控制進行了解、 測試與評價。C和D注冊會計師計劃實施以 下程序以了解相關內部控制：(1) 詢問Y公司有關人員，并查閱相關內部控制文件；(2) 檢查內部控制生成的文件和記錄。要求：假定不考慮其他條件，請指出C和D注冊會計師還可以選擇實施哪些審計程序以了解相關內部控制。五綜合題1 大華公司生產不銹鋼門窗，產品主要銷售給各建筑公司，訂單均供應建筑工地， 公司的原料有常備料及特殊配件之分， 近年來， 產銷平衡， 但公司庫存有逐年增加的情況。 注冊會計師張

16、華接受事務所委派，對該公司進行審計，審計過程中發(fā)現，該公司在接到顧 客訂單后，直接交采購員李某辦理采購，李某不僅超量購買，且單價偏高，采購經理是李 某的近親，因此，仍簽字核準李某申請的采購。試問，大華公司內部控制存在哪些缺陷 ?2資料：新華有限責任公司財務科有 A、B、C 三個會計人員，他們要完成如下幾項 工作：(1)記錄總賬(2)記錄應付款明細賬(3) 記錄應收款明細賬(4) 開具支票，以便主管人員簽章并記載現金日記賬(5) 開具退貨拒付通知書(6) 調節(jié)銀行對賬單(7) 處理并送存所收入的現金 要求：現已知這三個會計人員均具有相當的能力，除了調節(jié)銀行對賬單，簽發(fā)拒付通 知書工作量較小外，其他幾項會計工作量基本相等，如何將上述幾項工作分配給A 、B、C三個會計人員，使會計工作起到較好的內部控制作用，并使這三個會計人員的工作量基本 相等。3假設你是某會計師事務所的注冊會計師，負責對 A 公司 2006 年度的會計報表進行審計。在審計過程中，為對 A 公司的存貨內部控制進行了評估，你首先對 A 公司的存貨 內部控制進行了描述，其具體情況如下：公司沒有